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[期刊] 财经理论与实践
[作者]
王敏
基于财务重述视角，考察会计信息质量检查制度的直接治理和间接治理效应。研究发现：会计信息质量检查显著降低被公告公司财务重述概率，也会降低与被公告公司存在内部董事联结关系(简称“内部董事联结”)公司的财务重述概率，但对与被公告公司存在外部董事联结关系(简称“外部董事联结”)公司的财务重述概率无显著影响。强化媒体报道和内部控制质量是缓解会计信息质量检查在外部董事联结中间接治理失效的有效措施；会计信息质量检查监管力度加大会进一步降低被公告公司以及内部董事联结公司财务重述概率。
[期刊] 会计与经济研究
[作者]
王敏 徐玉德
为及时监测公司会计信息、维护经济发展稳定，财政部门建立了会计信息质量检查制度，对所有依法建账公司的年度财务报告进行监管。文章从会计信息质量检查这一视角考察了该制度对上市公司融资约束的影响及其作用机制。实证结果发现，在会计信息质量检查公告后，被检查公司的融资约束程度明显加剧；会计信息质量检查主要通过降低声誉、加大盈利波动以及提高违规风险等途径发挥作用。进一步研究表明，公司在会计信息质量检查后债务融资成本和股权融资成本均显著上升；会计信息质量检查特征和公司会计调整情况的异质性均对被检查公司融资约束产生差异性影响。研究揭示了会计信息质量检查能够对被检查公司未来的融资条件与行为产生影响，为政府会计监管政策的完善与探索提供了有益的经验证据。
[期刊] 会计研究
[作者]
郜进兴 林启云 吴溪
本文较为系统地回顾了1999年以来国家财政部门开展会计信息质量检查的工作组织、检查结论与发现以及处理处罚情况。分析表明,十年来的会计信息质量检查对维护和推进我国会计准则和制度的执行、不断提高会计信息质量发挥出重大作用,构成了我国会计监管体系中不可或缺的组成部分。
[期刊] 现代管理科学
[作者]
张军 沈佳坤
高质量的会计信息是资本市场正常、有序运转的前提和基础,随着资本市场发展,我国会计信息的重要性日益增加。文章回顾了改革开放以来的会计信息质量演变过程,着重对会计信息质量检查以及新会计准则对会计信息质量的影响做了分析,在此基础上对我国会计信息质量的发展趋势进行了分析。
[期刊] 会计之友
[作者]
修宗峰 陈美芝
基于2003—2016年我国A股上市公司财务重述手工数据,实证检验了独立董事本地任职与企业财务重述之间的关系。研究结果表明,独立董事本地任职能够降低企业财务重述行为发生的概率,更好地发挥独立董事的监督作用,且在民营企业中这一监督效应更加明显;此外,独立董事政治联系弱化了独立董事本地任职对企业财务重述行为的抑制作用,这一现象同样在民营企业中更为显著。文章丰富了高层梯队理论中独立董事本地任职与政治联系的背景特征研究,从独立董事本地任职的视角拓展了企业财务重述的影响机制研究,相关研究结论对于我国独立董事制度的完善具有一定的启示意义。
[期刊] 审计研究
[作者]
窦欢 邱威 刘媛媛 王鹏
已有关于独立董事的研究多关注独立董事的社会关系和社会网络,从独立董事的独立性职能方面进行讨论。本文基于财务重述的视角考察前后任关联独立董事的治理作用。利用2007-2017年A股上市公司作为样本,考察了前后任独立董事的关联社会关系对财务重述的影响。研究发现,前后任独立董事存在关联关系的上市公司,其发生财务重述的概率显著更低,即聘用关联的后任独立董事能够抑制财务重述。同时,董事会规模较小、董事年龄差异较小、会计独立董事异地任职时,上述关系将会加强。进一步分析表明,担任审计委员会主席的后任关联独立董事能够更显著抑制财务重述,完善的内部控制也有助于后任关联独立董事作用的发挥。本文的研究对于上市公司选择独立董事以及监管部门设计独立董事制度均有参考意义。
[期刊] 企业经济
[作者]
王淑珍 郑良 张存彦
声誉惩罚机制是审计市场优胜劣汰的保障。当发生审计师的毁誉事件时,应该在观察到其客户股价下跌之后,发现审计师客户的流失或审计费用的降低。只有两者的发生才表明审计师产生了经济损失,声誉惩罚机制才得以形成。为了考察我国审计市场声誉惩罚机制是否形成,文章以财政部对审计行业的质量检查处罚公告为背景,实证检验了事件是否造成了该事件审计师客户的流失和审计费用的降低,结果表明处罚公告并未给审计师带来明显的经济损失,说明审计市场声誉惩罚机制的形成尚待时日。
关键词：
审计市场 声誉 惩罚机制
[期刊] 当代经济科学
[作者]
李彬 张俊瑞 马晨
基于会计差错发生期,以2002年至2010年中国A股上市公司为研究样本,实证检验了董事会特征、财务重述与公司价值之间的关系。研究发现,董事会规模和董事会会议频率与公司发生财务重述的概率显著正相关,董事会独立性和董事会成员持股比例与公司发生财务重述的概率显著负相关,而且发生财务重述行为的公司价值显著低于无财务重述行为的公司价值。研究结果表明公司财务重述行为不仅受到董事会特征的影响,而且该行为具有严重的经济后果。
[期刊] 财务与会计
[作者]
杨成新
会计监督是财政监督的重要组成部分,而会计信息质量检查是财政部门在总结多年的会计监督实践经验的基础上,开拓创新出的一种整顿和规范市场经济秩序的重要方式。会计信息质量检查作为财政监督的特有方式,对于贯彻实施《会计法》、维护财经秩序、加强会计监督等具有重要意义。
[期刊] 开发研究
[作者]
夏菊子
财政部门自1999年开展会计信息质量检查以来,对维护和推进我国会计法律制度的执行,不断提高会计信息质量发挥出重大作用,成为我国会计监督体系中不可或缺的组成部分。但是,从历年我国信息质量检查公告来看,会计信息失真的现象已非常严重。如何改变现状,提高会计信息透明度成为急需解决的问题。本文从经济学角度,运用博弈分析的方法,探讨了会计信息质量检查模式的选择,提出了完善我国会计信息质量的一些对策,旨在维护良好的经济秩序,保护信息使用者的合法权益,提高社会资源的有效配置。
关键词：
会计信息质量检查 博弈分析 对策
[期刊] 保险研究
[作者]
吴锡皓 程逸力
本文在考察董事高管责任保险对财务重述产生影响的基础上,分析高管权力对这一关系的调节效应。研究显示,那些已经购买D&O保险的公司随后发生财务重述的概率更高,而高管权力的增大则推升了D&O保险诱发的财务重述的概率。这一结果表明,我国上市公司引进D&O保险有着较为强烈的机会主义动机,而高管权力的增大对于上市公司机会主义行为的实施起到了推波助澜的作用。
[期刊] 财会通讯
[作者]
黄静 王芊然
文章以2010—2020年我国沪深A股上市公司为样本，探究董事高管的财务背景对公司的信息治理效应。选取会计信息可比性进行实证检验发现，拥有财务背景的董事高管占比越高，企业的会计信息可比性也越高。对其中的影响机制检验发现，董事高管财务背景能够降低企业的盈余管理，进而提高会计信息可比性。基于异质性检验发现，相比于国有企业，在非国有企业中董事高管的财务背景对会计信息可比性的提升作用更显著。基于内部控制质量差异检验发现，在企业内部控制质量更低时，董事高管的财务背景对企业会计信息可比性的提升作用更显著。
[期刊] 财经研究
[作者]
王霞 薛跃 于学强
文章以财务重述公司为低会计信息质量的研究样本,探讨了CFO背景特征与会计信息质量的关系。研究发现,CFO的财务专长(是CPA)与会计信息质量正相关,CFO是女性的企业会计信息质量更高。进一步的研究发现,CFO的财务专长(是CPA)不仅有助于降低会计差错发生的概率,而且有助于降低会计差错发生的频率。研究结论肯定了CFO在财务报告中的作用,为监管部门治理会计信息失真提供了经验佐证。
关键词：
CFO背景特征 会计信息质量 财务重述
[期刊] 财经论丛
[作者]
周兆斌 杨志国
本文以2011—2020年中小板和创业板上市公司为样本，从财务重述视角考察了数字金融发展对中小企业会计信息质量的影响。研究发现，数字金融发展可以缓解融资约束、完善企业内部控制、促进高管薪酬激励，从而减少中小企业财务重述行为。进一步研究发现，数字金融覆盖广度及使用深度特征是抑制财务重述的重要原因，而数字化程度对财务重述的影响不显著；数字金融的治理效应在非国有企业、数字化发展水平低、审计监督水平低、机构投资者持股比例低、地区金融发展水平低及投资者保护程度低的分组中更显著，说明数字金融的治理效应存在“补偿机制”。
[期刊] 会计之友
[作者]
孙伟 张琳
近来年，我国制造业上市公司的财务重述数量呈＂Ｓ型曲线＂递增，这对我国资本市场经济发展是不利的，然而董事会的履职情况对财务重述有重大影响。文章探讨董事会特征与财务重述的关系，以２０１２—２０１４年沪深证交所Ａ股制造业上市公司为研究对象，通过建立二元ＬｏｇｉＳｔｉｃ回归模型进行实证分析。研究结果表明：在制造业上市公司中，董事会规模较小和董事会会议质量偏低的公司，都难以阻止重述发生；董事会的持股比例与财务重述呈负相关关系；董事长拥有敏锐的认知力与有效利用资源能够全面影响董事会的决策，可以有效减少重述发生；而董事会独立性与专设委员会数量对财务重述影响并不显著。
关键词：
制造业 董事会特征 财务重述
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