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[期刊] 财会通讯
[作者]
周松 冉渝
本文以2008-2015年沪深A股上市公司为研究样本,分析了企业税收规避行为对企业价值的影响。研究表明:企业税收规避程度越高,企业价值越低。稳健性检验研究结果进一步表明企业税收规避程度与企业价值之间关系负向相关。本文以经验数据解释了关于代理理论对税收规避与企业价值之间关系的描述。
关键词：
税收规避 企业价值 公司决策
[期刊] 金融评论
[作者]
曹越 易冰心 鲁昱
银企关系具有缓解融资约束、降低监督成本和约束债务契约的功能,这对企业税收规避行为具有重要影响。本文以2007-2015年沪深A股非金融类上市公司为样本,检验了银企关系对企业税收规避行为的影响。研究结果表明:银企关系越密切,企业税收规避程度越高。区分产权性质、机构投资者持股水平、金融发展程度和税收征管强度的进一步检验发现,银企关系增加企业税收规避行为这一现象仅在产权性质为非国有、机构投资者持股水平低、金融发展水平低和税收征管强度弱的企业中存在。拓展性分析结果显示,银企关系引发的税收规避行为会降低企业价值。上
关键词：
银企关系 融资约束 银行监督 税收规避
[期刊] 世界经济
[作者]
李青原 陈世来
本文采用固定效应回归研究方法,利用2002-2017年中国A股非金融类IPO企业为样本,研究IPO企业的避税问题。结果发现:相比IPO前,企业IPO后避税程度显著降低,且主要表现在非国有企业和创业板上市企业中。保荐制度的实施在一定程度上抑制了企业IPO前的避税行为,甚至使IPO前后的避税差异出现逆转。从避税路径看,IPO企业会动态调整避税策略,即在IPO前主要采用账税差异避税,在IPO后更多采用账税一致避税。从经济后果看,企业IPO前的避税行为有助于上市后获得较好的短期股票市场表现,但部分证据表明IPO前的避税行为会对企业长期会计业绩产生负面影响,导致企业上市后业绩下滑。本文为理解企业IPO过程中的避税行为提供新视角,也为深化IPO监管和税收征管制度改革提供政策启示。
[期刊] 税务研究
[作者]
周晓光 黄安琪
过度自信使管理者在决策时高估自身能力与收益而低估成本与风险,从而导致决策出现异化进而影响企业价值。本研究发现,管理者过度自信会提高企业税收规避程度,而税收规避程度的提高对企业价值有负向影响。管理者过度自信会以企业税收规避程度为中介变量对企业价值造成损害。因此,税务部门可以以管理者过度自信为依据评估企业特别是非国有企业的避税风险,有针对性地开展避税治理工作。
关键词：
管理者 过度自信 税收规避 企业价值
[期刊] 会计研究
[作者]
李成 吴育辉 胡文骏
本文通过构建基于董事会成员相似特征形成的内部联结指数，考察了独立董事治理机制对于企业税收规避激进程度的影响及其对于企业价值的作用效果。研究发现，董事会内部联结显著正向影响企业税收规避程度，但是影响力度随着税收规避激进程度的提升而有所减弱。董事会内部联结对于企业避税活动的这种适度监管显著提升了企业价值。
[期刊] 经济研究参考
[作者]
蒙莉
迅速发展的全球价值链改变了国际贸易和投资的格局,塑造了国际竞争的新特征,为发展中国家提供了新的发展机遇,同时也带来了新的风险与挑战。广西作为中国面向东盟开放合作的前沿和"一带一路"有机衔接的重要门户,进一步夯实中国—东盟合作的基础,极大地提升了广西对外开放的格局。本文以广西对外经贸概况以及广西"走出去"企业税收管理情况为切入点,通过调查统计分析、实例分析等方式,查找当前跨境企业价值链管理和税收规避需要关注的问题,提出相关措施建议。一
[期刊] 云南财经大学学报
[作者]
温桂荣 周温馨 黄家伟
在中国致力于实现可持续发展目标的背景下，企业能否通过提升ESG表现抑制企业税收规避，对推动企业高质量发展和经济社会可持续发展具有重要意义。文章以2008—2021年A股上市公司为样本，实证考察了ESG表现对企业税收规避的影响效应及作用机制。研究结果表明，企业ESG表现与税收规避呈负相关关系。路径机制分析结果表明，企业良好的ESG表现会通过缓解企业融资约束，进而抑制税收规避。异质性分析发现，企业ESG表现对税收规避的抑制效应在非重污染行业企业以及市场化程度低的样本中更为显著，并且外部监管会弱化主回归的抑制效应。
[期刊] 国际税收
[作者]
国家税务总局厦门市税务局国际税收课题组 李娅 周野 余娜 李燕华
价值链管理是现代企业发展到一定阶段的必然产物,随着国际税收竞争愈加激烈,跨境企业利用价值链进行税收规避也不可避免地面临新的挑战。本文结合当今国际税收竞争加剧的形势对跨境企业利用价值链规避税收的问题展开分析,提出强化国际税收竞争下跨境企业价值链管理的政策建议。
关键词：
价值链管理 国际税收竞争 税收规避
[期刊] 经济研究参考
[作者]
管治华 李阿蒙
相对于传统的通过有形产品价格策略实现税收规避的方式,当前,跨境企业通过各类服务以及专有技术费用归集转移利润,实施全球价值链管理,在不同国家和区域内配置不同的税收成本。本文结合实务案例中在华相关跨境企业通过无形资产配置利润的价值链管理特点,依据BEPS提出"利润与经济活动发生地和价值创造地相匹配"的原则,思考在满足促进跨境企业"引进来""走出去"双向服务要求的时代背景下,如何建立相机的反避税策略、完善国内税法,实现对跨境企业利用全球价值链管理税收规避的有效治理。
关键词：
全球价值链 无形资产 转让定价 避税治理
[期刊] 财会月刊
[作者]
王曦 王丹舟
自２０世纪后期，企业税收规避行为逐渐成为各界学者关注的焦点。近十年来，学术界对税收规避行为的研究愈发深入。基于企业价值视角，通过对发表在国内外权威期刊上的文献进行统计述评可以发现，相关成果主要集中在三个方面：一是直接针对税收规避行为与企业价值关系；二是税收规避对企业财务管理行为特别是投资融资决策的作用；三是税收规避行为价值的影响因素。
[期刊] 财会通讯
[作者]
卢宁文 杨广星
本文选取我国民营企业2008—2019年的数据为样本,从避税代理观和利益趋同效应视角研究企业税收规避与企业价值的关系,以及管理层持股对税收规避与企业价值关系的影响作用。研究表明:税收规避显著降低了民营上市公司的企业价值;管理层持股有助于提高民营上市公司的企业价值。进一步研究发现,管理层持股可以抑制税收规避对民营上市公司企业价值的负相关关系。上述结果表明,税收规避行为侵害了民营上市公司企业价值,适当对管理层进行股权激励能够对这一影响起到抑制作用。
关键词：
税收规避 管理层持股 企业价值
[期刊] 金融与经济
[作者]
魏卉 李平
本文以2008～2015年沪深A股上市非金融企业为研究样本,结合机构投资者异质性对企业税收规避与权益资本成本间的关系进行实证检验。研究发现:企业税收规避程度越高,其权益资本成本也相应提高;经营绩效是税收规避影响权益资本成本的一个中介路径,即高程度的避税活动会损害企业的经营绩效从而提高权益资本成本;结合机构投资者异质性发现,相比交易性机构投资者,稳定性机构投资者更能发挥治理作用,弱化税收规避对权益资本成本的负面影响。本文的研究丰富了税收规避与权益资本成本方面的研究,为新兴加转轨时期我国上市公司避税行为的经济后果提供了新的经验证据,同时也可为企业、政府和机构投资者提供一定的参考。
[期刊] 经济学(季刊)
[作者]
向元高 罗进辉
本文利用2003—2018年民营企业家首次登上富豪榜为研究情景,实证检验了实际控制人上榜对企业避税行为的影响。本文发现,实际控制人上榜后,企业避税程度显著降低。进一步研究发现,实际控制人上榜对公司避税水平的负向影响在实际控制人上榜名次靠前、多次上榜、控制企业数量少、无政治关联、负面媒体关注度高、地区税收征管强度高的公司中更明显。本文加深了对政治成本理论和民营企业避税行为的理解。
关键词：
富豪榜 民营企业 税收规避
[期刊] 会计之友
[作者]
张君
选取中国上市公司2012—2015年的样本数据对企业社会责任表现、管理者过度自信和税收规避三者之间的关系进行研究,参考国内外相关文献的研究方法和理论思想对我国资本市场的实际情况进行了检验。研究发现企业的社会责任活动可以抑制税收规避行为,增加企业的税收服从度,可以与企业外部的法律监督形成互补。研究结论为企业文化理论在中国的适用性提供了实证证据,还为外部税收监管部门提供了可行的视角,即企业的社会责任活动表现可以成为税收规避行为的一种判断标准。
关键词：
企业社会责任 过度自信 税收规避
[期刊] 外国经济与管理
[作者]
翟淑萍 范润 缪晴
文章基于民营企业参与混合所有制改革的“逆向混改”视角，以2013—2020年A股民营上市公司为样本，探讨了国有股权参股对民营企业税收规避的影响。研究发现：国有股权参股能够显著降低民营企业税收规避程度，且这一作用在国有股权参与度高、参股国有股权具有本地属性的民营企业中更加明显；作用渠道的研究表明，国有股权参股通过缓解融资约束、降低代理成本以及增强社会责任感从而抑制民营企业税收规避行为。此外，在税收征管强度低的地区，国有股权参股对抑制民营企业税收规避发挥了更大的作用，说明国有股权参股能够发挥对税收征管不足的补充效应。本文的研究为进一步推进混合所有制改革、合理布局国有资本提供了理论支撑，也为营造公平税收环境、促进民营企业高质量发展提供了经验依据。
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