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[期刊] 管理世界
[作者]
刘行 赵健宇 叶康涛
本文利用我国2002年所得税征管体制改革这一"自然实验",采用断点回归分析方法,考察企业避税程度变化如何影响其债务融资行为。我们发现,随着企业避税难度增加,企业总体负债率显著上升。但通过进一步区分债务融资来源,我们发现,企业避税难度增加并未导致具有利息税盾效应的正规金融融资的增加,这一结果不支持企业避税行为的"非债务税盾效应"假说,也与Graham和Tucker(2006)的开创性研究不符。进一步分析表明,企业避税难度增加会导致不具有利息税盾效应的商业信用负债的显著增加。这一效应在融资约束严重的企业、获取
[期刊] 中国软科学
[作者]
姚立杰 付方佳 程小可
目前国内有关企业避税经济后果的研究较少,尤其是从债权人角度的研究更是少之又少。本文从债权人视角出发,以我国沪深A股上市公司2009-2016年的数据为样本,鉴于水平值检验可能存在的遗漏相关变量问题以及为了使研究设计更好地符合本文的理论预期,本文采用变化值模型实证检验了企业避税程度对债务融资能力和债务成本的影响。具体地,本文检验了企业所得税避税程度变化和企业总体避税程度变化对企业融资能力变化和债务成本变化的影响。研究发现,无论是企业所得税避税程度变化还是企业总体避税程度变化,均与债务融资能力变化显著负相关,与债务成本变化显著正相关,即企业避税程度增加得越多,债务融资能力下降得越多,债务成本增加得越多。研究还发现企业避税程度变化对债务融资能力变化和债务成本变化的影响仅存在于公司治理较差或信息透明度较低的企业中,公司治理较好或者信息透明度较高企业中,企业避税程度对债务融资能力和债务成本的负向影响并不显著。
[期刊] 江西财经大学学报
[作者]
张信东 张亚男
基于２００８－２０１４年沪深两市Ａ股上市公司财务数据，从企业避税角度实证检验零杠杆现象存在的原因。研究表明，与国际市场类似，我国资本市场也存在零杠杆现象，且企业避税程度越大，公司采取极端债务融资决策的可能性越高；而税收征管水平越强，零杠杆现象发生的概率越低。进一步分析发现税收征管可以显著地抑制企业避税与其零杠杆决策间的正向关系，而上述研究结果通过稳健性检验后仍显著成立。研究结论不仅对股东及债权人的投资决策具有参考意义，更重要的是为税务部门等国家政府机关有效地发挥税务征管外部治理效应及优化企业融资环境提供了实证支撑。
关键词：
企业避税 税收征管 零杠杆 债务融资政策
[期刊] 保险研究
[作者]
王空 雷汉云 胡彦琦 余明桂
为了加强对企业社会保险缴费的监管，提高社会保险费的征缴效率，各地区陆续开展社会保险费征收体制改革。本文将各地区社会保险费征收体制改革作为社会保险缴费的外生冲击，采用多时点双重差分模型，研究社会保险缴费对上市公司企业债务融资决策的影响。研究发现，社会保险费移交税务部门统一征收能够影响企业债务融资决策，显著提高企业的负债率。机制分析表明，社会保险缴费主要通过降低企业员工要求的工资溢价，增加企业的债务融资规模。异质性分析表明，社会保险缴费对企业债务融资决策的影响主要存在于劳动密集程度较高、规模较大的企业以及非国有企业。本文的研究为政府进一步深化社会保险体制改革，做好就业、社会保障和企业经营之间的平衡提供了理论依据和政策参考。
[期刊] 财会通讯(学术版)
[作者]
杨丽彬 陈晓萍
本文主要研究了企业所得税对企业债务融资决策产生的影响。研究结论支持了修正的MM理论关于税收对企业的债务融资决策有影响的观点。研究表明:在我国上市公司的债务融资决策中,企业所得税是考虑的因素之一,主要表现在其他条件相同的情况下,实际税率较高的企业债务融资的利用程度较高,享受税盾利益的动机相对较强。同时在我国上市公司中,债务性税盾与非债务性税盾的替代作用并不明显。
[期刊] 南方经济
[作者]
叶永卫 云锋 邵传林
文章将2018年国地税合并改革视为一项“准自然实验”,采用双重差分方法从税收征管独立性视角考察了其对企业债务融资行为的影响。研究发现，国地税合并会导致企业总体债务规模显著上升。区分债务类型来看，国地税合并未促使企业增加具有利息税盾效应的银行贷款，而是促使企业增加了不具有利息税盾效应的商业信用，这一结果否定了债务税盾效应假说，而支持了流动性约束效应假说。异质性分析表明，在非国有企业、融资约束严重的企业以及成本转嫁能力较弱的企业中，国地税合并对企业债务规模的促进作用更为凸显，再次验证了流动性约束效应假说。此外，文章还发现在国地税合并之后，企业的经营绩效和股利分配显著下降以及财务风险显著上升。文章结论表明，在国地税合并改革过程中，政府部门需要注意税收征管加强给企业带来的流动性约束，这对于现阶段的税收征管体制改革具有一定的实践参考意义。
关键词：
国地税合并 债务融资 银行贷款 商业信用
[期刊] 中国工业经济
[作者]
潘越 王宇光 戴亦一
本文以2003—2011年间沪深两市符合条件的上市公司为研究样本,通过双维度度量税收征管力度,研究了地区税收征管环境对中国上市公司债务融资能力的影响,并进而考察了政企关系对税收征管治理效应的影响。研究发现:①税收征管对公司的债务融资能力有显著的改善作用。由于税务机关具有核实债务人清偿能力和降低债权人求偿成本的作用,因此,在税收征管力度越强的地区,企业越容易获得债务融资,并且长期负债的比例更高,债务融资的成本也更低;②政企关系与税收征管在改善企业债务融资方面具有替代作用:与民营企业相比,税收征管对国有企业,尤其是央企债务融资能力的改善作用较弱;而对于有政治关系的民营企业,税收征管对其债务融资能力...
关键词：
税收征管 政企关系 债务融资
[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
孙刚
本文研究了上市公司避税行为对债务融资成本的影响。作为债务融资的主要提供者,债权人须权衡企业避税的成本和收益,并将其纳入信贷决策定价过程。研究发现,企业避税程度越高,债务融资成本越低,并且这种关系主要表现在处于税务稽查强度较强地区的企业中。以机构投资者持股比例作为衡量公司治理水平变量,进一步考察发现,税务稽查对企业避税与债务融资成本负向关系的促进作用,在机构投资者持股比例较低的公司样本中尤为明显。本研究对债权人更好地了解企业避税的经济后果,发挥税务稽查的治理功能,认识外部税务稽查与内部公司治理的替代作用,提供了理论和实践方面的经验证据。
[期刊] 财会通讯
[作者]
杨晓
本文以2010-2014年中国沪深两市A股非金融类上市公司为样本,分析了税收征管下会计稳健性对债务融资成本的影响。研究发现:企业会计稳健性越高,其融资成本越低;在税收征管力度较大的地区,企业债务融资成本相对较低,在税收征管力度较宽松的地区,企业债务融资成本相对较高;当企业外部税收征管力度较大时,会计稳健性对债务融资成本降低的作用越大。再进一步分析中,还发现民营企业中,会计稳健性降低债务融资成本的作用更加显著,且会计稳健性与税收征管在民营企业中的互补关系也更加显著。这说明税收征管与会计稳健性均有利于降低债务融资成本,而且税收征管与会计稳健性这两种机制在降低债务融资成本上呈现互补关系。
关键词：
会计稳健性 税收征管 债务融资成本
[期刊] 财会通讯
[作者]
杨晓
本文以2010-2014年中国沪深两市A股非金融类上市公司为样本,分析了税收征管下会计稳健性对债务融资成本的影响。研究发现:企业会计稳健性越高,其融资成本越低;在税收征管力度较大的地区,企业债务融资成本相对较低,在税收征管力度较宽松的地区,企业债务融资成本相对较高;当企业外部税收征管力度较大时,会计稳健性对债务融资成本降低的作用越大。再进一步分析中,还发现民营企业中,会计稳健性降低债务融资成本的作用更加显著,且会计稳健性与税收征管在民营企业中的互补关系也更加显著。这说明税收征管与会计稳健性均有利于降低债务
关键词：
会计稳健性 税收征管 债务融资成本
[期刊] 现代管理科学
[作者]
刘志远 郭瑾 彭涛
企业风险承担水平在极大程度上决定了企业未来的预期收益或现金流水平,是企业的一项关键决策。企业风险承担水平的选择受到企业内外部因素的影响。文章分析债务融资影响企业风险承担决策的具体机理,并进一步探讨了不同来源的债务融资对企业风险承担水平的异质性影响。文章的分析丰富了企业风险承担水平的影响因素,对企业借贷决策各方也具有实际参考价值。
[期刊] 现代管理科学
[作者]
刘志远 郭瑾 彭涛
企业风险承担水平在极大程度上决定了企业未来的预期收益或现金流水平,是企业的一项关键决策。企业风险承担水平的选择受到企业内外部因素的影响。文章分析债务融资影响企业风险承担决策的具体机理,并进一步探讨了不同来源的债务融资对企业风险承担水平的异质性影响。文章的分析丰富了企业风险承担水平的影响因素,对企业借贷决策各方也具有实际参考价值。
[期刊] 金融发展研究
[作者]
向珂 卜凡玫 于明星 孙欣华
近年来,银行间市场快速扩容,业务领域和服务内容不断扩展。截至2013年上半年,山东省非金融企业债务融资工具累计发行额3643亿元,占本外币贷款余额的8%。省内商业银行也积极参与金融市场业务,债券承销已成为创收增盈、提高市场知名度、维护优质客户的重要渠道。但在总量发展较快的同时,结构性问题也有所凸现,主要表现在:非金融企业债务融资工具过度向大企业集中,大企业"实业投资冷、金融投资热"较为突出,对实体经济
[期刊] 财会通讯
[作者]
谢琼 韩亮
本文选择2011-2016年我国沪深两市A股上市企业为研究对象,实证研究了会计稳健性与债务融资之间的关系,并进一步分析了税收征管强度在会计稳健性与债务融资成本之间的调节效应。研究表明:税收征管强度与债务融资成本之间显著负相关;会计稳健性与债务融资成本之间显著负相关;税收征管强度增强了会计稳健性与债务融资成本之间的负相关;通过对企业性质的区分,发现不同企业性质下税收征管强度对会计稳健性与债务融资成本关系的调节效应也是不同的。
[期刊] 财会通讯
[作者]
杨薪燕 许婕
中小企业债务融资具有较强特殊性,如何构建更加科学实用的债务融资体系,关键是要立足于中小企业现实需要,有效杜绝债务融资过程中风险的发生,这些都是中小企实施债务融资之前必须要考虑的问题。本文从风险控制角度出发,从不同角度介绍当前中小企业债务融资情况以及特点,分析企业内部经营现状以及外部融资环境产生的影响等,提出建立有效的风险控制体系,进一步强化我国中小企业债务融资风险控制能力。
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中小企业 风险监控 融资模式
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