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[期刊] 财贸经济
[作者]
樊勇 李昊楠 蒋玉杰
税收凸显性是在有限理性经济分析框架下税收理论研究提出的新的理论概念,它为分析税收经济关系提供了更为符合现实的研究视角。本文对税收凸显性及相关概念进行了辨析,尝试用心理账户理论解释税收凸显性的内在机制,并利用2011—2015年的微观企业数据首次考察了企业固定资产投资行为的税收凸显性。不同于以往研究结论认为直接税税收凸显性较高的观点,本文研究发现,对于企业固定资产投资行为而言,企业增值税税负的税收凸显性显著高于企业所得税税负的税收凸显性,同时我国企业间存在税收凸显性两极分化现象。
[期刊] 财政研究
[作者]
谭恒
企业固定资产循环过程主要由购建、使用、处置三个主要环节组成。在这三个环节中,购建环节涉及到固定资产的确认、计量;在使用过程中涉及到固定资产的折旧、修理;在处置过程中涉及到固定资产不同处置方式的选择。本文将结合新企业所得税法的相关规定,对企业固定资产循环过程的各主要环节进行筹划,期望为纳税人提供广阔的固定资产税收筹划空间。
[期刊] 税务研究
[作者]
李成 王哲林
本文试图利用1997～2005年省际面板数据实证检验税收政策的变动对国有企业投资行为的影响,在资本使用者成本模型的分析框架下,本文的研究发现,税收通过资本使用者成本对我国国有企业的投资行为具有显著的反方向影响,其中增值税对投资的弹性系数为-0.7,企业所得税为-0.8;同时,在非税收因素中,地方政府的财政扩张程度、地方政府间的竞争两大因素对国有企业的投资具有显著的正方向影响,但是影响的力度正随国有企业改革的推进逐年减弱。
关键词：
税收 资本使用者成本 国有企业 投资
[期刊] 经济评论
[作者]
陈世来 李青原
股票市场作为一种重要的直接融资场所，有效发挥其优化资源配置的功能不仅是资本市场改革的目标，更是落实金融服务实体经济高质量发展战略的重要举措。本文基于股票上市这一特殊场景，利用中国1999—2018年A股非金融类IPO企业样本，考察IPO对企业固定资产投资决策的影响。结果表明，相比IPO前，企业IPO后固定资产投资显著增加，且该效应主要体现在非国有企业、中小板和创业板企业及IPO超募的企业。作用机制检验发现，缓解融资约束、降低债务融资成本是IPO促进企业固定资产投资的两条路径。本研究为深化资本要素市场化配置改革，更好地实现金融服务实体经济高质量发展提供了政策启示。
[期刊] 财贸经济
[作者]
刘怡 侯思捷 耿纯
本文使用1998-2006年中国工业企业数据库的面板数据,运用三重差分法研究了2004年在东北三省实行的企业所得税加速折旧和增值税转型政策对企业固定资产投资的影响。通过对不同税收政策下固定资产的计价、进项税抵扣以及所得税税前扣除方法的分析,研究了不同税种政策的交叉效应,并进一步从企业绩效角度探讨了税收政策的长期效应。本文的实证结果发现:所得税加速折旧政策显著促进了企业的固定资产投资,而增值税政策由于其价外核算的性质和增量退税政策标准等问题,不仅未能促进固定资产投资,反而减弱了所得税政策的效果。长期而言,仅
[期刊] 财贸经济
[作者]
刘怡 侯思捷 耿纯
本文使用1998-2006年中国工业企业数据库的面板数据,运用三重差分法研究了2004年在东北三省实行的企业所得税加速折旧和增值税转型政策对企业固定资产投资的影响。通过对不同税收政策下固定资产的计价、进项税抵扣以及所得税税前扣除方法的分析,研究了不同税种政策的交叉效应,并进一步从企业绩效角度探讨了税收政策的长期效应。本文的实证结果发现:所得税加速折旧政策显著促进了企业的固定资产投资,而增值税政策由于其价外核算的性质和增量退税政策标准等问题,不仅未能促进固定资产投资,反而减弱了所得税政策的效果。长期而言,仅靠税收政策刺激企业的固定资产投资无法有效提升企业绩效,会导致企业缺乏内在增长动力,出现投资过热。
[期刊] 财经论丛
[作者]
徐业坤 王明涛 马培培
企业社保缴费是社会保障体系的重要组成部分，也是共享改革发展成果的关键。本文以2008—2017年A股上市公司为样本，利用固定资产加速折旧政策的外生冲击，采用双重差分方法，检验了税收优惠对企业社保缴费的影响及其作用机制。研究发现，固定资产加速折旧政策显著促进了试点行业内企业的社保缴费，平均提升了5.20个百分点。机制分析结果表明，固定资产加速折旧政策通过缓解企业融资约束，提高企业盈利能力和社保缴费基数，进而促进了企业社保缴费。异质性分析结果显示，固定资产加速折旧政策对非国有、资本密集度较大、员工权益保护较好以及位于最低工资标准和市场化水平较高地区企业的社保缴费影响更大。此外，固定资产加速折旧政策通过促进社保缴费显著提升了企业全要素生产率，增强了社保缴费对企业全要素生产率的激励效应。本文的研究结论为探索企业社保缴费的治理机制提供了新的视角，为进一步优化和完善税收优惠政策以及保障社保基金的安全和可持续发展提供了决策参考。
[期刊] 南开管理评论
[作者]
谢谦 毕文静 金才淇
本文以2014年、2015年实施的固定资产加速折旧政策作为一项准自然实验，构建渐进式双重差分模型分析税收激励对企业创新的影响。研究发现，税收激励显著促进了企业创新，并主要通过加大创新资本投入以及优化研发团队结构等渠道实现。进一步的创新效果评估表明，固定资产加速折旧政策能够进一步促进企业科技成果转化，提升经济效益。异质性分析表明，对内部环境而言，税收激励对高融资约束以及高管理效率的企业创新边际促进作用更为明显，同时对于高管学历较高的企业、非国有企业以及中大型企业具有更强的促进作用。对外部环境而言，低补贴收入以及第二产业企业促进作用更为明显。本文为促进企业提质增效，促进经济发展提供了经验证据。
[期刊] 税务研究
[作者]
杨学会
对外商投资企业征收固定资产投资方向调节税初探杨学会固定资产投资方向调节税（下简称投资税）自１９９１年开征以来，在配合国家加强宏观调控，控制投资规模，引导投资方向，集中资金保证重点建设，为促进国民经济持续、稳定、协调地发展起到了积极作用。通过５年来的征...
[期刊] 财经论丛
[作者]
李嘉明 李苏娅
增值税已经成为我国财政收入来源的第一大税种,2004年我国选择率先在东北地区进行增值税转型试点。增值税转型是否增加了企业的固定资产投资,是否促进了东北地区的经济发展以及转型是否达到了预期的目的?本文在收集大量试点单位资料的基础上,借助数学模型,对增值税转型对企业固定资产的投资影响这一现实问题进行了实证分析。
关键词：
消费型增值税 固定资产投资 实证研究
[期刊] 华东经济管理
[作者]
傅为忠
企业固定资产进项税额的核算问题□傅为忠《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称《条例》）规定，企业购置固定资产的进项税额不得从销项税额中抵扣，而是将其直接计入固定资产成本，构成固定资产价值的一部分。根据《条例》及《工业企业会计制度》的规定，企业在购...
[期刊] 财会月刊
[作者]
田淑华
企业将自产产品转作固定资产自用在会计处理上类似于企业自制固定资产，按照生产成本入账即可，但是这种情况下的税务处理较复杂，税法对此没有明确的规定。本文以企业自产产品转作自用固定资产的财税处理问题为研究对象，具体分析自产产品转作自用固定资产的初始环节及后续环节的财税处理。
关键词：
自产产品 固定资产 转作自用 财税处理
[期刊] 财经论丛
[作者]
魏天保
本文在理论分析的基础上,利用1999~2007年《中国工业企业数据库》,检验了企业有效税收负担与税负结构对企业固定资产投资的影响。与以往实证文献发现的线性关系有所不同,本研究发现,企业有效税收负担对固定资产投资呈现先促进后抑制的倒"U"形影响,且这种影响主要由以企业所得税为代表的直接税税负造成,以增值税为代表的间接税税负的影响效果并不显著。在对企业异质性的考察中,发现税收负担对大型企业、国有和外资企业并未造成显著影响;对中小型企业、私营和集体企业的影响更为显著。
关键词：
税收负担 税负结构 企业投资
[期刊] 财务与会计
[作者]
沈贯勤 赵世峰
为完善增值税制度,国务院自2009年1月1日起在全国实施增值税转型改革:增值税一般纳税人购进(包括接受捐赠、实物投资,下同)或者自制(包括改扩建、安装,下同)固定资产发生的
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