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[期刊] 会计之友(上旬刊)
[作者]
曾富全 吕敏
文章以沪深A股上市公司为样本,从会计收益与应税收益差异的视角,实证分析了会税差异与所得税避税之间的关系,结果表明,会税差异越大,所得税税负越低,所得税避税的程度越大。为防止企业通过操纵非应税项目损益等避税筹划行为进行所得税避税,建议加强税法与会计的协调,压缩会税差异。
关键词：
会计—税收差异 所得税避税 实证研究
[期刊] 财会月刊
[作者]
李彩霞
税收成本与非税成本权衡问题是企业税务管理的重要内容。虽然企业所得税成本与财务绩效之间的关系已被广泛认可,但企业所得税成本和非税成本对财务绩效的共同影响还鲜有讨论。为此,本文通过因子分析法构造非税成本指数,选取2007~2011年沪深两市A股上市公司作为研究样本,在实证模型中引入税与非税交叉项,重点考察所得税成本、非税成本与财务绩效的相关性。实证结果表明,反映盈利能力的财务绩效指标权衡了所得税成本与非税成本,而反映现金流量的财务绩效指标并未权衡所得税成本与非税成本。
关键词：
所得税成本 非税成本 财务绩效 上市公司
[期刊] 证券市场导报
[作者]
米旭明 黄黎明
本文从企业所得税征管机构差异的角度,实证分析了企业所得税收入分享改革对公司税收遵从行为和公司价值产生的影响。研究发现:各地方税务局负责征管的公司,所得税遵从度较低,尤其在东部地区。当公司外部审计机构为国际"四大"会计事务所时,所得税遵从度较低。另外,税务部门的征管行为会对公司价值带来一定的影响。
[期刊] 经济学家
[作者]
李增福
本文对我国上市公司在新企业所得税法实施前后所得税负担及产业、区域间的差异进行了研究,结果显示:新税法实施后,适用税率降低的公司实际税负下降,适用税率不变和上升的公司,实际税负没有显著变化;上市公司总体所得税负下降了2.21%;税收负担地区间差异在新税法实施前显著,实施后不显著;行业间差异在新税法实施前后都比较显著。研究结果表明,法定税率的降低减轻了企业的实际税负,淡化了区域差异,突出了税收政策的产业导向;优惠政策取消和延缓的公司,实际税收负担没有明显提高,实现了旧税法向新税法的平稳过渡,表明降低税率、取消优惠的同时给企业以一定的延缓期是比较成功的政策组合。
关键词：
上市公司 所得税负担 行业 地区
[期刊] 金融研究
[作者]
李青原 刘叶畅
本文运用2007-2016年中国A股上市公司数据,引入同行业竞争者的股票异常回报作为工具变量,研究同行业竞争者避税行为对企业战略反应的影响。研究发现,相比国有企业,民营企业的同行业竞争者避税行为与企业避税存在战略互补效应,即同行业竞争者的避税行为越激进,企业会选择更加激进的避税策略。探究可能影响这种战略互补效应的机制,结果显示民营企业很可能会模仿同行业领导者等被认为避税行为更有效合理的竞争对手制定避税策略。进一步发现地理距离衰减有利于降低同行业信息收集成本,导致同行业间战略互补反应更显著,即同行业避税政策模仿具有"本土偏好"。本文提供了同行业竞争对企业避税影响的因果关系证据,揭示了同行业竞争者避税行为是企业避税行为的重要影响因素。
[期刊] 税务与经济
[作者]
李彩霞
随着所得税会计准则的颁布与实施,要求企业财务会计报告附注中披露一系列所得税会计信息,增加的所得税信息是否具有相关性呢?通过对2007~2012年沪深A股上市公司年度财务会计报告的统计分析,发现绝大多数公司仅披露了所得税费用(或收益)的构成,而对所得税费用与会计利润之间的关系以及递延所得税资产和负债相关事项披露不详或未予披露,导致所披露信息之间的关联性较差。因此,为保证所得税信息的相关性,必须对所得税会计信息披露加以规范。
关键词：
所得税 信息披露 表外披露 信息含量
[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
吕伟
根据Scholes和Wolfson(1992)的现代公司避税行为理论框架以及信息经济学理论,运用2008年新企业所得税法实施后的经验数据,研究了分析师跟踪、产权安排与企业避税行为之间的关系。结果表明,分析师跟踪人数较多、信息不对称程度较低的企业隐性避税成本较低,会选择更为激进的避税行为,实际税率更低,节税水平更高,并且这一效应主要存在于民营企业中。
关键词：
分析师跟踪 终极产权 避税行为 信息环境
[期刊] 管理世界
[作者]
杜鹏程 王姝勋 徐舒
维持劳动收入份额的稳定以实现发展成果由人民共享,是当前我国深化收入分配改革的内在要求和面临的重大挑战。本文基于2002年企业所得税征管范围改革这一"准自然实验",利用断点回归分析方法,从理论逻辑和经验证据两个方面考察了税收征管对劳动收入份额的影响及其作用机制。研究发现,所得税征管范围改革提高了企业劳动收入份额3.4%～4.7%,且该影响在低税收征收强度地区的企业、高融资约束企业和竞争型企业中更为明显。机制分析的结果表明,税收征管强度提升引致的企业避税程度降低和劳动密集度增加是其提高劳动收入份额的重要途径。本文的研究结论不仅为理解我国劳动收入份额的变动机理提供了新的微观解释,同时也为完善税收征管体制建设以深化收入分配制度改革提供了决策参考。
[期刊] 财经研究
[作者]
陈冬 陆佳妮 周宇洁 戴明婕
降低增值税占比的同时提高企业所得税占比，是我国税制改革的重要“两翼”，增值税减税改革可能引发企业所得税的联动反应。本文基于避税的权衡理论，研究2017、2018年增值税税率简并改革对企业所得税避税的影响。研究发现：增值税税率简并改革后企业显著降低了企业所得税避税程度；企业现金留存增加、地方政府财政压力和税收征管强度增大是增值税税率简并改革影响企业所得税避税的重要机制；增值税税率简并改革对企业避税的抑制作用在增值税税负率高、竞争能力更强和融资约束程度更大的企业中更显著。而且，企业不仅减少了账税差异避税行为，也减少了较为隐蔽的账税一致避税行为。本文从间接税和企业所得税联动的视角揭示增值税税率简并对企业所得税产生的外溢效应，揭示了增值税改革对税收结构优化的重要作用。
[期刊] 会计与经济研究
[作者]
谢盛纹 孙微微
企业所得税与资本结构存在固有关联,其既对资本结构有影响,也对资本结构动态调整产生影响。利用我国2007-2013年沪深A股上市公司的数据,探讨企业所得税对资本结构动态调整的影响。研究发现:企业所得税越高,其资本结构偏离目标的程度越低;同时,企业所得税越高,其资本结构的调整成本越低。
[期刊] 地方财政研究
[作者]
柳光强 黄雨婷
文章借鉴Jorgenson的新古典投资理论,选取2001年—2014年间2459家A股上市公司的数据,建立固定效应面板模型,并从资本使用成本角度观察企业所得税对企业人力资本投资的政策效应。研究发现,企业所得税优惠能够降低人力资本使用成本,从而激励企业人力资本投资。在此基础上,拓展新古典理论同质性假设,探究人力资本投资异质性的特征,发现企业所得税对一般性人力资本投资的激励效果更强,为政府优化企业税制、刺激人力资本投资提供了新的思考。
[期刊] 外国经济与管理
[作者]
洪金明 王梦凯 马德芳
税收规避作为一项重要的财务策略，现有文献主要从代理问题和信息不对称视角进行考察，较少关注企业间的影响及其经济后果。本文以2008—2019年我国A股非金融上市公司为研究样本，基于同伴效应视角，分别从行业和地区层面考察了税收规避对企业投资效率的影响。研究发现：（1）我国上市公司税收规避存在同伴效应，并且地区同伴效应要优于行业同伴效应；（2）税收规避同伴效应能够提升企业投资效率，地区同伴效应能减少投资过度，行业同伴效应能缓解投资不足；（3）税收规避同伴效应能够通过降低现金持有水平、减少代理成本以及提高企业信息透明度发挥其治理效应，补偿自身税收规避造成的投资效率下降，从而显著提升企业投资效率。进一步研究发现，在企业治理水平越高、同伴企业市场地位越高的情境下，税收规避同伴效应对投资效率的提升作用越显著。本文不仅提供了税收规避影响因素方面新的经验证据，丰富了同伴效应及其经济后果的研究成果，还对企业和税收征管部门在不同情境下制定合理的财务决策和征管政策有重要的现实意义。
[期刊] 外国经济与管理
[作者]
洪金明 王梦凯 马德芳
税收规避作为一项重要的财务策略，现有文献主要从代理问题和信息不对称视角进行考察，较少关注企业间的影响及其经济后果。本文以2008—2019年我国A股非金融上市公司为研究样本，基于同伴效应视角，分别从行业和地区层面考察了税收规避对企业投资效率的影响。研究发现：（1）我国上市公司税收规避存在同伴效应，并且地区同伴效应要优于行业同伴效应；（2）税收规避同伴效应能够提升企业投资效率，地区同伴效应能减少投资过度，行业同伴效应能缓解投资不足；（3）税收规避同伴效应能够通过降低现金持有水平、减少代理成本以及提高企业信息透明度发挥其治理效应，补偿自身税收规避造成的投资效率下降，从而显著提升企业投资效率。进一步研究发现，在企业治理水平越高、同伴企业市场地位越高的情境下，税收规避同伴效应对投资效率的提升作用越显著。本文不仅提供了税收规避影响因素方面新的经验证据，丰富了同伴效应及其经济后果的研究成果，还对企业和税收征管部门在不同情境下制定合理的财务决策和征管政策有重要的现实意义。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
程昔武 张泽云 纪纲
通过考察注册会计师对审计服务定价时是否考虑会计利润与应纳税所得额之间差异（以下简称＂会计－税收差异＂）所包含的财务信息，研究发现会计－税收差异与审计收费显著正相关。进一步区分产权性质后发现，对于国有控股上市公司来说，会计－税收差异与审计收费正相关，但这种相关性并不显著；而对于民营上市公司来说，会计－税收差异与审计收费显著正相关。研究结果表明，会计－税收差异会影响注册会计师对审计风险的判断，进而通过增加审计程序来降低审计风险，提高审计收费。且在审计定价时，对于不同产权性质的公司，注册会计师差别对待了会计－税收差异中所包含的信息。
[期刊] 当代财经
[作者]
蔡蕾 苏文兵 李心合
在2008年我国实施新企业所得税的背景下,以2003—2012年A股上市公司为对象,实证研究了税率调整、公司避税与企业价值之间的关系,发现:(1)税改后,税率上升公司的避税程度显著提高,税率下降公司的避税程度显著下降,税率不变公司的避税程度无明显变化。(2)在税改后五年内,税率上升公司的避税程度呈倒U型变化,并在第三年达到高峰;而税率下降公司的避税程度在此期间逐年下降。(3)公司避税行为与企业价值的相关关系受到企业所适用的所得税税率高低的影响,并在税改时受到税率调整方向的影响,其中税率上升的公司在税改后,其避税行为使企业价值明显降低,而税率下降的公司在税改后的企业价值却因避税而显著提高。因此,税率调整会对投资者对企业避税行为的价值判断产生一定的影响。
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税率调整 公司避税 企业价值
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