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[期刊] 会计之友
[作者]
钟海燕 刘青青
文章以我国沪深A股上市公司2010—2014年的数据为研究样本,考察了企业避税程度对资本结构的影响。结果表明,企业避税程度与资本结构负相关,即避税程度越高,资本结构越低,企业避税与债务融资存在着替代效应。进一步研究发现,债务资本成本对企业避税与资本结构的负向关系有显著的促进作用,即随着债务资本成本的提高,企业避税与债务融资的替代效应越强。本研究对现有的关于企业避税经济后果的研究进行了拓展,也为企业资本结构的优化提供了有价值的参考。
[期刊] 会计之友
[作者]
钟海燕 刘青青
文章以我国沪深A股上市公司2010—2014年的数据为研究样本,考察了企业避税程度对资本结构的影响。结果表明,企业避税程度与资本结构负相关,即避税程度越高,资本结构越低,企业避税与债务融资存在着替代效应。进一步研究发现,债务资本成本对企业避税与资本结构的负向关系有显著的促进作用,即随着债务资本成本的提高,企业避税与债务融资的替代效应越强。本研究对现有的关于企业避税经济后果的研究进行了拓展,也为企业资本结构的优化提供了有价值的参考。
[期刊] 财会通讯
[作者]
林兢 郑晶晶
本文基于信息不对称理论、委托代理理论、采用沪深两市2008-2013年的8329个样本为研究对象,研究企业避税对债务成本的影响,并进一步探讨作为公司治理机制的管理层持股对二者关系的影响。实证结果发现企业避税程度越大,债务成本越高;当管理层持股时,对企业避税与债务成本之间的关系具有一定的负向调节作用,即当债权人识别到管理层持股水平较高时,企业避税与债务成本之间的正向关系将减弱。
[期刊] 财会通讯
[作者]
林兢 郑晶晶
本文基于信息不对称理论、委托代理理论、采用沪深两市2008-2013年的8329个样本为研究对象,研究企业避税对债务成本的影响,并进一步探讨作为公司治理机制的管理层持股对二者关系的影响。实证结果发现企业避税程度越大,债务成本越高;当管理层持股时,对企业避税与债务成本之间的关系具有一定的负向调节作用,即当债权人识别到管理层持股水平较高时,企业避税与债务成本之间的正向关系将减弱。
[期刊] 中国软科学
[作者]
姚立杰 付方佳 程小可
目前国内有关企业避税经济后果的研究较少,尤其是从债权人角度的研究更是少之又少。本文从债权人视角出发,以我国沪深A股上市公司2009-2016年的数据为样本,鉴于水平值检验可能存在的遗漏相关变量问题以及为了使研究设计更好地符合本文的理论预期,本文采用变化值模型实证检验了企业避税程度对债务融资能力和债务成本的影响。具体地,本文检验了企业所得税避税程度变化和企业总体避税程度变化对企业融资能力变化和债务成本变化的影响。研究发现,无论是企业所得税避税程度变化还是企业总体避税程度变化,均与债务融资能力变化显著负相关,与债务成本变化显著正相关,即企业避税程度增加得越多,债务融资能力下降得越多,债务成本增加得越多。研究还发现企业避税程度变化对债务融资能力变化和债务成本变化的影响仅存在于公司治理较差或信息透明度较低的企业中,公司治理较好或者信息透明度较高企业中,企业避税程度对债务融资能力和债务成本的负向影响并不显著。
[期刊] 税务与经济
[作者]
张艳秋 董奕 秦汶鑫
上市公司实施的避税活动会导致投资者提高预期资本回报率，并且通过降低投资者对公司未来现金流及经营业绩预期的渠道效应来实现。良好的公司内部治理机制和政府监督均可以有效降低上市公司税收风险，并对避税活动的契约效应产生积极的调节作用。因此，企业应当顺应国家税收政策导向，在审慎权衡避税收益和税务稽查成本、财务报告成本、代理成本等诸多税收或非税成本关系的基础上进行纳税筹划，将企业税务风险控制在合理的范围内。税务部门可以通过对不同程度的避税行为实施有区别的监管政策，引导企业采取合理的税务筹划方式，保持国民经济的健康可持续发展。
关键词：
避税 权益资本成本 LLV模型 公司治理
[期刊] 西北农林科技大学学报(社会科学版)
[作者]
张运坤
目前的各种资本结构理论难以准确地显示出财务杠杆、资本成本和企业息前税前盈余之间的联系,使理论对企业融资决策的指导作用受到限制。通过财务杠杆,建立了加权平均资本成本和企业息前税前盈余以及债务资本成本之间的函数关系,得出了企业债务资本成本相对不变时的最优资本结构模型。
[期刊] 江西财经大学学报
[作者]
张信东 张亚男
基于２００８－２０１４年沪深两市Ａ股上市公司财务数据，从企业避税角度实证检验零杠杆现象存在的原因。研究表明，与国际市场类似，我国资本市场也存在零杠杆现象，且企业避税程度越大，公司采取极端债务融资决策的可能性越高；而税收征管水平越强，零杠杆现象发生的概率越低。进一步分析发现税收征管可以显著地抑制企业避税与其零杠杆决策间的正向关系，而上述研究结果通过稳健性检验后仍显著成立。研究结论不仅对股东及债权人的投资决策具有参考意义，更重要的是为税务部门等国家政府机关有效地发挥税务征管外部治理效应及优化企业融资环境提供了实证支撑。
关键词：
企业避税 税收征管 零杠杆 债务融资政策
[期刊] 经济管理
[作者]
洪源 万里 单昱
地方政府债务风险问题一直是社会各界的关注焦点，地方政府未来税收收入是影响其债务可持续性的一项关键因素。本文以2015年新《预算法》实施后的地方政府债务管理体制改革为准自然实验，运用强度双重差分法，实证检验了地方政府债务显性化对企业避税行为的影响效应及机制。研究发现：地方政府债务管理体制改革所引致的债务显性化政策冲击能显著抑制企业避税行为。其中，债务显性化的规模效应冲击主要通过提高地方政府税收努力的外部作用机制来增加企业避税成本，而债务显性化的结构效应冲击则主要通过缓解企业融资约束的内部作用机制来减弱企业避税动机。此外，地方政府债务显性化政策冲击对企业避税行为的影响效应基于隐性债务扩张速度、企业现金流水平和产业扶持力度存在异质性分布。本文从地方政府债务显性化的微观效应视角，为规范政府举债融资行为、提升政府税收征管效能以及实现地方政府债务可持续性提供了政策参考。
[期刊] 财会月刊
[作者]
李梁璐 刘晔 苏才立
本文以2016年开始实施的研发费用加计扣除政策适用范围拓宽作为准自然实验，利用2008～2019年A股上市企业的面板数据，采取双重差分方法实证研究加计扣除政策对上市公司资本结构的影响。研究结果表明，研发费用加计扣除政策降低了企业有息债务水平，特别是显著降低了企业长期债务水平。该结论经过平行趋势检验和稳健性检验后依然成立。机制分析表明，研发费用加计扣除政策通过增加企业研发支出和研发强度、降低企业购建资产和有形资产比率，来降低企业的总债务水平和长期债务水平。异质性分析表明，相对于非税收耗损企业和现金流紧张企业，研发费用加计扣除政策对税收耗损严重企业的长期债务水平的降低作用更显著，对现金流充裕企业的总债务水平和长期债务水平的降低作用均更显著。
关键词：
研发费用 加计扣除 资本结构 非债务税盾
[期刊] 中国工业经济
[作者]
王亮亮 王跃堂
研发投入作为重要的战略决策，其与资本结构决策之间的互动关系吸引了学者们的关注。已有文献多从资本结构如何影响研发投入角度出发，却较少关注研发投入如何影响资本结构选择。研发投入构成企业一项重要的非债务税盾，本文拟基于非债务税盾视角，分析研发投入如何影响企业的资本结构选择。检验结果表明：研发投入与有息债务水平显著负相关，符合＂替代效应＂的假设预期；研发投入对债务融资的＂替代效应＂在接近＂税收耗损状态＂的企业中更为明显，进一步验证非债务税盾视角解释的合理性；对比国有企业与非国有企业，＂税收耗损状态＂假说在非国有企业中更为显著，表明非国有企业对税收更为敏感。进一步根据债务期限结构的研究表明，上述结论主要．．．
[期刊] 管理世界
[作者]
刘行 赵健宇 叶康涛
本文利用我国2002年所得税征管体制改革这一"自然实验",采用断点回归分析方法,考察企业避税程度变化如何影响其债务融资行为。我们发现,随着企业避税难度增加,企业总体负债率显著上升。但通过进一步区分债务融资来源,我们发现,企业避税难度增加并未导致具有利息税盾效应的正规金融融资的增加,这一结果不支持企业避税行为的"非债务税盾效应"假说,也与Graham和Tucker(2006)的开创性研究不符。进一步分析表明,企业避税难度增加会导致不具有利息税盾效应的商业信用负债的显著增加。这一效应在融资约束严重的企业、获取
[期刊] 金融研究
[作者]
全秉中
实行企业历史债务资本化中国人民银行新疆区分行全秉中国有企业资本金不足，是导致企业过度负债、缺乏活力的重要根源。因此，在解决历史债务问题的时候，就需要同时考虑如何增加对国有企业的投资，以调整企业的资产负债结构，彻底解决企业资金的不良循环问题。我认为，实...
[期刊] 财经问题研究
[作者]
张友树
企业债务与资本市场●张友树近年来人们对企业债务问题的诸多分析，涉及到企业经营状况和债务状况的评价，提出了债务处理的种种技术方案。但外部输血型的债务重组只能治企业债务问题的标，而不能治其本。若不进行有关方面实质性的改革，输血型债务重组后，企业经济效率仍...
[期刊] 经济理论与经济管理
[作者]
李致平
资本结构理论与国有企业债务负担李致平资本结构是指企业总资本中各种筹资方式所筹资本额之间的比例关系，简单地说，就是指企业权益资本和债务资本的比例关系。由于权益资本和债务资本的成本不同，不同的资本结构，直接影响企业的综合资本成本。资本结构理论就是研究企业...
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