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[期刊] 中国工业经济
[作者]
王亮亮 施超 阮语 张洪辉
企业集团作为现代企业的高级组织形式，其实际税负的决定机制受到广泛关注。本文尝试从内部资本配置的关键机制——决策权配置视角切入，考察决策权配置的集权程度对企业集团实际税负的影响。事实上，囿于数据和方法的限制，对企业集团的决策权配置问题的“黑箱”还缺乏深入研究。鉴于此，本文基于中国企业集团母子公司独立纳税的规定以及资本市场“双重披露制”提供的研究契机，利用2008—2019年A股上市公司数据，检验了决策权配置的集权程度对企业集团实际税负的影响。实证结果表明，伴随企业集团决策权配置集权程度的提高，其实际税负显著降低。机制检验表明，集权管理模式降低企业集团税收负担的作用路径包括提高决策权与税收专业知识的匹配程度、缓解母子公司之间的委托代理问题以及促进组织间协调等。进一步研究表明，集权管理模式降低实际税负的作用在子公司业务承担比重较高以及子公司数量较多的情况下更为显著；实际税负下降对企业集团价值的提升作用在集权管理模式下更为明显。本文的研究不仅提供了关于企业集团实际税负影响因素的新经验证据，而且也丰富了决策权配置经济后果领域的学术文献，对理解决策权配置如何影响公司价值具有启示意义。
关键词：
决策权配置 集权 实际税负 企业集团
[期刊] 经济理论与经济管理
[作者]
杨瑞龙 王业亮 王一兆 任羽卓
决策权配置对企业集团的生存与发展具有重要意义。在数字经济时代，企业集团的数字化转型将深刻改变决策权配置模式。本文构建理论模型并使用A股上市公司2011—2021年数据实证检验了数字化转型对企业集团决策权配置的影响。研究发现：数字化转型显著降低了企业集团决策权的集中度，促使决策权向子公司转移。在使用工具变量、DID以及PSM等多种稳健性检验方法后，主要结论仍然成立。渠道分析表明：数字化转型通过降低企业集团面临的不确定性以及降低子公司与母公司间的相对信息成本两条途径促使决策权向子公司转移。此外，数字化转型促进分权的效应在民营、子公司数量更少和子公司承担业务量更轻的企业集团中表现更为明显。本文的研究对公司治理具有重要意义，为数字时代企业集团决策权配置提供了理论与经验支撑。
[期刊] 管理世界
[作者]
潘怡麟 朱凯 陈信元
本文检验了决策权配置对企业经营效率和市场价值的影响。一方面,集权管理能够统筹协调企业资源,发挥内部市场作用,提高现有资源管理效率;另一方面,在不确定性较高的投资决策过程中,分权管理可以结合决策权与专有知识,而集权管理者在缺乏知识的情况下可能过度投资。以母公司支付的职工薪酬比例为集团集权程度的度量指标,本文检验了决策权配置的经济后果。实证结果显示,企业集团的集权管理在显著提升现有资源管理效率的同时,增加了过度投资。路径分析结果表明,管理效率和过度投资是决策权配置影响公司价值的重要途径。本文的研究结果对企业确立适当的决策权配置具有重要意义。
关键词：
集权管理 管理效率 过度投资 公司价值
[期刊] 财务与会计
[作者]
赵忱
本文结合财税36号文关于统借统还业务的规定,以具体实例探讨企业集团统借统还业务的税负水平,提出了集团层面税务筹划的思路,同时建议与主管税务机关充分沟通以规避风险,或考虑按照金融机构每笔贷款合同分别与各下属公司签订借款协议,均衡不同成本间的资金投放,尽可能保证各子公司实际负担资金成本趋于一致,以达到节税效果。
关键词：
统借统还 利率 增值税
[期刊] 会计之友
[作者]
高敬忠 刘微 王天雨
企业集团是经济高质量发展的重要力量，其所受到的融资约束难题一直备受关注。文章以A股市场“双重披露制”为视角，利用2007—2022年A股上市公司的数据，实证检验了企业集团决策权配置的集权程度对融资约束的影响。研究结果表明：企业集团决策权配置的集权程度越高，其融资约束程度越低。机制检验发现，企业集团的决策权配置通过“资源效应”“治理效应”“信息效应”进而影响其所受到的融资约束。进一步研究发现，企业集团决策权配置的集权程度越高，越有助于重塑企业集团内部资源的资金与负债分布、扩大商业信用规模和优化信贷期限。文章丰富了企业集团决策权配置的经济后果研究，也为企业集团融资约束影响因素研究提供了新的经验证据。
[期刊] 中南财经政法大学学报
[作者]
邓晓兰 金博涵
本文利用2008年企业所得税征管机构调整的政策契机,采用新三板上市服务业企业2015年和2016年财务报告数据,运用倾向评分匹配(PSM)法,比较政策实施前后成立的可比企业所得税实际税负,探究税收征管权集中对服务业企业所得税实际税负的影响。研究发现:征管权集中会显著提高服务业企业所得税实际税负,且当服务业企业的空间集聚程度较低时影响较大;依据企业特征分组,征管权集中只对享受优惠税率的高新技术企业或资本规模较大的企业有显著影响。税收征管权集中能够显著提高所得税征管效率,应当成为所得税征管制度改革的方向,同时应加强对地方政府征管企业的稽查力度,减少税收竞争造成的所得税流失和税负不公。长远地看,税收征管权集中会显著提升所得税实际税负,应当适时调整所得税优惠政策,为企业降成本。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
雷新途 王敏
财权配置的契约安排是对企业集团初始(财务)契约的不完备性所进行的修正。财权配置的契约结构不仅决定企业集团与市场的边界,也决定企业集团内部代理成本的结构。而代理成本和财务协同效应均衡,可以实现企业集团财权配置契约结构的优化,即财权契约安排的制度净收益最大化。
关键词：
企业集团 财权配置 契约结构
[期刊] 统计与决策
[作者]
周婧 雷新途
本文从契约经济学视角,指出企业集团财权配置缘起于财务契约的不完备性,其目标在于降低代理成本和追求财务协同效应。财权配置的内在机理在于通过财权合理集中,使代理成本和财务协同效应均衡,实现配置模式的帕累托最优。现实中的财权配置实现路径是在综合权衡企业集团产业、规模、产权结构、信息技术条件、子公司地理分布、文化以及集团发展阶段与战略结构等一系列约束条件而进行的帕累托改进。
关键词：
企业集团 财权配置 机理
[期刊] 财经理论与实践
[作者]
刘亮 潘晨昱 刘宗沅
基于2006—2021年沪深A股上市公司的面板数据，分析了税负加重对企业金融资产配置的影响。研究发现：税负加重会促进企业金融资产配置行为，这一促进效应对高技术企业和战略激进型企业更为显著；因税负加重而引发的企业金融资产配置行为提高了企业金融错配程度和股价崩盘风险。鉴于此，政府应持续释放减税降费红利，助力企业融资纾困，约束企业过度金融化行为，以推动企业可持续、高质量发展。
[期刊] 中国工业经济
[作者]
杨阳 王凤彬 戴鹏杰
本文将制度理论的＂同构性＂构念引入集团化企业内部制度设计及其对决策权配置影响的研究中，从制度设计者角色设定角度深化了对转型经济体中大型组织制度建设过程理性的研究。以中国１０４家中央企业为样本，通过对管理控制制度先分类再组合的Ｒ型和Ｑ型聚类分析提炼出集团化企业制度同构的基本模式，进而对战略、投资、人事、财务、预算和经营等分事项决策权在总部与下属业务单位之间的配置进行多元方差分析。研究发现：１集团化企业内部管理控制制度可区分为战略类、监管类和经营类；２这３类制度同构性水平的组合，涌现出高度、中度和低度同构３种基本模式；３总部与下属业务单位之间的决策权配置在不同制度同构模式之间呈现（较）显著的差异，．．．
[期刊] 税务研究
[作者]
杨旭东 沈彦杰 彭晨宸
本文以2009～2017年A股上市公司为研究样本,构建了多元回归模型并进行回归分析后验证了不同的高管激励方式对企业避税行为所产生的不同治理效应。同时,根据不同产权性质和不同行业竞争程度对企业进行区分,发现了高管激励方式对企业实际税负的不同影响。
关键词：
行业竞争 高管激励 实际税负 产权性质
[期刊] 税务与经济
[作者]
谢乔昕 宋良荣
以我国2002~2007年A股制造业上市公司为研究样本,探讨官员晋升竞争对于企业税负的影响。研究发现,官员晋升竞争通过动力机制与压力机制对地区企业实际税负构成影响;动力机制方面,地方官员竞争动力越强烈,所在企业实际税负越高;压力机制方面,地方官员考核压力越重,所在企业实际税负越高;晋升竞争对于企业实际税负的影响因所有权性质而异;市场化水平对晋升竞争与企业实际税负具有显著的调节效应。
关键词：
晋升竞争 实际税负 动力机制 压力机制
[期刊] 税务研究
[作者]
汪方军 孙俊勤 邓杰丹
本文以２０１０－２０１４年上市公司为研究对象，发现企业社会责任与实际税负之间存在着负向关系，即社会责任好的企业支付更少的税费，相当于社会责任履行获得的好处；而社会责任差的企业则需要缴纳更多的税费，以便支持政府公共事业。这一方面说明了税收优惠政策在企业社会责任方面的有效性，另一方面也说明了企业社会责任与税费支付两者存在互为替代的关系。同时，发现政府压力对企业社会责任与实际税负两者关系具有调节作用，政府压力小的地区的上市公司企业社会责任与实际税负的负向关系更显著。
[期刊] 经济科学
[作者]
陶东杰 李成
环境规制是实现经济发展方式绿色转型的重要路径,同时会提升地方财政压力,进而影响地方政府税收努力以及企业实际税负。本文构建了一个政府—企业两部门博弈模型,并基于我国低碳城市试点的准自然试验,利用全国税收调查数据,考察了环境规制力度提升对地方政府税收努力的影响。研究发现,低碳城市试点对经济增长和财政收入的负向冲击显著加剧了地方财政压力,地方政府因此提高了税收努力,平均而言,使企业所得税实际税率上升了0.5个百分点。这一效应主要发生在环境治理压力更大的地区和中西部地区。本文的发现从财政治理的视角为新时代推进绿色发展与地区平衡发展提供了有益的政策启示。
关键词：
环境规制 低碳城市 财政压力 税收努力
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