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[期刊] 涉外税务
[作者]
广东省国家税务局课题组 广东省国际税收研究会课题组
本文从企业跨境重组中的避税案例入手,分析了在《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称《企业所得税法》)实施的背景下,税收政策法规、征管机制等对企业跨境重组的监管对策,并提出了切合实际的反避税措施。
关键词：
跨境重组 企业所得税 反避税
[期刊] 税务研究
[作者]
周晓光
我国企业重组所得税制立法以解决现实问题为主要动因,制度建构时更着眼于实际,整体设计缺乏立法目的指引。它罗列了一系列技术规范,却没有释明其中原理,导致税务机关在实践中行权方向难以把握,尺度难以拿捏。在后续的改进中,可考虑学习美国经验,将经营连续性作为适用企业重组递延纳税待遇的必要条件,将反避税的理念贯穿税制始终,一方面在技术上完善税收制度,规制反避税口径;另一方面根据企业重组的征税理念与税收特性,细化反避税规则。
关键词：
企业重组 反避税 经营连续性 递延纳税
[期刊] 税务研究
[作者]
蔡昌
本文首先在分析我国企业重组税制现存技术缺陷的基础上,提出税制优化的若干建议。其次还剖析了纳税人滥用重组交易活动实施避税的可能性,并针对多种避税倾向设计有效的反避税制度安排,为丰富和发展企业重组税制的理论与实践提供了借鉴。
关键词：
企业重组税制 股权收购 反避税
[期刊] 国际税收
[作者]
詹清荣
跨国企业开展跨国投资经营业务时,跨国企业母公司所在国政府、跨国企业本身、目标投资国或业务发生地政府、与业务可能会发生关系的第三国或地区政府,都是跨国企业已经发生或可能发生的具体投资或经营所得的利益博弈主体。企业纳税额多少直接影响企业的利润,不同的国家或地区有不同的税种和税率,政府可以通过各自国家或地区立法程序制定、修改涉税法规,并且由各自政府的税收征管部门征收税款;企业必须按照当地涉税法规和纳税申报方式纳税,但可以比较不同国家或地区的税率、采用不同的投资安排和公司架构进行纳税筹划;第三国或地区可以采
[期刊] 税务研究
[作者]
林文生
我国新《企业所得税法》引进了反避税一般条款,给予避税行为一般性的否定。但是,一般条款在法律文意上的含糊和空白,使得其法律适用面临困境。现代法哲学理论主张通过运用以法律解释理论为核心的约束规则来建立法律适用的正当性,这对增强一般条款的法律适用性具有重大的理论意义。本文借鉴国外反避税一般条款法律适用的实践经验,对新《企业所得税法》中反避税一般条款的法律适用提出相应建议。
关键词：
反避税 一般条款 法律解释
[期刊] 税务研究
[作者]
樊勇 侯京玉
我国作为无形资产净输入国1和资本净输出国,在无形资产跨境贸易中存在"引进来"和"走出去"双向税收流失问题。在2015年10月国家税务总局向社会征求修改《特别纳税调整实施办法(试行)》(以下简称《办法》)意见的背景下,本文通过对部分无形资产净输出国和无形资产净输入国反避税措施的比较分析,提出从无形资产的界定、转让定价调整方法以及转让定价惩罚机制等方面完善无形资产反避税相关法规的建议。
关键词：
无形资产 跨境贸易 反避税 转让定价调整
[期刊] 会计之友
[作者]
高冲 宋迁
跨国企业为了谋求最大的税后利润,就需要通过一定的筹划手段使税负最低化、利润最大化,并通过具体的措施来规避因经济、政治和税收筹划所带来的风险。文章分析总结跨国企业无形资产转让定价的方法,主要包括合理选择无形资产转让定价的方式、妙用税收协定等。同时对运用利润分割法进行无形资产转让定价的具体案例加以具体的筹划分析,并对筹划过程中所产生的风险种类进行分析及制定相应的风险控制措施,旨在为跨国企业在经营决策过程中提供理论支撑,为跨国企业进行无形资产转让定价的税收筹划起到指导作用,而我国"走出去"企业可以进行对比参照,在一定程度上为他们提供了实践指导。
关键词：
无形资产 转让定价 跨国企业 税收筹划
[期刊] 国际税收
[作者]
马伟 余菁 程平
经过二十年发展,电子商务已在全球形成1.4万亿美元的市场规模,创造了一个几乎无国界的世界,极大地挑战了现有税收制度和征管体系。2013年,应二十国集团(G20)委托,OECD启动税基侵蚀和利润转移(BEPS)行动计划,并于2014年和2015年分两批发布BEPS项目15项产出结果,其中第1项行动成果即为《关于数字经济面临的税收挑战的报告》。本文重点研究了电子商务跨境避税的典型构架、成因以及税收协定的适用局限性和主要冲突,并在此基础上比较分析了目前电子商务反避税解决方案的适用性和局限性,最后对我国在电子商务
关键词：
电子商务 反避税 税基侵蚀和利润转移
[期刊] 税务研究
[作者]
樊勇 侯京玉
我国作为无形资产净输入国1和资本净输出国,在无形资产跨境贸易中存在"引进来"和"走出去"双向税收流失问题。在2015年10月国家税务总局向社会征求修改《特别纳税调整实施办法(试行)》(以下简称《办法》)意见的背景下,本文通过对部分无形资产净输出国和无形资产净输入国反避税措施的比较分析,提出从无形资产的界定、转让定价调整方法以及转让定价惩罚机制等方面完善无形资产反避税相关法规的建议。
关键词：
无形资产 跨境贸易 反避税 转让定价调整
[期刊] 国际税收
[作者]
国家税务总局杭州市税务局课题组 李海燕 朱自强 郑旦旦
在知识经济时代,无形资产尤其是具有较强独创性的专利,日益成为跨国公司获取利润的主要载体。相比传统的有形资产交易,专利的跨境关联交易由于其存在价值难以评估且交易相对灵活的特点,避税的手段和形式较为多样化,成为各国税务管理部门重点关注的对象。本文归纳了典型的专利避税模式和部分国家的有关税制特点,并对我国税务管理部门提出了制度和管理上的建议,同时对"走出去"企业税收风险防控也提供了应关注的内容和环节。
[期刊] 国际税收
[作者]
刘伟 刘明佳 刘倩
随着我国对外开放战略的深入实施,企业走出国门开展跨境并购、境外投资、海外上市日益增多,与此同时,这些跨境资本运作也为"走出去"企业实施税收筹划提供了空间。"走出去"企业跨境资本运作所涉及的税收管理风险,主要集中在跨境股权转让、跨境投融资、跨境关联交易等业务类型上。针对这些税收风险,国家税务总局先后出台了一系列法规加以应对,大大压缩了企业税收筹划的空间。但跨境资本运作形式复杂多样,如何更加适当地运用税收政策,化解管理风险,维护国家
[期刊] 对外经贸实务
[作者]
朱一青
知识产权作为高价值的无形资产，其在跨境交易中的避税问题，已是国际税法重点关注的领域。跨国公司通过设立知识产权控股公司等新型避税手段，结合数字经济的时代背景，将知识产权跨境交易反避税的理论障碍和实践桎梏都推向新的维度。本文通过梳理当前国际社会中知识产权跨境交易的现状，从发达国家与发展中国家的价值冲突，＂避税天堂＂的合理性与合法性辨析，知识产权跨境交易的国际合作困境与税收筹划限度制约等视角出发，分析知识产权跨境交易反避税存在的问题，为完善我国知识产权跨境交易反避税提供研究支持。
关键词：
知识产权 跨境交易 全球化 反避税
[期刊] 涉外税务
[作者]
张蹇
各国的税法和税收制度很难在内容和标准上达到完全一致,从而使跨国纳税人在避税方面有机可乘。本文介绍了《企业所得税法》中有关反避税的规定,并有针对性地提出了完善我国反避税措施的建议。
关键词：
反避税 企业所得税法
[期刊] 涉外税务
[作者]
贺连堂 王晓悦
2007年3月16日,第十届全国人民代表大会第五次会议通过了《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称“新企业所得税法”)。新企业所得税法第六
[期刊] 经济体制改革
[作者]
常世旺 韩仁月
2008年开始实施的《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》将反避税规定作为第六章"特别纳税调整"单独列示,成为新企业所得税法改革的一大亮点。从总体上看,新企业所得税法及实施条例已经搭建了一个反避税的基本框架,并在很大程度上实现了与国际接轨。然而,在许多细节方面需进一步完善:一是在反转让定价方面,应就关联方转让定价的交易形式分类作出较为详细的判断标准;二是在反受控外国公司方面,应明确计算受控企业所持股份的时间,同时尽快制定低税率国"黑名单",加大利用避税地延迟纳税的打击力度;三是在反资本弱化方面,建议采用公平交易法和固定比率法相结合的方法确定资产负债率;四是在反滥...
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