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[期刊] 商业时代
[作者]
李娇 张琨
文章根据财税[2009]59号文件和国家税务总局2010年第4号公告关于企业重组的所得税税务处理规定,结合案例分析了企业重组业务中特殊性税务处理的适用性和选择特殊性税务处理时应注意的风险。掌握并正确运用特殊性税务处理的规定,有利于企业控制风险,达到合理节税的目的,从而提高经济效益。
关键词：
企业重组 特殊性税务处理 适用性 风险
[期刊] 税务研究
[作者]
李辉 吴秀尧
在企业重组特殊性税务处理规定的客观要件不完善的情况下,合理商业目的这一主观要件曾发挥了积极作用。但由于该主观要件缺乏明确的界定,税务机关在适用时具有很大的自由裁量权,在实践中往往借此否定企业重组的免税待遇,并因此经常与纳税人发生争议,尤其是在集团内部跨境重组领域。为实现税收公平和中性以及增加税法的确定性,对于跨境重组特殊性税务处理,需要进一步界定主观要件的含义并减少其在执法中的大量适用,通过制定、修改特殊客观要件的配套条款来完善适用规则。
关键词：
跨境重组 特殊性税务处理 合理规则
[期刊] 税务研究
[作者]
李辉
非居民企业集团境外内部合并导致中国居民企业股权被转让情形适用特殊性税务处理的范围过于狭窄——只能适用于纵向的子公司吸收合并母公司,而在实践中较为常见的母公司吸收合并子公司等合并重组业务未能得到充分覆盖,影响了非居民企业正常的资源合理配置和股权架构调整需要。同时,这种状况也不利于我国吸引外资。为提升税法的适用性和改善税收的经济效率,应在不改变目标企业税收管辖权归属和其预提所得税税收负担不发生改变的前提下,放宽非居民企业集团境外内部合并适用特殊性税务处理的适用范围。
[期刊] 税务研究
[作者]
孙亚华 林晓岚
目前与企业合并有关的企业所得税方面的特殊性税务处理规定,在操作层面尚有诸多问题需要解决。本文着重分析了诸如合理商业目的认定、税收优惠计算确定等问题,并结合江苏国税部门的实践提出了因应之策。
关键词：
企业合并 特殊性税务处理
[期刊] 会计之友
[作者]
侍磊 巫珊玲
2009年4月30日财政部和国家税务总局发布了财税[2009]59号文件《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》,进一步规范企业重组业务企业所得税处理。文章以此为基础,重点就纳税企业发生多笔债务重组业务和债转股重组行为涉及的特殊性税务处理进行探讨,并对相关规范条款提出改进建议。
[期刊] 国际税收
[作者]
刘建华
一般反避税规则,既有国内法的规定,也有税收协定(或安排,以下简称"税收协定")的相关规定。其中国内法,主要是根据《企业所得税法》第四十七条、《企业所得税法实施条例》第一百二十条以及《一般反避税管理办法(试行)》(国家税务总局令第32号,以下简称"32号令")、《国家税务总局关于印发〈特别纳税调整实施办法(试行)〉的通知》(国税发[2009]2号,以下简称"2号文")第十章的相关规定,对企业实施的不具有合理商业目的而获取税收利益的避税安排,实施特别纳税调整。而税收协定则规定对以获取优惠的税收地位为主要目的的交易或安排,主管税务机关有权进行调整。此规定集中体现在股息、利息、特许权使用费及财产收益等条款。在我国签署《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移的多边
[期刊] 财会通讯
[作者]
薛文庆 姚志军 张雪 苗慧
特殊性税务处理是企业重组所得税税制中的一种处理方法，其本质是税法对符合特殊性税务处理要求的重组业务给予的递延纳税的优惠政策。不过，由于税法在债务重组、股权和资产收购、股权和资产划转、合并和分立等具体重组业务适用特殊性税务处理条款上的独特设计，使得特殊性税务处理不仅有各种递延纳税情况，还有税负转嫁、重复征税等附带效果，会造成整体税负的变化，选择特殊性税务处理并不一定是有利的。企业应该结合自身状况，深入了解特殊性税务的内在逻辑，权衡各种方案的利弊，做出最优选择。
[期刊] 国际税收
[作者]
尹磊 孙丽梅 秦国宝
近年来,随着经济全球化深入推进和企业经营布局的战略调整,企业重组主体呈现多元化、跨区域的趋势特征,涉及境外企业重组的行为日益增多。为引导各类重组有序开展,支持企业做大做强,我国出台了一系列有关企业重组的税收政策。与此同时,税务机关积极响应"放管服"改革要求,对此前需要进行事前审批的特殊性税务处理重组事项,改为在重组业务完成当年办理企业所得税年度申报时向主管税务机关报送相关资料,既简化了企业重组特殊性税务处理的适用程序,优化了税收营商环境,也对企业准确理解重组税收政策规定提出了更高的要求。
[期刊] 财会月刊
[作者]
易茜
本文通过对中美关于并购适用特殊性税务处理的规定进行比较研究,发现中美在递延纳税并购的类型以及适用特殊性税务处理的条件等方面存在诸多差异,认为应通过允许三角并购递延纳税、明确"股东利益持续"作为基本要件、明确可以作为支付对价的股权性质、灵活规定股权支付比例等措施来构建完善的并购所得税制度环境。
关键词：
并购 所得税 递延纳税 特殊性税务处理
[期刊] 财务与会计
[作者]
朱长胜
为了加强对企业重组行为的税收管理和引导,《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号)对企业重组的所得税处理作出了专门规定。企业重组特殊性税务处理的财税差异非常复杂,本文
[期刊] 财会月刊
[作者]
付春
关于股权收购的所得税特殊性税务处理规定,由于文字表述比较晦涩,大部分实务工作者都难以掌握。本文创新性地采用表格解析法诠释了这一难题,并对相关问题进行了探讨。
关键词：
股权收购 企业所得税 特殊性税务处理
[期刊] 财务与会计
[作者]
徐爱菊 刘晓伟
企业合并和分立是企业重组的重要形式,其税务处理区分不同条件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定,两种处理方式的选择有以下特点:(1)如果企业不符合特殊性税务处理相关条件,或者符合特殊性税务处理条件而没有履行相关备案手续,则只能选择适用一般性税务处理;(2)特殊性税务处理具有可选择性,是非必须的,如果符合特殊性税务处理条件但选择放弃,也可以适用一般性税务处理。
[期刊] 税务与经济
[作者]
辛连珠
税法在不阻碍合理的企业重组行为有效实现的前提下,对符合条件的重组各方资产隐含增值给予不定期递延纳税优惠原则的确定。首先,从税收中性的角度出发,税收政策的制定应当尽量不影响或少影响资金、货物、人才和技术的自由流动,税法对重组程序视为没有发生过一样来对待;其次,持续经营条件下的企业重组各方,对重组后企业应税利润的计算,应以重组前企业的税收要素为基础;再次,企业重组的各方获得的是股权支付。实际上并没有实现资产的变现,因而,暂时没有纳税能力,重组企业的纳税义务,应当不定期递延到未来有能力纳税时履行,但重组前后其计税基础总量应当保持不变。
[期刊] 财会通讯
[作者]
管永权
为规范企业政策性搬迁业务的所得税处理,国家税务总局曾先后出台《关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》(国税函[2009]118号文)和《关于发布的公告》(2012年第40号公告),准确界定搬迁收入和搬迁支出范围,详细规定搬迁资产、搬迁所得的税务处理方法,明确国税函[2009]118号文执行以来若干争议问题的处理。但2012年第40号公告执行以来各地又反映出一些新情况、新问题,为此国家税务总局又发布了2013年第11号公告《关于企
[期刊] 财务与会计
[作者]
薛东成 王群
长海石化汽车运输有限公司(以下简称长海公司)是由某省石油勘探局参股设立的一家国家道路货物运输二级企业,主要为油田勘探开发提供井队搬迁、设备吊装、危险品运输、货物运输等运输劳务,属于油气田企业。长海公司2010年12月收到另一家油气田企业一笔运输劳务款,并通过防伪税控系统开具了增值税专用发票。根据合同约定,长海公司应在
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