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[期刊] 审计与经济研究
[作者]
刘颖斐 张小虎
以2016年年报披露关键审计事项的A+H股以及2017—2018年年报披露关键审计事项的A股上市公司为研究对象,运用中介效应检验方法,发现当企业诉讼风险较高时,审计师会选择披露更多的关键审计事项,进而导致审计收费的增加。进一步检验发现,仅仅在风险承担水平高、盈余管理水平高、股权集中度高的组别中,关键审计事项披露在诉讼风险与审计收费之间的发挥着中介效应。从关键审计事项这一新的视角检验了企业诉讼风险与审计收费之间的关系,明晰了企业诉讼风险对审计收费产生影响的机制,即关键审计事项披露作为企业诉讼风险影响审计收费的中介变量在风险披露方面发挥的作用。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
喻凯 张媚
互联网的发展降低了审计师获取外部信息的成本,但也将审计师置于更加严苛的外部约束环境之中,尤其是加大了外部投资者对审计师的约束。本文运用2016-2019年沪深A股披露了关键审计事项的上市公司数据,研究审计师如何应对投资者关注这一外部约束,实证检验投资者关注对审计收费的影响。研究发现上市公司受到的投资者关注越高,审计师对其的审计收费也就越高,且关键审计事项披露在其中起到了部分中介的作用;区分上市公司产权性质后发现,只有在审计非国有企业时,审计师才会将投资者关注纳入审计定价的考虑因素中。
[期刊] 财会通讯
[作者]
刘晨
本文以2013—2022年A股上市公司为研究对象，探讨了企业数字化转型、关键审计事项披露与审计质量之间的作用机理。通过固定效应模型分析得到以下结论：企业实施数字化转型能够提升审计质量。进一步探究其作用机制发现关键审计事项披露在企业数字化转型与审计质量之间具有部分中介作用。异质性分析表明，审计师技术背景特征和企业科技属性特征的不同会对两者关系产生差异性影响。
[期刊] 北京工商大学学报(社会科学版)
[作者]
高翀 胡凯旋 陈文瑞
诚信是企业经营之本，诚信文化对控制企业风险、增强资本市场信任至关重要。基于2016—2021年中国A股上市公司数据，分析了企业诚信文化对关键审计事项披露的影响及作用机制。研究发现，企业诚信文化会减少关键审计事项披露，且通过降低企业经营风险、企业财务风险和审计师法律风险减少了关键审计事项披露。异质性分析结果表明，当企业关系型交易多和机构投资者参与度高时，企业诚信文化对关键审计事项披露的抑制作用显著。进一步分析发现，具有诚信文化的企业，审计费用更低、无结论性评价的关键审计事项更少、关键审计事项披露的同行业相似度及语调积极性更低。因此，企业应建立诚信经营的长效机制，提升文化软实力，实现企业高质量发展；审计师应关注企业文化特性，提高审计效率和质量；政府应鼓励企业加强诚信文化建设，促进资本市场健康发展。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
李嘉宁 伍利娜 肖帅莹
基于2017—2021年我国A股上市公司的经验证据，实证检验企业ESG表现对关键审计事项披露的影响。研究发现，企业ESG表现越差，审计师为应对风险披露的关键审计事项越充分，具体表现为披露数量更多、披露内容更详细。进一步分析发现，ESG表现通过影响企业的经营风险和信息风险，从而影响到关键审计事项披露的信息量，并且在审计师具有行业专长和媒体关注度较高的情况下，企业ESG表现对关键审计事项披露的影响更明显。研究结论不仅丰富了企业ESG表现经济后果的相关文献，而且对新审计报告准则实施后审计师更准确地识别审计风险、提供更有效的审计服务具有启示意义。
[期刊] 会计与经济研究
[作者]
石青梅 孙梦娜 谢香兵
2016年，中国新审计准则要求在审计报告中增加关键审计事项段，以进一步提高审计报告的信息含量，缓解资本市场信息不对称。基于此政策变更提供的准自然实验，利用2015-2018年沪深两市A股上市企业数据，构建双重差分模型检验关键审计事项披露对企业创新质量的影响及其经济后果。研究发现，关键审计事项披露显著提升了企业创新质量；具体作用机制为“关键审计事项披露-缓解信息不对称-降低企业融资约束-提高创新质量”。异质性检验发现，在非国有、审计师行业专长较高、内部控制质量较低的企业中，关键审计事项披露提高企业创新质量的政策效应更为显著。经济后果检验发现，较高的创新质量有利于提高企业价值。研究不仅基于降低融资约束视角为新审计准则提高企业创新质量提供了经验证据，也为新审计准则的实施和进一步完善提供了政策参考。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
丁红燕 杨旭旭
自2013年推出上市公司信息披露“直通车”制度以来，对上市公司年报进行问询成为沪深交易所常用的监管手段，年报问询监管也因此受到实务界与理论界的广泛关注。本文以2017—2022年沪深A股上市公司为研究样本，实证检验年报问询强度对关键审计事项披露的影响和作用路径。研究发现：年报问询强度越大，关键审计事项披露越充分；其作用路径为通过提升审计师风险感知实现；机构投资者持股、管理层持股比例低和网络媒体关注度高的上市公司收到的年报问询函强度越大，关键审计事项披露越充分，且网络媒体关注度越高，关键审计事项语调越消极；年报问询强度越强，越容易引起上市公司审计时滞，而且更易发生审计师变更；关键审计事项披露有利于提高企业盈余质量。研究结论丰富了年报问询监管和关键审计事项的相关研究，也为规范关键审计事项充分披露和监管部门完善监管制度提供借鉴。
关键词：
年报问询 关键审计事项 审计师风险感知
[期刊] 金融发展研究
[作者]
王积田 田博傲 上官相乐
不同评级机构对同一家公司给出的ESG评级存在分歧，这会给企业带来怎样的冲击？本文以2015—2021年沪深A股上市公司作为研究样本，从关键审计事项披露的视角切入，实证检验ESG评级分歧对审计师风险应对行为的影响。研究发现：ESG评级分歧促使审计师披露更多的关键审计事项来应对风险；机制检验表明，ESG评级分歧通过提高经营风险、代理成本和声誉风险促进关键审计事项披露数量的提升；进一步研究发现，对非国有企业和市场化水平较高地区的企业而言，ESG评级分歧与关键审计事项披露的正向关系更加显著。本文弥补了国内ESG评级分歧相关研究的不足，也为审计师规避风险、保障审计监督质量提供了重要借鉴。
[期刊] 华东经济管理
[作者]
黄溶冰 许吉宁
本文以2017-2021年上市公司审计报告为研究对象，通过统计关键审计事项的风险词频来探讨风险信息披露对分析师预测的影响。研究发现：关键审计事项风险披露减小了分析师的预测偏误和预测分歧度。进一步研究表明，促进公共信息和私有信息获取以及较好的文本可读性是改善分析师预测质量的主要路径，同时，更有利于修正其乐观预测偏差；在内控质量、审计质量、机构投资者持股、舆论关注度均较高的子样本中，关键审计事项风险披露对分析师预测质量的提升作用更加明显。此外，经济后果对降低股价同步性具有显著作用。研究结论可为关键审计事项风险信息披露完善资本市场的信息披露和传递机制提供理论和现实的经验证据。
[期刊] 会计之友
[作者]
王娟 苏红玉
以2016—2019年披露关键审计事项的上市公司为样本,检验债务违约风险影响审计收费的作用路径。研究发现:债务违约风险与关键审计事项披露均与审计收费显著相关;债务违约风险与关键审计事项披露数量显著相关;关键审计事项披露在债务违约风险与审计收费之间发挥中介作用。进一步分类研究表明:(1)关键审计事项披露的中介效应仅存在于被出具标准审计意见和非"四大"审计的企业;(2)随时间推移,关键审计事项披露在提高审计报告沟通价值上呈现逐渐增强趋势。
[期刊] 财经研究
[作者]
黄超 黄俊
基于我国推出融资融券业务这一＂自然实验＂，文章考察了卖空机制如何通过改变诉讼风险而影响公司审计收费。研究发现，卖空机制的引入增加了公司股价下跌的压力，并增强了投资者挖掘公司负面消息的动机，从而导致公司审计的诉讼风险提高，会计师事务所要求更高的审计收费。进一步的分析显示，由于国有企业的信息披露环境较差，卖空机制对国有企业审计收费的提升作用更加明显；由于＂四大＂具有更高的赔偿能力，卖空机制更加显著地增加了＂四大＂审计公司的审计收费；对于法制环境较差地区的企业，由于管理层更有动机隐藏坏消息，公司审计收费因卖空机制的存在而显著提高。
关键词：
卖空机制 诉讼风险 国有企业 “四大”
[期刊] 会计之友
[作者]
崔云 张媛 万慧娟
文章以2017—2021年A股上市公司为样本，基于关键审计事项描述中环境事项文本信息披露的视角，来探究环境相关信息披露对企业未来环保投资的影响。研究发现，与环境相关的关键审计事项披露越多，企业未来环保投资规模越大，且信息不对称会弱化两者之间的关系。一系列稳健性检验后，该结论依旧成立。机制分析结果表明，环境关键审计事项披露强化了高管环保意识，从而增大企业未来环保投资规模；异质性分析表明，处于不同环境规制标准、政府补助、媒体和分析师关注、企业社会责任履行以及融资成本样本中，差异化比较明显。另外，环境关键审计事项披露使得企业未来环保投资增加，最终会提升企业绩效。文章的研究结论对企业实现经济效益、社会效益和环境效益“三效合一”目标具有重要的借鉴意义与参考价值。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
肖翔 梁煦 喻子秦 葛格
本文基于2015-2019年A股上市公司数据，实证研究关键审计事项披露对企业融资约束的影响。研究发现，关键审计事项的披露能够缓解企业融资约束，且披露数量越多，企业融资约束缓解越明显。进一步对作用机制进行检验，发现关键审计事项的披露能够通过提升企业外部信息透明度缓解企业的融资约束。此外，关键审计事项披露要求提出后，发现民营企业、低会计稳健性企业融资约束缓解效果更为明显。本文从融资约束角度考察新审计准则的微观经济层面作用效果，同时纳入企业信息透明度的考察角度，为企业全面披露关键审计事项段、寻求融资缓解提供新的思路与启示。
[期刊] 审计研究
[作者]
张丽达 冯均科 王艺
低质量审计传染对于审计师与上市公司具有负面影响。本文采取2016-2022年我国A股上市公司的数据，基于财务重述事件中错报年时，上市公司之间因相同签字审计师产生的审计师联结，将重述年时被联结公司受低质量审计传染的影响作为“审计风险联结”。本文发现，审计师显著倾向于提升关键审计事项披露以应对审计风险联结；异质性分析发现，财务重述事件受到监管部门披露、期间发生过审计师变更及审计师行业专长均能显著加强上述效应；拓展性研究发现，在审计风险联结情境下，关键审计事项披露能够显著提升审计质量。本文结论有助于认识声誉维护动机下低质量审计传染对于审计师行为的影响，并识别了关键审计事项披露在其中发挥的应对作用与治理效果。
[期刊] 审计研究
[作者]
王帆 邹梦琪
运用文本分析检验充分披露关键审计事项与企业投资效率的关系。结果发现，关键审计事项披露越详细、文本越精确，越能提升企业投资效率，而可读性、语调对投资效率影响有限。分析师盈余预测越准确、企业代理成本越低，越能促进详细程度、精确性与投资效率间的正向关系。同时，高媒体关注、高机构投资者持股、低管理层过度自信企业的关键审计事项披露越详细、文本越精确，也越能提高投资效率。进一步发现，事项段和应对段披露越详细、事项段越可读、事项段越精确，越能显著提升投资效率；披露公司层面事项、对外投资事项以及非投资事项均会降低非效率投资。研究表明关键审计事项充分披露对企业资源配置具有正向作用，为监管机构改善审计报告披露模式提供了经验证据。
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