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[期刊] 开放导报
[作者]
秦海林 张淑翠 李佳璐
本文以OECD代表性国家的增值税和企业所得税为研究对象,对比分析中外增值税和企业所得税的税制差异。通过分税种收入/总税收额计算可知,中国增值税及企业所得税的税负水平明显高于OECD代表性国家。在总结国外增值税与企业所得税成功经验对我国启示的基础上,本文结合中国实际情况,提出了优化制造业税收制度的政策建议。
关键词：
增值税 企业所得税 税负
[期刊] 财会月刊
[作者]
柳东梅
数字经济的发展为各国国内税法体系和国际税收规则带来了全新挑战，我国需要在应用数字经济国际税收规则变革新成果、借鉴世界各国数字经济国内税法完善方法的同时，建立健全国内数字经济税收制度。我国的数字经济直接税主要体现在企业所得税中，数字经济间接税则主要体现在增值税中，因此做好数字经济企业所得税与增值税的优化工作是建立健全我国数字经济税收制度的关键。企业所得税优化的重点是合理界定非居民境内“机构、场所”的范围、完善预提所得税制度；增值税优化的重点是明确入境远程在线软件交易、入境远程在线“技术服务”、入境“自动化数字服务”的应税项目归属，以及完善入境B2C数字化交易征管。
[期刊] 财会月刊
[作者]
吴晓娟 程宏伟
企业所得税税负粘性是企业所得税相对业绩产出的非对称变动关系，其表象是微观层面的税收税源联动失序，本质是税收制度与企业行为协同问题。本文从税收制度约束与企业行为耦合的视角对企业所得税税负粘性形成机理进行剖析，并在此基础上进一步探究企业所得税税负粘性背后的微观动因。研究发现，所得税微观调控逻辑下的税收约束机制与企业非效率支出等资源配置低效行为动态耦合以及税收会计制度差异下的盈余管理行为都会使企业所得税相对会计利润变动脱钩，引致企业所得税税负粘性现象。研究结论表明，企业所得税税负粘性不仅加重了经济下行期的企业税负“痛感”，更揭示了所得税税收制度与企业行为协同不足、企业资源配置低效以及盈余管理等深层次问题，对于政府优化税制、把握税收制度调控力度以及企业通过提高资源配置效率降低自身税负“痛感”都具有一定启示。
[期刊] 税务研究
[作者]
郑琳
无论对大中型企业还是对小型企业,税法贯彻的精神或理念是鼓励发展、公平税负。但当前从税法遵从层面看,不同类型的企业适用不同的税种,从而面对不同的税制待遇,对个人独资企业、合伙企业等小企业来说有失公平。它会导致一些不良的财政和经济效应。本文针对这一状况进行研究,并提出在新《企业所得税法》下构建小企业所得税制度的设想。
关键词：
新《企业所得税法》 税法理念 小企业
[期刊] 财贸经济
[作者]
刘怡 侯思捷 耿纯
本文使用1998-2006年中国工业企业数据库的面板数据,运用三重差分法研究了2004年在东北三省实行的企业所得税加速折旧和增值税转型政策对企业固定资产投资的影响。通过对不同税收政策下固定资产的计价、进项税抵扣以及所得税税前扣除方法的分析,研究了不同税种政策的交叉效应,并进一步从企业绩效角度探讨了税收政策的长期效应。本文的实证结果发现:所得税加速折旧政策显著促进了企业的固定资产投资,而增值税政策由于其价外核算的性质和增量退税政策标准等问题,不仅未能促进固定资产投资,反而减弱了所得税政策的效果。长期而言,仅
[期刊] 财贸经济
[作者]
刘怡 侯思捷 耿纯
本文使用1998-2006年中国工业企业数据库的面板数据,运用三重差分法研究了2004年在东北三省实行的企业所得税加速折旧和增值税转型政策对企业固定资产投资的影响。通过对不同税收政策下固定资产的计价、进项税抵扣以及所得税税前扣除方法的分析,研究了不同税种政策的交叉效应,并进一步从企业绩效角度探讨了税收政策的长期效应。本文的实证结果发现:所得税加速折旧政策显著促进了企业的固定资产投资,而增值税政策由于其价外核算的性质和增量退税政策标准等问题,不仅未能促进固定资产投资,反而减弱了所得税政策的效果。长期而言,仅靠税收政策刺激企业的固定资产投资无法有效提升企业绩效,会导致企业缺乏内在增长动力,出现投资过热。
[期刊] 税务研究
[作者]
卢雄标 童锦治 苏国灿
由于部分增值税进项税额当期无法得到抵扣,企业虽然理论上不承担增值税,但实际上却负有部分税收,并会影响企业的成本、利润和现金流。本文基于A省2011～2015年31个制造业的税收调查数据,分析了增值税留抵税额的分布及其影响。研究发现,留抵税额在不同制造业之间存在显著的差异,且在不同程度上提高了企业的成本,并对企业的盈利水平和现金流造成不利的影响。虽然2018年的退税政策覆盖了大部分留抵税额较大的制造业,但依然有部分受留抵税额影响严重的制造业未被纳入,留抵税额的影响依然不容小觑。本文建议逐步建立全行业的留抵退税制度、简并税率、逐步取消营改增过渡政策、打通小规模纳税人与一般纳税人的抵扣链条。
关键词：
增值税 进项税额 留抵税额 税收中性
[期刊] 涉外税务
[作者]
马泽方
企业所得税与增值税是我国最重要的两大税种,都是以纳税人收入为起点计算应纳税额,具有很大相关性。笔者从二者对收入确认的原则、范围出发,详细比较了二者对收入确认的相同与不同之处。
关键词：
企业所得税 增值税 收入确认
[期刊] 涉外税务
[作者]
张标敏
加拿大对合伙企业所得的课税是根据流经原则(flow-through principle),在合伙企业层面上计算所得,由合伙人申报纳税,即所谓的准独立征税实体模式。我国与加拿大在合伙企业的所得征税上存在一些相似之处,但在所得税缴纳、费用扣除、合伙人类型、亏损处理、避税方面存在诸多差异。
关键词：
合伙企业 所得税制 比较
[期刊] 华东经济管理
[作者]
陈秀英 刘胜
增值税转型政策实践是否可以释放改革红利,是政策制定者与学界共同关注的重大现实问题。文章基于增值税改革"准自然实验"和中国工业企业数据,实证考察增值税转型改革对新建制造业企业空间布局行为的影响及差异。研究发现:增值税转型释放的减税效应对新企业落户具有显著的吸引力,且对非出口、小规模、内资以及劳动密集型企业的吸引力更为明显;同时,增值税转型对制造业企业选址的吸引力还受到地区集聚经济的影响,在供需可达性和集聚经济更强的城市,其吸引力更强。因此,在进一步优化增值税转型政策及地区营商环境时,不仅要推动增值税实质性减税政策落地,还应根据企业及地区的异质性特点精准设计"减税降费"政策,协同利用好"有形之手"和"无形之手",促进实体经济空间布局优化与高质量发展。
[期刊] 财贸经济
[作者]
张波
企业所得税作为我国现行主体税种之一,其收入在各级政府间的配置直接影响到各级财政职能的有效履行。2002年企业所得税收入分享改革后,中央地方按照固定比例分享企业所得税。本文从国际比较的视角,通过对收入划分原理的分析、中央财政集中程度的判断以及现行制度运行效果的评判,得到的结论是:目前企业所得税收入划分办法存在诸多问题,需要适时进行调整,将其划归中央固定收入。
关键词：
企业所得税 收入划分 财政差异 均衡
[期刊] 涉外税务
[作者]
温来成
通过中外典型城市的税收制度比较可见,城镇化水平较高的城市财政以财产税为主体税种,税收制度具有城市特色,地方有较大自主权,而我国城市以流转税为主体,财产税比重较低,个人所得税调控功能较弱,城镇特色不明显。因此,我国需要在城镇税种设置、征收管理等税收政策方面进行重大改革,以适应城镇经济社会发展的需要。
关键词：
税收制度 国际比较 城镇化
[期刊] 财贸研究
[作者]
吴金光 赵正堂
本文详细介绍了美国州保险企业税收制度的内容,重点揭示了其基本制度架构和特征。以此为基础,笔者提供了几个考察我国现有保险税收制度的视角,希望从中发现问题的症结所在。
关键词：
保险企业 保险税制 保费税
[期刊] 涉外税务
[作者]
朱青
当前我国正在大力提倡发展企业年金,而作为一种自愿性的企业补充养老保险计划,它的发展离不开政府的经济激励措施。从国外的经验看,税收优惠在这方面可以发挥重要作用。本文首先介绍了国外企业年金计划的税制概况,并对各国的公共养老金计划与企业年金计划的税收制度进行了对比分析,在此基础上,对我国企业年金计划税制设计的基本原则进行了探讨。
关键词：
企业年金 税收制度 税收优惠
[期刊] 财会通讯
[作者]
赵文超
一、增值税与企业所得税视同销售的法律规定视同销售是税法的一项重要规定,在增值税、消费税、营业税、资源税、土地增值税、企业所得税中都有所涉及,而在增值税和企业所得税中尤为复杂,本文将对这两个税种中视同销售行为的常
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