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[期刊] 财务与会计
[作者]
曲婧 薛雷
一、公允价值会计的基本理论问题(一)公允价值理论透析1、公允价值的概念根据我国新的企业会计准则,公允价值是指"在公平交易中,熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额"。《企业会计准则—基本准则》中规定了会计计量属性主要包括:历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。而美国财务会计准则委员会(FASB)在1984年的SFAC5《企业财务报表项目的确认和计量》中也列举了现行
[期刊] 华东经济管理
[作者]
侯立玉
国际金融危机导致一场会计公允价值计量存废之争,引起世界各国纷纷修改公允价值规则。文章从公允价值的本质含义出发,剖析了公允价值计量的科学性和存在的必然性,同时指出了指导公允价值使用的公允价值会计准则存在的缺陷及公允价值会计准则现实运用中的难点,进而从完善国际公允价值准则整体制定和执行框架、增强可操作性和改善外部实施环境等方面提出了改进建议。
关键词：
金融危机 公允价值 准则缺陷 改进建议
[期刊] 财会通讯
[作者]
李建军 叶青
很多研究认为,公允价值会计(FVA)是全球会计趋同过程中最困难的部分,我国作为世界最大的新兴经济体,探讨公允价值会计在我国的采纳和实施,具有重要的理论价值和现实意义。文章通过对比我国最新的会计准则与国际会计准则,研究了公允价值计量这一计量模式在我国会计准则中的应用。研究发现,国际财务报告准则和我国会计准则之间还存在着相当大的差异,并且这些差异短期内难以桥接,公允价值会计依旧是国际会计趋同过程中的主要障碍。据此,文章建议国际会计准则理事会(IASB)在制定国际财务报告准则时,需要对新兴经济体的经济环境给予考
[期刊] 财会通讯
[作者]
李建军 叶青
很多研究认为,公允价值会计(FVA)是全球会计趋同过程中最困难的部分,我国作为世界最大的新兴经济体,探讨公允价值会计在我国的采纳和实施,具有重要的理论价值和现实意义。文章通过对比我国最新的会计准则与国际会计准则,研究了公允价值计量这一计量模式在我国会计准则中的应用。研究发现,国际财务报告准则和我国会计准则之间还存在着相当大的差异,并且这些差异短期内难以桥接,公允价值会计依旧是国际会计趋同过程中的主要障碍。据此,文章建议国际会计准则理事会(IASB)在制定国际财务报告准则时,需要对新兴经济体的经济环境给予考虑,才能进一步促进全球会计趋同的发展。
[期刊] 企业经济
[作者]
张旺军
在资本市场占据资源配置主导地位的时代,会计的目标主要定位于决策有用观,事实证明了以历史成本为主的会计计量模式不能满足会计的本质要求。本文通过分析会计所处的环境和会计本质,证明了公允价值作为现代会计计量属性的必然性,并依据公允价值的抽象性,对公允价值应用中的局限性进行了探讨。
[期刊] 当代财经
[作者]
李明辉
公允价值建立在市场完美性和完全性假设之上。当有活跃交易的市场报价时,市价就是公允价值;当不存在公允市价时,则要运用现值等技术进行估计。由于可靠性的限制,公允价值不能完全取代历史成本。在我国,出于对可靠性及成本效益原则的考虑,不具备广泛采用公允价值的条件。
关键词：
公允价值 现值 相关性 可靠性 成本效益
[期刊] 财会月刊
[作者]
陈丽红 牛榕榕
本文拟对公允价值计量属性运用的背景进行初步分析,并具体阐述公允价值计量给企业带来的影响,试图对公允价值计量属性在我国的运用提出一些建议。
[期刊] 会计之友
[作者]
张建平 陈燕丽
新会计准则实施以来,公允价值的引入对审计界造成巨大冲击,而公允价值审计对审计工作提出了新的挑战。审计人员在没有明确理论指导的情况下,要面对市场失灵、企业内部控制不合理、审计证据不确定等因素,依据个人职业水平和职业判断,其审计质量备受威胁。如何维护公允价值审计的公正性,减少审计风险,指导市场向稳定健康的方向发展,是审计领域的重要课题。文章从公允价值理论出发,探讨审计监督制度的建立与完善、审计人员能力与素质的提升以及知识技术交流体系的建立等,以期指导实践。
关键词：
公允价值 审计 公正性 审计风险
[期刊] 财会通讯(综合版)
[作者]
沈仲阔
一、公允价值及其计量的优越性(一)公允价值的含义2000年2月,美国财务会计准则委员会在第7号财务会计概念公告中将负债的公允价值含扩进来:"公允价值是在当前的非强迫或非清算的交易中,自愿的双方之间进行资产(或负债)的买卖(或发生与清偿)的金额。"国际会计准则委员会将公允价值定义为:"公允价值,指在一项公平交易
[期刊] 会计之友
[作者]
朱莲美 马超群
随着会计信息使用者对会计信息相关性要求的不断提高，公允价值计量属性日益受到有关各方的青睐。然而即使在公允价值相关理论已相对成熟的今天，与其有关的争议依然此起彼伏，公允价值的逻辑依旧混乱。文章针对公允价值产生争议的原因进行分析，进而对公允价值的本质进行剖析，并在此基础上提出将公允价值分离为现行市价和评估价格两种计量属性的改进建议。
[期刊] 财会通讯
[作者]
许宁翔
会计计量是财务会计的一个基本特征,"是会计系统的核心职能"(井尻雄士,1979),由于财务会计信息是一种定量信息,要想使所有在财务会计报告中反映的数据都客观、准确,就必须选择合理的会计计量模式对会计要素进行计量。事实上,财务会计的许多理论都会涉及会计计量模式的选择问题。因此,多年来,探讨会计计量模式的选择问题成为了财务会计理论界争执不休的重要话题。一、公允价值的兴起与演变"会计的发展是反应性的"(MichaelChatfield,1988),是随着历
[期刊] 财会通讯(综合版)
[作者]
赵敏 覃正
《上市公司股权激励管理办法(试行)》(以下简称《管理办法》)中对股票期权的定义是:股票期权是上市公司授予激励对象在未来一定期限内以预先确定的价格和条件购买本公司一定数量股份的权利。它与证券市场上交易的金融衍生工具(期权)的概念有本质的区别。它是一种看涨期权,本质上是以股票为标的的看涨期权,它的买方是公司激励的员工,卖方是公司;它是一
[期刊] 财务与会计
[作者]
范云飞
我国2006年发布的企业会计准则(以下简称"准则")增设了"公允价值变动损益"等反映企业持有资产价值增减的科目。根据准则规定,期末应当将公允价值变动损益科目余额转入
[期刊] 会计研究
[作者]
葛家澍
近年来,美国财务会计准则委员会(FASB)和国际会计准则理事会(IASB)大力倡导会计计量运用面向现在和未来的、以市场为基础的公允价值。本文着重研究并比较IASB和FASB给出的公允价值定义和相关的基本概念,认为公允价值是面向市场、以假想交易为对象的一种估计价格,可以有三级估计,最佳的估计是(相同)资产或负债主市场或最有利市场的价格,指出了它带来的缺陷。文章认为,公允价值计量乃是财务会计发展的大势所趋;如果公允价值得以全面应用,则财务会计将有可能反映企业的价值(或其近似值)。
[期刊] 税务研究
[作者]
朱莲美
随着新会计准则中公允价值的广泛应用,会计利润与应纳税所得额之间的差异将会进一步扩大。两者间差距的扩大将导致财务核算和纳税调整等成本的增加,那么是否应该顺应市场化建设的潮流,促进税收法规在科学、合理的基础上与会计准则趋同,即承认公允价值变动损益呢?本文在系统分析对公允价值变动损益征减税的利弊效应、操作技术可行性的基础上,提出自己的看法及相关建议。
关键词：
公允价值 变动损益 征税 减税
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