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[期刊] 会计研究
[作者]
王跃堂 赵子夜
资本市场会计信息质量不高 ,盈余管理行为盛行 ,一种流行的观点认为个中缘由是现行会计标准给予专业判断的空间太大。本文基于会计主观性的观点 ,认为专业判断是应计制会计的固有特征 ,具有不可替代性 ,治理盈余信息的关键是专业判断能否反映经济业务的实质。在缺乏有效的判断执行环境的支撑下 ,通过会计标准缩小专业判断的空间有利于提高盈余信息的可信度 ,但就会计改革的趋向而言 ,构筑专业判断的支撑环境 ,完善专业判断的执行机制应成为改革之重 ,美国资本市场近期的治理措施为我国提供了经验借鉴
关键词：
专业判断 会计主观性 盈余管理
[期刊] 浙江金融
[作者]
郑伟
自20世纪90年代以来,中国证券市场有多家上市公司因财务信息虚假披露或会计造假问题而遭受证监会严厉处罚,但这可能只是会计欺诈的冰山一角。美国的公司治理堪称一流,但美国的上市公司也出现了会计丑闻,世界通信公司、安然公司的会计造假案也轰动业界,震惊全球。
[期刊] 上海立信会计学院学报
[作者]
陆宇建 张继袖
文章采用问卷调查的方法研究被调查者对会计职业判断中盈余管理行为的道德评判问题。研究发现,会计专业被调查者的道德评价标准较其他专业更为宽松;男性被调查者的道德评价标准较女性更为严格;受教育程度仅在个别问题的道德评价标准上存在显著差异;被调查者总体上能够对盈余管理类型、方向、目的和金额重要性等做出道德判断。研究认为,盈余管理的制度性因素比人的主观道德因素重要,规范游戏规则要好于对"诚信回归"的高声呼唤,必须完善会计专业的道德教育。
关键词：
会计职业判断 道德评价标准 盈余管理
[期刊] 审计研究
[作者]
吕敏康 冉明东
基于传播学的议程设置理论和审计学相关研究成果,本文提出了媒体报道影响审计师专业判断的具体路径,即媒体通过"认知模式"和"显著性模式"等议程设置功能影响审计师的信息占有和风险因素权重判断,这些影响在"策略假说"和"认知假说"机制作用下对审计师的专业判断和行为调整发挥作用。文中运用2005～2010年A股上市公司数据,研究发现媒体关注会显著加强审计费用对盈余管理风险的正向敏感度。结果表明,媒体报道影响了审计师在定价契约谈判过程中的信息占有和盈余管理风险权重的判断,在"策略假说"和"认知假说"机制影响下,审计师更加关注盈余管理行为的风险,并最终将其反映在审计定价上。本研究不仅丰富了审计定价和媒体治理...
关键词：
媒体关注 审计判断 议程设置 盈余管理
[期刊] 财会通讯(综合版)
[作者]
张瑞 崔海轮
会计职业判断是会计人员按照准则、制度的要求,根据企业理财和经营特点,利用自身专业知识和职业经验对日常会计事项的处理和财务报表的编制应采取的原则、方法、程序等方面进行判断与选择的过程。会计职业判断贯穿于会计工作的始终,主要表现在以下方面:第一,会计核算原则。(1)实质重于形式原则。实质重于形式原则要求,企业应当
[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
于培君
高职院校中会计专业由于师资和实践教学能力的制约,侧重的仍然是理论教学,导致培养的会计人员理论知识具备,但在会计实践中缺乏职业判断力。文章认为,应该从实践教学、师资选拔和课程安排等方面加大对学生职业判断力的培养。
关键词：
高职院校 会计职业判断 会计专业
[期刊] 北京工商大学学报(社会科学版)
[作者]
周军
地方人才资源状况作为企业面临的重要外部宏观环境,其对企业独立董事治理的影响不容忽视。基于我国A股上市公司2007—2016年的数据,实证分析了选聘不同类型会计专业独董所产生的治理效果差异以及人才资源对会计专业独董选聘的影响。研究发现,本地会计专业独董比异地会计专业独董更能抑制公司的盈余管理;上市公司所在地人才资源丰富程度与选聘本地会计专业独董显著正相关。这表明,相对于聘用异地会计专业独董的公司,聘用本地会计专业独董的公司有更高的盈余质量,然而,受制于人才资源的约束,人才资源越匮乏地区的上市公司越可能聘请异地会计专业独董。进一步研究发现,在人才资源匮乏地区,交通便利性能提升异地会计专业独董所在公司的盈余质量;本省异地会计专业独董比外省异地会计专业独董更能抑制公司的盈余管理。
[期刊] 管理世界
[作者]
黄海杰 吕长江 丁慧
本文研究中国上市公司独立董事声誉对盈余质量的影响。本文以２００７～２０１２年我国民营上市企业为样本，从会计专业独董的视角研究独立董事声誉对盈余质量的影响。研究发现，会计专业独董的声誉对企业盈余质量有着显著的正向影响，并且这种影响在受聘于大股东掏空严重、低市场化进程地区企业和担任审计委员会主席的高声誉会计专业独董上更为明显。本文的结论在使用不同的盈余质量度量方式、不同的独董声誉度量方式、控制了内生性因素后依然成立。本文的结果表明，高声誉的会计专业独董能积极发挥治理作用，提高盈余质量。本文为独立董事声誉的研究提供了一个新的视角，即声誉机制能激励独立董事维持其独立性，提高公司的会计信息披露质量，从而．．．
[期刊] 财务与会计
[作者]
陈毓圭
一、职业判断是会计职业的精髓职业判断是一个职业的特殊能力。职业判断不是会计职业所特有的,其他职业也存在职业判断。比如,医生在给病人开药方的时候,需要根据病情对症下药,用哪些药、各自剂量是多少,这就需要运用职业判断;设计师在进行设计的时候,也要根据设计对象的功能、用途、受众的期望来确定设计思路,这当中也需要运用职业判断。一个职业所要求的判断,决定了不是所有人都可以从事这一职业,而是需要具备特殊的知识、经验和技能。职业判断能力是一个职业区别于一门手艺或其他工作的关键。
[期刊] 财经理论与实践
[作者]
张志红 孙茜
估值判断会因综合收益列报模式的不同而有差异，因此利用实验设计检验了列报模式对评估师估值判断的影响，及其识别盈余管理的能力。调查和分析表明不同的综合收益列报模式对评估判断的影响不存在显著差异，符合中国评估行业现状；评估师能够识别盈余管理，但综合收益和它的组成部分的详细披露并没有显著增强公司盈余管理的透明度。
[期刊] 证券市场导报
[作者]
余怒涛 黄登仕 肖作平
本文将公司治理分解为公司治理强度和公司治理效率两个维度,使用公司绩效指标Tobin’s Q作为治理效率的替代变量,董事会规模和独立董事比例作为治理强度的替代变量,通过考察不同治理效率和不同治理强度情况下会计盈余质量的变化,发现在不考虑公司治理强度的情况下,公司治理效率高的样本组与公司治理效率低的样本组相比具有更高的会计盈余质量。在控制了公司治理强度变量后,治理效率高的公司均比治理效率低的公司具有更高的会计盈余质量。在公司治理效率较高的情况下,公司治理的强度对会计盈余质量的影响在统计上不显著;在公司治理效率较低的情况下,提高公司治理的强度将有助于提升会计盈余质量。
关键词：
公司治理 治理效率 治理强度 盈余质量
[期刊] 管理科学
[作者]
蔡春 唐凯桃 薛小荣
自独立董事制度确立以来,理论界和实务界都非常关注独立董事个体特征在完善公司治理中扮演的重要角色。鉴于独立董事多席位的现象在中国资本市场中普遍存在,以及具有事务所经历的专业人士已成为上市公司选聘会计专业独董的重要来源,考察会计专业独董的兼职席位和事务所经历特征在公司治理中的作用具有重要的理论价值和现实意义。以2009年至2014年中国A股上市公司为研究样本,采用STATA软件以及控制行业和年度固定效应的OLS回归分析方法,结合独立董事的声誉假说,探讨会计专业独董的兼职席位、事务所经历会计专业独董的兼职席位与
[期刊] 管理科学
[作者]
蔡春 唐凯桃 薛小荣
自独立董事制度确立以来,理论界和实务界都非常关注独立董事个体特征在完善公司治理中扮演的重要角色。鉴于独立董事多席位的现象在中国资本市场中普遍存在,以及具有事务所经历的专业人士已成为上市公司选聘会计专业独董的重要来源,考察会计专业独董的兼职席位和事务所经历特征在公司治理中的作用具有重要的理论价值和现实意义。以2009年至2014年中国A股上市公司为研究样本,采用STATA软件以及控制行业和年度固定效应的OLS回归分析方法,结合独立董事的声誉假说,探讨会计专业独董的兼职席位、事务所经历会计专业独董的兼职席位与企业真实盈余管理行为之间的关系。在此基础上,进一步分析产权性质、股权集中度和事务所关联等因素对上述关系的影响。实证结果表明,会计专业独董兼职席位数越多,其所在公司的真实盈余管理程度越低,当具有事务所经历的会计专业独董兼职席位越多时,公司真实盈余管理程度进一步降低;进一步分析还发现,当公司产权性质为非国有企业、股权集中度较低以及事务所经历会计专业独董与公司所聘任的主审会计师事务所不存在关联关系时,事务所经历会计专业独董的兼职席位对真实盈余管理行为的抑制作用更加明显。研究结论不仅验证了独立董事的声誉假说,还发现产权性质、股权集中度和事务所关联等因素会影响会计专业独董有效履职,拓展了独立董事个体特征和真实盈余管理的相关经验研究;同时,研究结论还为监管层完善监管机制、上市公司会计专业独董的选聘和主审会计师事务所的聘用提供决策参考依据。
[期刊] 会计研究
[作者]
周军 郝玲玲 杨茗
我国幅员辽阔并且异地独董众多,交通便利性可能是影响独董治理作用发挥的重要外部因素。本文研究独董交通便利性对盈余质量的影响。研究发现,如果将独董居住地与上市公司办公地两地之间的动车运行时间小于1小时定义为交通便利,异地会计专业独董的交通便利性对企业盈余质量有着显著正向影响;相对于异地会计专业独董,本地会计专业独董更能抑制盈余管理,但是交通便利的异地会计专业独董与本地会计专业独董对企业盈余质量的影响并无显著差异。进一步研究发现,将独董居住地与上市公司办公地两地之间的地理距离小于200km或100km定义为交通便利,该结论依然成立。这表明,交通便利性有助于异地独董发挥治理作用,提高盈余质量。
关键词：
交通便利性 异地 会计专业独董 盈余质量
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