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[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
米冰
笔者利用186个国家和地区2014—2018年的跨国面板数据进行的实证检验证实了企业所得税税率对一国专利的净转移数量有着显著的负向影响,即跨国企业为减轻税收负担,将其所拥有的专利所有权配置于避税天堂和低税管辖区的子公司,使得知识产权许可和转让收入以子公司注册地的较低税率纳税,其中,开曼群岛是我国专利的第一大净转出地。不同税率指标的个体效应检验结果进一步表明,"专利盒"制度因其有利的税收待遇,加剧了专利收入等流动性税基流入低税管辖区。作为目前最大的专利净转出国,我国应加强一般反避税规则和"受控外国公司"立法在母公司的适用,以确保低税管辖区子公司的特许权使用费收入在我国的母公司纳税。针对本地企业支付的特许权使用费,应对收入流征收预提税。同时,作为吸引跨境无形资产分包研发、成本分摊安排和合同营销支持的实际价值创造地,以我国为代表的发展中国家应主张对本国企业参与开发的无形资产收入的一部分征税。根据本文的检验结果,这些反避税措施对于遏制我国无形资产利润转移和降低有害税收实践对我国税基的侵害具有实际效果。
[期刊] 中南财经政法大学学报
[作者]
庞凤喜 米冰
从跨国企业内部运作入手,全面梳理了跨国企业最优转让定价决策制定及利用转让定价实施收入转移方面的研究成果。研究结果表明,位于不同税收管辖区域的子公司间税率差异越大,则跨国公司在相关国家间转移的税基越多;在国外市场组织低成本外包与开发营销性无形资产,成为近年跨国企业利用转让定价攫取相关国家,特别是高税收国家经营利润的新形式,不断加剧国家间的税收利益冲突。针对转让定价导致的国家间税收利益受损问题,以OECD为代表的发达经济体为规制跨国企业收入转移行为,开展了一系列转让定价审计执法与BEPS行动。同时,本文基于相
[期刊] 财务与会计
[作者]
李岩 牟博佼
转移定价关系到跨国企业集团的利益与国家地区税收分配的关系,是国际税收管理合作的重点。目前通行的"独立交易原则"以及符合该原则的转移定价方法虽有益于防范避税,却可能损害跨国企业集团的协同价值。鉴于此,笔者在借鉴国外在此方面的经验做法及研究成果的基础上,介绍了两套账簿法和公式分配法两种解决措施,并就当前我国对转移定价的税收管理提出了建议。一、国外对转移定价的税收管理
[期刊] 国际税收
[作者]
苏玲
无形资产的特别纳税调整与跨国企业全球运营布局密切相关,中国企业对集团无形资产的贡献主要体现在境内设立研发中心,本文从在我国设立的研发中心的分类出发,分析了与研发中心相关的关联交易中利润归属原则。
[期刊] 国际税收
[作者]
邬展霞 赵亮 黄达
经济全球化促进了跨国公司的全球资源流动,加速了知识产权等无形资产在全球范围内的转让。本文分析了无形资产跨国贸易的概念范畴、经济特征,结合我国的对外贸易特点,指出其转移利润的经济实质,以及跨国无形资产转让定价的风险所在,并进一步分析了我国应如何完善相关税制,应对其中新的挑战。
关键词：
无形资产 跨国贸易 经济实质 税制
[期刊] 涉外税务
[作者]
[期刊] 南开管理评论
[作者]
赵曙明 高素英 耿春杰
企业国际化中人力资源实践如何影响绩效,既是一个国际企业管理问题,更是人力资源管理领域的中心问题;因为任何一种国际化战略的成功都离不开恰当的人力资源管理方式,而成功的跨国公司对人力资源管理的导向选择也主要取决于它能否更好地支撑其国际化战略的实施。本文以100家在华跨国企业为研究样本,在战略国际人力资源管理(SIHRM)的框架下,将人力资源管理系统和国际化程度对企业绩效的影响作为主要研究问题,构建层级回归模型,通过实证检验考察人力资源管理与企业绩效的关系。研究结果表明,企业绩效不仅同人力资源管理与企业战略的整合程度有关,而且同人力资源管理系统与国际化程度之间存在积极的联系。该研究结论为中国企业在国...
[期刊] 财会通讯(理财版)
[作者]
唐玲 吴凤羽
依法纳税是企业的责任,合理避税是企业的权利。跨国企业利用转移定价策略就是就是一个重要的避税手段。转移定价法确确实实能够有效地降低跨国公司的总税负。但是,跨国企业运用转移定价策略进行避税要受法律环境的约束,一旦脱离了法律约束,合理避税就可能转化为偷税漏税。
[期刊] 国际贸易问题
[作者]
杨遐
我国企业从事跨国经营,重要的是遵循跨国经营的国际规律和惯例,在世界市场上按照市场经济的原则,取得高于国内市场的利润,实现“利润最大化”。因此,借鉴西方跨国公司的经营方法,运用转移定价策略应是我国跨国企业的现实选择。
关键词：
跨国企业 利润最大化 转移定价 策略
[期刊] 金融理论与实践
[作者]
闻坤 闻采
我国宽松的外资政策环境、丰富的自然资源和廉价的劳动力吸引了大量投资者来华投资。一些外国投资者为谋求利益最大化,通过关联公司内部技术转让定价转移利润,给我国政府收入带来损失。分析我国外资企业无形资产转让定价行为,将OECD、美国、澳大利亚、日本等组织和国家关于无形资产转让定价监管措施进行梳理,结合我国实际,分析我国外资企业无形资产转让定价监管存在的问题,提出有针对性的政策建议,为监管部门加强外资企业无形资产转让定价监管提供参考。
[期刊] 财会通讯
[作者]
曹雨龙
税基侵蚀和利润转移方案推广实施后，国内诸多跨国制造企业积极利用方案开展转让定价风险管理，合理控制所属集团利用关联交易侵蚀自身利益的行为，但是也有企业开展的转让定价风险管理存在诸多不足，致使自身利益遭受较大损失，并严重侵害我国税基。基于此，文章以X有限公司为研究对象，全面识别与评估企业转让定价风险，明确企业风险管理中存在的不足，从而为跨国制造企业合理管控转让定价风险提供一定借鉴。
关键词：
转让定价 税基侵蚀 利润转移 跨国制造业
[期刊] 财经研究
[作者]
刘洪儒 谢家平 马洁
随着中国投资环境的变化,近年来跨国企业从华撤资的现象时有发生;然而,这些撤资却存在"迟滞"现象。文章从实物期权的视角,以日本的跨国企业为样本,利用Cox比例风险模型,对影响跨国企业从华撤资"迟滞"的因素进行了实证检验。研究表明:(1)所在行业的需求不确定性与投资不可逆性影响了日本跨国企业的从华撤资决策,投资不可逆性越高与需求不确定性越大,日本跨国企业从华撤资时越有可能发生"迟滞";(2)跨国企业的投资不可逆性和多元化程度对不确定性影响撤资"迟滞"具有调节作用,投资不可逆性强化了不确定性对撤资"迟滞"的正向影响,而日本跨国企业在华的多元化程度则弱化了这种影响;(3)分支机构的冗余性和灵活性对跨国...
[期刊] 国际税收
[作者]
刘立旺 董立强
为打击跨国逃避税,欧盟、荷兰启动了税收黑名单制度。同时迫于国际税改压力,传统避税地相继发布了经济实质法规。本文对欧盟及其成员国荷兰的税收黑名单及避税地经济实质法规进行了梳理,分析其对跨国企业的影响,并从企业税收管理的角度提出应对建议。
关键词：
税收黑名单 经济实质 跨国企业 避税地
[期刊] 税务与经济(长春税务学院学报)
[作者]
裴龙青
随着我国同世界各国经济的联系不断紧密,跨国企业并购业务在我国越来越多地出现,但其发展还不成熟,在税收的征纳方面也缺少具体的业务准则进行规范,甚至对于某些税收业务的处理还存在着规制的空白点,这极易使得纳税主体产生逃避纳税的动机,进而利用我国在这方面规则的漏洞偷逃税收,造成国家税收利益的极大损失。应从设立完善的跨国企业并购业务税务会计核算机制等方面入手,改进与完善跨国企业并购业务税收征纳规则。
关键词：
跨国企业并购 税收征纳 税收管辖权
[期刊] 现代经济探讨
[作者]
贾鸿
跨国企业采用资本弱化避税,已成为我国外资企业避税的新动向。我国现行《企业所得税法》等相关法规没有对资本弱化问题采取相应的措施。制定我国的反资本弱化税收政策,防止外资企业利用资本弱化避税,是我国税制改革亟待面对的重要课题。该文结合我国的实际情况,就反资本弱化的税收规则进行了探讨。
关键词：
跨国企业 资本弱化 安全港规则
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