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[期刊] 云南财经大学学报
[作者]
黄贤环 王瑶
选择2008—2017年中国沪深非金融和房地产行业样本，实证分析企业避税行为对其金融化水平的作用机理。研究结果表明，实体企业避税程度越高，其金融化水平越高。通过机制检验发现，实体企业避税主要通过“现金流效应”和“代理成本效应”提升企业金融化水平。进一步研究发现，企业避税行为对内部控制质量较好的企业和国有企业的金融化水平的提升作用更明显；而无论机构投资者持股比例如何，企业避税行为都能够无差别地提升企业金融化水平。研究结论有助于揭示实体企业避税行为对其金融化水平的影响机理，丰富企业避税行为的经济后果和企业金融化水平影响因素的研究，并有助于中国税收征管政策的进一步优化以及防范化解系统性重大风险。
[期刊] 税务研究
[作者]
沈肇章
企业避税行为是企业与外部税收环境相互作用的产物,在企业避税行为动机一定的情况下,企业避税行为决策取决于其行为空间的大小。本文试图通过避税与反避税的静态和动态博弈分析,探索影响企业避税行为空间的各种因素,讨论抑制企业避税行为的措施。
关键词：
避税行为空间 静态博弈 动态博弈
[期刊] 财会月刊
[作者]
陈斌 江碧丹
国家税务总局颁布的《特别纳税调整实施办法(试行)》标志着我国已经构建起一个比较完备的反避税制度,其实施能否有效抑制企业的避税行为亟待研究。以2004～2013年A股上市公司为样本,采用多元回归方法来研究反避税立法对企业关联交易避税行为的影响,结果发现:该办法的实施有效地抑制了企业关联交易避税行为;从对不同类型关联交易避税行为的影响来看,其能有效地抑制商品(劳务)类关联交易和资金类关联交易避税,但对于抑制在低税率国家(地区)设立受控外国公司避税的效果并不明显。进一步研究发现,在税收征管水平较高的地区,其对抑制关联交易避税的效果更加显著。
[期刊] 金融评论
[作者]
范润 孙雪娇
本文基于避税代理观理论分析了企业金融化的动因，以“金税三期”刻画企业避税活动的减少并作为准自然实验，以2008～2015年A股上市公司为初始样本进行实证检验。研究结果显示，减少避税活动可以抑制实体企业金融化。具体检验其影响机制发现，减少避税活动通过降低企业可支配现金流和代理成本两条路径抑制了实体企业金融化程度。进一步证据显示，在税收征管强度较高、分析师关注度较高、内部控制质量较高以及管理层持股激励较高的情境下，减少避税活动能够更为显著地抑制实体企业金融化。研究结论对政府部门进一步优化财税金融制度、引导企业“脱虚向实”具有借鉴意义。
[期刊] 企业经济
[作者]
汪宝 臧日宏 覃诚 赵振宇
近年来，同群效应成为企业金融化行为的原因之一，深受学者广泛关注。在2009—2020年A股上市企业数据的基础上，实证研究投资者情绪是否影响以及如何影响企业金融化行为同群效应，并进一步探究企业异质性特征下的影响差异。研究结果表明：投资者情绪越活跃，企业金融化行为受同群企业金融化行为影响就越大，即投资者情绪放大企业金融化行为同群效应；投资者情绪对企业金融化行为同群效应的放大作用在民营企业、融资约束高、总经理和董事长二职合一的企业中更明显。因此，为减少企业金融化行为受同群效应的影响程度，抑制企业“脱实向虚”，政府应该提高企业信息披露质量和投资者金融素质，避免资本市场中投资者情绪过分波动。优化营商环境、强化实体经济支持力度等都是必要措施。
[期刊] 财会通讯
[作者]
戴蓓 丁帆
本文系统回顾和梳理国内外关于政治关联、融资约束以及企业避税行为的相关文献,重点分析在融资约束环境下企业寻求政治关联提升避税行为程度的内在关系,为今后更加深入地研究此类问题提供有益的参考。
关键词：
政治关联 融资约束 避税行为
[期刊] 武汉金融
[作者]
朱冠平 黄志媛
尽管避税行为能够增加企业留存资源，但也会造成信息成本和声誉风险的增加。为探讨企业避税行为与商业信用融资的关系，本文以2009—2020年沪深A股上市公司为样本，实证研究了企业避税行为对商业信用融资的影响及其作用机制，旨在为理解企业避税行为对商业信用融资影响的内在机理提供微观证据。研究发现：企业避税行为动机越强，其能够获得的商业信用融资就越少；管理层代理成本在企业避税行为影响商业信用融资的过程中扮演正向强化作用；企业避税行为与商业信用融资之间的关系在不同行业性质和生命周期中存在异质性。研究结论表明，尽管企业避税行为能够给予企业一定的会计调整空间，但也会导致企业声誉下降，商业信用融资减少，因此企业需要权衡考虑实施避税行为带来的利弊。
[期刊] 财会月刊
[作者]
周天皓 张友棠
数字金融作为一种新型的金融业态正处于飞速发展阶段,其对经济可持续发展和微观企业行为都具有巨大影响。基于2011～2018年我国沪深A股上市公司数据和北京大学数字普惠金融指数(2011～2018年),实证检验各省份数字金融发展对企业避税的影响及其影响机制。研究结果显示:数字金融发展有助于抑制企业的避税行为;公司融资约束的降低是上述效应产生的重要渠道之一。进一步研究发现,数字金融与企业避税的负向关系主要集中在民营企业与高科技企业中,在市场化环境差的地区影响更加显著。
关键词：
数字金融 企业避税 融资约束 金融监管
[期刊] 经济管理
[作者]
吕伟 陈丽花 佘名元
商业战略是指一个公司指导其在自己所在行业如何竞争的战略总和,包括一系列财务政策、组织结构等活动。制定恰当的商业战略是一个公司在自己所处行业中获得可持续竞争优势的最佳方法。商业战略决定了一个公司对风险和不确定性的态度,而风险态度进一步又将影响企业避税行为。从上述理论出发,本文基于中国上市公司数据研究了商业战略和避税行为之间的关系。本文发现,与采用探索者战略的企业相比,采用防御者战略的企业节税水平较小、现金税率更高,表明处于防御者地位的企业避税行为更消极,也意味着防御者认为激进税收筹划带来的成本和不确定性超过了节税的收益。同时,本文发现,不同战略的企业对声誉的依赖不同,从而避税导致的声誉风险存在差...
关键词：
商业战略 声誉风险 避税行为
[期刊] 管理科学
[作者]
陈作华 方红星
企业避税行为经济后果一直是学术界和实务界共同关注的焦点话题。围绕企业避税行为经济后果的研究结论也不尽相同，基于温和避税行为视角的研究认为企业避税程度的增强有助于提升企业价值，而基于激进避税行为视角的研究认为企业避税程度的上升会破坏企业价值。由于企业避税程度强弱可能会带来不同的经济后果，基于系统风险视角和企业避税行为整体性层面，探讨避税行为对投资者系统风险估算的影响以及二者之间是否存在曲线关系具有重要意义。企业避税程度强弱导致投资者系统风险估算存在差异。选取２００８年至２０１４年沪深两市上市公司为样本，基于单因素模型和去杠杆贝塔模型计量系统风险；采用会计实际税率及其变体度量企业避税程度的方法，基．．．
[期刊] 上海财经大学学报
[作者]
侯敬雯 毛程连
本文通过对企业逃避税行为的一般均衡模型的构建,求解出最优均衡解并进一步分析了影响逃避税行为的因素。基于中国数据,对外资企业逃避税行为的社会福利效应进行经验实证,通过内外资企业逃避税因素的弹性比较,指出可通过提高稽查率,控制税率的方式有效地降低外资企业逃避税行为的社会福利损失,处罚率的提高对抑制外资企业逃避税行为作用不明显。
关键词：
外资企业 逃避税 社会福利
[期刊] 涉外税务
[作者]
吴铁波
随着中国经济的不断发展,转让定价避税问题也日趋严重。本文探讨一种广泛存在于中国外商投资企业中的避税行为——逆向避税。首先从界定逆向避税的概念着手,分析逆向避税的动机,并结合中外合资企业的避税动机,提出了相应的防范措施。
关键词：
逆向避税 转让定价 避税动机
[期刊] 财会通讯
[作者]
王金红
本文利用我国会计企业会计准则与企业所得税税法之间存在的制度差异,分析了我国上市公司普遍存在基于会计——税收差异的避税盈余管理行为,结论表明,企业的实际所得税税负与该企业的会税差异有着显著的负相关关系。即企业的所得税税负水平会随着会税差异的不断扩大而降低,即会计收益与应税收益之间的差额越小,企业所得税税负水平越高。上市公司存在这样的可能,即存在在不影响应税收益的情况下,通过纳税筹划增加会计收益的盈余管理手段,相应的实现降低所得税税负水平。
关键词：
企业避税 盈余管理 会计准则
[期刊] 经济经纬
[作者]
孙海涛 李春琦
避税和多元化经营都是企业的策略选择。基于2003—2018年非金融类上市公司的数据，考察了避税行为对企业多元化经营策略的影响，并且在多个方面进行了拓展性分析。研究发现：(1)避税行为会显著抑制企业的多元化经营，经过内生性检验和稳健性检验后该结论依旧成立；(2)避税行为对企业多元化经营的抑制作用存在时间上的持续性；(3)异质性分析发现，在非国有企业、小企业、信息透明度低以及公司治理较差的企业中，这种抑制作用表现得更加明显；(4)进一步研究表明，避税行为通过增加企业的融资约束进而不利于企业多元化经营，具体地，避税增加了企业的银行贷款利率和成本，相对于长期贷款利率，主要是增加了银行短期贷款利率。研究结果拓展了企业避税行为经济后果的研究范围，同时对企业多元化经营策略的选择具有一定的现实意义。
[期刊] 财贸经济
[作者]
代彬 彭程 刘星
企业避税问题近年来成为学术界和实务界共同关注的议题，但管理层特质因素如何影响避税行为却鲜有文献进行深入探讨。本文以２００８－２０１３年Ａ股上市公司为样本，研究了管理层能力与权力特征对企业避税策略的作用机制及其经济后果。实证发现，激进避税行为会损害企业价值，管理层能力和权力分别对激进避税产生了抑制和促进作用；进一步分析表明，管理层能力能够缓和激进避税行为对企业价值的负面影响，而管理层权力的增强则发挥了消极的调节效应，揭示管理层的能力与权力特征在企业避税行为中可能展现出相对迥异的＂光明面＂与＂黑暗面＂。本文研究结论为上市公司以提升高管履职能力、优化权力配置为导向的公司治理改革提供了重要的经验启示。
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