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[期刊] 中国注册会计师
[作者]
刘诗琴 唐妤
一、引言根据2007年企业会计准则,上市公司在所得税的会计处理上必须使用资产负债表债务法。而资产负债表债务法与之前的利润表债务法、应付税款法和递延法相比较的优势在于,能够体现递延所得税会计信息的决策相关性,为报表使用者提供更全面有用的信息(夏文贤,2006)。但其依旧存在一些漏洞与不足,主要体现在如今施行的所得税会计准则中对于递延所得税资产的确认条件并未作出明确的规定,只是要求企业从未来期间应纳税所得额的可能性进行考量,缺少实际的判断依据和界定条件,因此递延所得税的确认和计量往往容易被
[期刊] 财会通讯
[作者]
杨继飞 赵惠萍 孙彤
我国现行所得税准则中递延所得税资产确认的相关规定为管理层预留了过大的职业判断空间，从而导致上市公司通过高估递延所得税资产进行盈余管理，严重损害会计信息质量的可靠性。文章以中孚实业为例开展研究，发现公司不恰当运用职业判断，通过可抵扣亏损过度确认递延所得税资产从而粉饰财务业绩，导致公司整体资产质量下降和财务指标计算不准确，最后结合案例有针对性地提出了完善所得税准则、加大审计监督力度和完善财务指标计算方法等应对措施。
关键词：
递延所得税 资产盈余管理 可靠性职业判断
[期刊] 财务与会计
[作者]
戴德明 唐妤 何力军
递延所得税会计是随着我国会计准则的国际趋同而逐步引入的,其目的是提高财务报告信息的相关性,最终提高财务报告信息的质量。2007年我国新会计准则规定只允许采用资产负债表债务法进行所得税会计核算,取消了之前可选择使用的应付税款法、递延法和利润表债务法,其作用具有两面性:一方面使得递延所得税会计信息更符合"决策有用性"的财务报告目标的要求,提供对投资者决策更为有
[期刊] 财经理论与实践
[作者]
唐雨虹 袁晓星
通过对水井坊股份有限公司的案例分析,发现其在MBO之前存在向下的盈余管理,以便管理层能以更低的价格买入公司股份;MBO之后存在向上的盈余管理,为分配高额的现金股利提供基础。同时,MBO后上市公司发放高额现金股利,该股利政策较大地影响了公司成长性与业绩。
关键词：
MBO 企业并购 公司业绩 水井坊
[期刊] 上海立信会计学院学报
[作者]
李丽娟 王乾斌 朱凯
2007年开始实施的我国新会计准则要求上市公司按照资产负债表债务法确认所得税费用,由此产生了递延所得税会计信息。文章以Ohlson(1995)的价值相关性模型为基础,以2008年-2009年沪深A股上市公司为研究样本,检验了递延所得税会计信息在股票定价中的作用。结果发现:(1)递延所得税会计信息具有显著的价值相关性,能够提供额外的增量信息;(2)公司所得税税率的变化会削弱递延所得税的价值相关性。研究表明,递延所得税会计信息改善了投资者对公司资产价值质量和未来盈利能力的合理估计,提高了会计信息在股票定价中的作用。
关键词：
递延所得税 所得税税率 价值相关性
[期刊] 会计之友
[作者]
王婷 戴昕
企业价值评估中资产基础法主要是通过企业资产负债表的各个项目展开的,但是针对估值中产生的各种递延所得税项目问题,目前国内尚无具体统一的准则指导,导致实务中分歧较大,也不利于资产基础法的运用。文章主要论述了企业价值评估中现有的两种观点,通过对两种评估观点的对比分析,就估值中产生的递延所得税项目的有关评估观点提出了相应的看法与建议,以期为企业价值评估行业的良好发展提供支持,同时也为后期各种规范准则的健全提供一定借鉴。
[期刊] 会计之友
[作者]
王婷 戴昕
企业价值评估中资产基础法主要是通过企业资产负债表的各个项目展开的,但是针对估值中产生的各种递延所得税项目问题,目前国内尚无具体统一的准则指导,导致实务中分歧较大,也不利于资产基础法的运用。文章主要论述了企业价值评估中现有的两种观点,通过对两种评估观点的对比分析,就估值中产生的递延所得税项目的有关评估观点提出了相应的看法与建议,以期为企业价值评估行业的良好发展提供支持,同时也为后期各种规范准则的健全提供一定借鉴。
[期刊] 北京工商大学学报(社会科学版)
[作者]
盖地 路娜
在收益计量理念由"收入费用观"转向"资产负债观"的趋势下,我国从2007年起开始实施体现资产负债观的《企业会计准则第18号——所得税》。采用资产负债表债务法进行所得税会计处理,可以提高所得税会计信息质量。文章选择财务报表信息质量特征的可靠性和相关性两项主要指标作为研究对象,并对其进行量化,实证检验了递延所得税项目对财务报告信息质量的影响程度。研究旨在进一步提高财务报表信息质量,有助于投资人决策。
[期刊] 财会通讯
[作者]
王艳林 杨松岩
我国会计准则对递延所得税资产的初始确认和后续转回并没有严格的限制条件,从而为上市公司通过递延所得税资产进行盈余管理操纵利润提供了一定空间,也为大股东减持掏空创造了条件。本文采用案例研究方法,分析了乐视网高额递延所得税资产的形成原因、形成路径和最终目标。研究发现,乐视网递延所得税资产主要来源于非全资子公司亏损,乐视网一方面通过过度确认递延所得税资产粉饰了公司的经营业绩,抬高股票价格和公司总市值,另一方面大股东则通过择机减持掏空上市公司。
[期刊] 财会月刊
[作者]
谢永堎 叶艳艳 熊鹰
递延所得税资产和递延所得税负债可通俗地解释为暂时放在税务局的资产和欠税务局的债。通过分析递延所得税资产对企业利润的影响可知:因资产减值、交易性金融资产公允价值的下跌、折旧、"三包费"、应付职工薪酬产生的递延所得税资产,其变化方向与利润的变化方向相反;可抵扣亏损与内部交易未实现损益产生的递延所得税资产,其变化方向与利润的变化方向一致。
[期刊] 财会月刊
[作者]
谢永堎 叶艳艳 熊鹰
递延所得税资产和递延所得税负债可通俗地解释为暂时放在税务局的资产和欠税务局的债。通过分析递延所得税资产对企业利润的影响可知:因资产减值、交易性金融资产公允价值的下跌、折旧、"三包费"、应付职工薪酬产生的递延所得税资产,其变化方向与利润的变化方向相反;可抵扣亏损与内部交易未实现损益产生的递延所得税资产,其变化方向与利润的变化方向一致。
[期刊] 财会通讯
[作者]
刘沙沙
上市公司财务与税(务)会(计)关系协调最为基础和重要的问题是企业利润、盈余管理与递延所得税资产之间的关系,因为递延所得税项目与会计利润和应税所得的暂时性差异的产生同步,企业进行盈余管理大部分可通过递延所得税费用来反映,使得递延税款成为影响盈余管理的一项更为直接因素。文章对僵尸企业递延所得税资产畸高与盈余管理关系进行梳理并分析案例企业通过递延所得税资产畸高开展盈余管理的路径和经济后果,以期为企业和相关部门财务、税务风险的防范提供参考与借鉴。
关键词：
可抵扣亏损 盈余管理 递延所得税资产
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
王玥
一、引言会计核算是通过货币计量会计主体资金活动情况,主要是指将已经开始或完成的与资金有关活动进行核算的过程。会计核算是会计工作中重要部分,对于提高会计工作质量以及工作效率具有重要意义。纳税调整是指会计以税
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
何泽寿
注册会计师全国统一考试教材——《会计》第20章从"账面价值与计税基础"开讲,然后根据二者的数值高低来判断是计入递延所得税资产或递延所得税负债,理解起来非常困难。该章节还认为,负债的计税基础等于负债的账面价值减去未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额。众所周知,费用可以税前扣除,但负债如何税前扣除?不好理解。本文结合会计基本原理,对递延所得税进行了重新梳理,认为应完全
[期刊] 财会月刊
[作者]
杨攀 刘宇宁
我国对于亏损上市公司有特殊风险警示制度,如退市风险警示(*ST)、一般风险警示(ST),且多以企业盈余作为衡量指标,这就使ST公司有强烈的盈余管理动机。本文就ST鞍钢通过确认巨额递延所得税资产产生的所得税收益进行盈余管理的相关案例进行分析,说明递延所得税资产已成为企业操纵利润的一种手段。
关键词：
所得税会计 递延所得税资产 盈余管理
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