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[期刊] 现代财经(天津财经大学学报)
[作者]
薛凤珍
利用2001—2009年间我国非上市工业企业的数据,分析了我国企业所得税税负与就业税盾对就业的激励作用。研究结果表明,我国企业所得税税负的适当提高有利于扩大企业对劳动力的需求,旧所得税法中对外资企业实行的低税率优惠政策反而不利于就业;工资总额据实扣除的"就业税盾"有助于激励企业增加就业,但研发费的加计扣除政策即使放松条件后对就业的激励作用仍不明显。鉴于我国当前税负对就业的促进作用,应当实时监控企业税负对就业的影响作用,避免税负过高对企业就业产生抑制作用。此外,还应增加企业"就业税盾"的扣除。
关键词：
企业所得税法 就业税盾 劳动力需求
[期刊] 税务研究
[作者]
杨旭东 沈彦杰 彭晨宸
本文以2009～2017年A股上市公司为研究样本,构建了多元回归模型并进行回归分析后验证了不同的高管激励方式对企业避税行为所产生的不同治理效应。同时,根据不同产权性质和不同行业竞争程度对企业进行区分,发现了高管激励方式对企业实际税负的不同影响。
关键词：
行业竞争 高管激励 实际税负 产权性质
[期刊] 中国经济问题
[作者]
姜先登 康赵宇
本文以2009—2015年中国制造业A股上市公司作为数据样本，实证考察地方官员晋升激励对辖区企业实际税负的影响。实证结果发现，官员的晋升激励显著降低了企业实际税负，该影响对处于东部地区企业的实际税负影响更为显著，对国有企业和有政治关联企业的实际税负的降低作用更为明显。此外，本文探索官员晋升对企业实际税负的作用机制，揭示了税收征管强度在二者关系中的中介作用。以此阐释了地方官员晋升所带来的税收征管变化，以期为中国未来的税制改革提供一定的启示。
关键词：
官员晋升激励 企业实际税负 税收征管
[期刊] 财政研究
[作者]
戴瑾
现有研究在负所得税制度再就业激励功能的问题上存在一些值得商榷的观点,为了廓清这些观点,本文采用经济学的研究方法,深入剖析了负所得税制度的再就业激励功能。研究发现:低收入者能否在劳动力市场上拥有隐性收入是负所得税制度能否发挥再就业激励功能的不可或缺的前提条件。鉴于我国目前的劳动力市场状况可以判断,用"现有文献提及的负所得税制度"改革"最低生活保障制度"无法取得预期的促进再就业的积极效果。
[期刊] 税务研究
[作者]
高雅倩
本文通过对上市公司不同股权激励方式纳税义务的比较研究，发现现行所得税制度与股权激励制度的激励效果存在冲突。现行所得税制度存在不明确、不合理等诸多问题，主要表现为：拟上市公司三种激励方式税负差异较大，导致税负不公；限制性股票计税价格不合理，导致股权激励收益与税基不匹配；员工通过成立有限公司间接持股导致重复征税；拟上市公司员工折价直接持股，以及员工以折价方式间接持有股权的计税基础等问题税法均未作出规定。文章通过对股权激励方式的税负比较，为企业合理选择股权激励方式提供了决策依据，同时提出了完善现行股权激励税收制度的建议。
[期刊] 中国软科学
[作者]
边恕
我国城市低保制度存在着按照低保标准与低保家庭人均收入间的差额进行补偿的机制,称为"补差制"。这一制度背离了社会救助的初衷,打击了受助者的就业积极性,形成了"贫困陷阱"下的福利依赖。而负所得税制能够使受助者在获得基本生存补助的同时,依据劳动收入获得相应的津贴,使受助者的可支配收入增加,有利于增强受助者的就业积极性,使其摆脱"贫困与失业陷阱"。在阶梯式救助与地区差异的前提下,两种负所得税制方案表明,负所得税制下的可支配收入高于补差制下的可支配收入,并且负所得税制下的收入保障线与收入目标线差距越大,就业激励效应就越强。据此,本文提出了构建负所得税机制的相关对策。
[期刊] 经济学动态
[作者]
杨继良
我们通常以“实现利税”和“上缴利税”来概括企业在财务方面的经营成绩和对国家的贡献,可见国有企业的财政负担,包括了税负和上缴利润两个部分,因而在了解美国企业税负情况的同时,还必须对企业的所有者分配股息的情况,有所了解。
[期刊] 中国工业经济
[作者]
白明本 杨继良
国有企业税负分析白明本，杨继良在市场经济条件下，企业作为市场竞争主体，必须解决再生产资金的良胜循环。在现代市场经济中，所谓有活力的企业，其主要表微是具有自我调整和自我扩张能力，也就是扩大再生产能力。这种能力包括外延扩大，但更为主要的是内涵扩展，其表现...
[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
吕伟 李明辉
现有研究对于管理层激励效果的实现路径仍有争议,同时也较少从内部决策者层面上观察避税决策的形成机理,本文试图填补这一空白,研究对管理层的激励如何影响企业的避税行为。通过对薪酬、股权两种激励方式的研究发现,随着管理层激励的增强,高管人员愿意承担更大避税风险以进行避税活动,表现为企业实际税负水平降低和节税水平的提高。本文还发现,管理层自身对外部风险也在进行权衡和评估,外部激励并不是影响管理层行为的唯一因素。通过构造外部监管风险的指标,发现激励效应在监管较弱的环境下更显著,意味着上述激励效应受外部风险影响,企业避税决策是管理层综合考虑外部风险以及外部激励后的权衡结果。本文是国内首篇研究管理层激励如何影...
关键词：
管理层激励 税务监管 监管风险 避税行为
[期刊] 中国工业经济
[作者]
曹书军 刘星 傅蕴英
本文以2003—2006年度中国制造业上市公司为样本对企业劳动雇佣与税负关系进行微观层面的实证研究。在控制了相关企业特征变量后,实证结果表明:表征雇佣的绝对规模、增量规模、雇员销售密度与公司实际税负负相关,而在非优惠区的上市公司这一关系则更为显著,说明了公司劳动雇佣规模越大,实际税率(ETR)越低。无论公司是否处于优惠区域,超额雇佣程度越深,实际税负越低,地方国有企业的雇佣—税负弹性系数最大。此外,在优惠区内上市公司雇佣—税负弹性系数不受地方政府财政宽裕程度和外部失业压力的影响,而在非优惠区内则显著正相关。本文首次从微观企业层面为积极就业财税政策提供了经验证据,以超额雇佣—实际税负间显著负相关...
关键词：
劳动雇佣 超额雇佣 实际税率
[期刊] 西部论坛
[作者]
杨永聪 丘珊 刘慧婷
对于重污染企业而言，绿色信贷政策加剧了其融资约束及投资挤出，导致其经营状况恶化风险加大，税前可列支金额减少，税盾的节税效应削弱，税负粘性和税负痛感增强，进而产生更大的绿色化转型压力。以2012年《绿色信贷指引》出台为准自然实验，采用沪深A股上市公司2003—2022年的数据，分析表明：企业的税负粘性显著存在，绿色信贷政策进一步加剧了重污染企业的税负粘性，该结论在经过安慰剂检验、PSM-DID检验、排除相关政策干扰、样本优化等一系列稳健性检验后依然成立；绿色信贷政策主要通过削弱债务税盾效应的路径来加剧重污染企业税负粘性，而非债务税盾未能发挥显著的中介作用；相对来讲，绿色信贷政策对非国有重污染企业、成长期重污染企业、税收征管强度较大地区重污染企业税负粘性的加剧作用更为显著。因此，应加大减税降费力度，切实减轻企业的税负痛感；利用好绿色信贷政策的积极效应，促使重污染企业将转型压力转化为转型行动；加大对民营企业和成长期企业的信贷支持力度，并避免因过度税收竞争导致企业税负过重。
[期刊] 税务研究
[作者]
李颖
近年来,我国政府出台并实施了一系列旨在促进就业创业的税收优惠政策,但是在就业创业的动力形成上,缺乏真正意义上的税收激励机制。税收政策未能彻底解决由制度缺陷所带来的深层次矛盾,同时制度和政策上的不协调提高了税收征管难度。为此,应重新定义并构建完善的税收机制来解决这些实际问题,税收制度、税收政策和税收征管三个要素需要重新布局,在税收上形成激励就业创业的系统机制。
关键词：
就业创业 税收激励机制 税收优惠政策
[期刊] 税务研究
[作者]
李颖
近年来,我国政府出台并实施了一系列旨在促进就业创业的税收优惠政策,但是在就业创业的动力形成上,缺乏真正意义上的税收激励机制。税收政策未能彻底解决由制度缺陷所带来的深层次矛盾,同时制度和政策上的不协调提高了税收征管难度。为此,应重新定义并构建完善的税收机制来解决这些实际问题,税收制度、税收政策和税收征管三个要素需要重新布局,在税收上形成激励就业创业的系统机制。
关键词：
就业创业 税收激励机制 税收优惠政策
[期刊] 商业研究
[作者]
程宏伟 杨义东
本文利用中国A股制造业上市公司2007-2016年的面板数据,尝试从企业税负与业绩之间的动态运动关系来揭示企业税负痛感产生的内在动因。研究表明,在税制结构、税收转嫁困境和稳定性经营三因素作用下企业税负相对于业绩呈现出粘性特征,即相对于业绩上升所带来的税负增加大于业绩下降所引起的税负减少。税负粘性是税负痛感产生的内在动因,为解释企业税负痛感提供了理论支撑。进一步研究发现,市场地位、产权性质、避税行为和成长性等因素会影响企业税负粘性程度,具体表现为市场地位越高、国有企业、避税程度越小和具有成长性的企业具有更强的税负粘性,从而在业绩下降时承受更大的税负痛感。研究结论有利于企业理性对待当前的税负状态,也为税制改革提供参考。
关键词：
税负粘性 税负痛感 税制结构 稳定性经营
[期刊] 贵州财经大学学报
[作者]
甘行琼 余倩
激发企业创新动力、提高企业创新能力以破解关键领域技术难题，是新时期建设创新型国家和促进经济高质量增长的内在需求。基于2014和2015年固定资产加速折旧这一外生政策冲击，使用渐进式双重差分模型，研究了税收优惠对企业创新的影响。研究发现，税收优惠能缓解企业现金流和融资约束、改变管理者预期和抑制企业金融化等多重路径正向激励企业创新；该政策不仅显著增加了企业实质性创新产出，也有效改善了企业创新质量；但该激励效应在资本密集型企业、民营企业和高新技术企业表现得更明显。上述结论不仅从微观角度阐释了税收优惠对企业创新的影响，为企业创新行为的决定机理提供了理论解释和经验证据，也为现代财税体制建设和经济高质量发展，提供了政策启示。
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