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[期刊] 财会月刊
[作者]
王敬勇 李新伟
企业税收激进行为是公司治理领域的一个热门话题,但在相关研究中还存在着定义模糊、度量不清和影响后果不明等问题。通过对企业税收激进行为相关文献的梳理和归纳,辨析避税、税收激进和逃税内涵的不同,总结税收激进水平的度量方法,分析学者们的研究理论基础以及企业税收激进行为的影响效果,详细讨论公司、管理层和外部环境因素是如何影响企业税收激进行为的。基于此,构建企业税收激进行为研究整合框架,提出未来研究展望。
关键词：
税收激进 避税 税务筹划 公司治理
[期刊] 云南财经大学学报
[作者]
代彬 刘怡 彭程
以20082015年A股上市公司为研究样本,实证发现:当高管团队中存在女性成员或女性高管比例提高时,公司会倾向于放弃激进的避税策略,表明高管性别是影响企业避税行为的重要因素;进一步研究显示:CEO权力配置的增强会弱化女性高管抑制激进避税的积极作用,揭示女性高管参与公司治理的功效发挥会受到企业内部治理情境的牵掣。基于高管性别视角拓展了对企业避税行为影响因素的认识和理解,并为当前关于优化上市公司高管团队异质性以及加强对"一把手"的权力监督等政策实践提供了经验启示。
关键词：
女性高管 权力配置 避税行为 公司治理
[期刊] 云南财经大学学报
[作者]
代彬 刘怡 彭程
以2008~2015年A股上市公司为研究样本,实证发现:当高管团队中存在女性成员或女性高管比例提高时,公司会倾向于放弃激进的避税策略,表明高管性别是影响企业避税行为的重要因素;进一步研究显示:CEO权力配置的增强会弱化女性高管抑制激进避税的积极作用,揭示女性高管参与公司治理的功效发挥会受到企业内部治理情境的牵掣。基于高管性别视角拓展了对企业避税行为影响因素的认识和理解,并为当前关于优化上市公司高管团队异质性以及加强对"一把手"的权力监督等政策实践提供了经验启示。
关键词：
女性高管 权力配置 避税行为 公司治理
[期刊] 税务研究
[作者]
郑浩 胡怡建
本文介绍了近年来国外税收理论界关于企业税收激进行为和企业负债关系研究的最新进展，对主流观点进行了简单归纳和评析，全面地把握了理论界前沿研究成果的发展脉络，同时提出了一些政策建议，以期为我国后续税收理论研究提供有益的借鉴。
关键词：
企业所得税 税收激进行为 负债 资本结构
[期刊] 商业研究
[作者]
马晓敏 祁怀锦
如何激励管理层努力工作以实现企业价值最大化是公司治理的核心内容。基于我国2009-2015年A股上市公司的数据,本文检验了首席财务官(CFO)的晋升锦标赛激励与公司税收激进程度之间的关系,发现CFO被给予的锦标赛激励越大,公司的税收激进程度越大;相对于非国有企业,国有企业的锦标赛激励对税收激进程度关联效应更加明显。
关键词：
锦标赛激励 职位晋升 税收激进
[期刊] 商业研究
[作者]
马晓敏 祁怀锦
如何激励管理层努力工作以实现企业价值最大化是公司治理的核心内容。基于我国2009-2015年A股上市公司的数据,本文检验了首席财务官(CFO)的晋升锦标赛激励与公司税收激进程度之间的关系,发现CFO被给予的锦标赛激励越大,公司的税收激进程度越大;相对于非国有企业,国有企业的锦标赛激励对税收激进程度关联效应更加明显。
关键词：
锦标赛激励 职位晋升 税收激进
[期刊] 会计研究
[作者]
曾姝 李青原
本文以２００３年至２０１４年沪深两市Ａ股非金融类上市公司为样本，实证发现企业的税收激进行为具有通过共同审计师传导的外溢效应，即与税收激进的企业有共同外部审计师的客户也会体现出税收激进行为。企业的税收激进行为是企业代理问题的一种表现，审计作为企业的一种外部治理机制，对这种行为具有监督和抑制作用。企业的税收激进行为通过共同审计师的外溢效应体现出不同审计师之间监督作用的系统性差异。进一步检验发现，国际四大会计师事务所和较高的地区税收征管强度对这种外溢效应具有抑制作用。
关键词：
共同审计师 税收激进 外溢效应 代理问题
[期刊] 金融与经济
[作者]
桂向国 李竹梅
本文从有效契约理论出发,以2012～2016年中国A股上市公司的平衡面板数据为样本,考察超额薪酬对高管的激励效应及其对企业避税与投资效率的调节作用。研究发现:总体而言,超额薪酬能有效抑制高管的自利动机,减少其避税寻租行为,降低企业税收激进程度;通过缓解避税活动及降低投资效率的代理问题和信息不对称程度,弱化企业避税程度与非效率投资之间的正相关关系。本文的结论表明,有效契约理论在中国上市公司依然具有很强适用性,丰富了避税代理观的研究及为提升企业投资效率带来一些思路。
关键词：
超额薪酬 企业避税 投资效率 寻租
[期刊] 中南财经政法大学学报
[作者]
金鑫 俞俊利
转轨经济环境中,企业为获取更多留存资源而产生的税收激进行为,会受到政府治理效率与企业终极控制结构的影响。本文利用中国A股公司2002~2013年数据进行检验发现,相比国有企业,民营企业对税收激进行为的态度较为谨慎;政府治理效率低下使企业税收激进活动更为积极,且政府治理效率对民营企业税收激进行为的影响作用高于国有企业;税收政策变更也会影响企业税务筹划的积极性。这说明对制度效率的评判有助于改进政府治理中的税收征纳行为。
关键词：
政府治理 终极控制 税收激进 制度效率
[期刊] 财会通讯
[作者]
李晓洁
本文以2008~2014年我国西部12省中小板上市公司相关数据为样本,在对区域企业风险资本参与行为、参与程度与被投企业税收筹划激进度的检验中发现,相较于无风险资本参与的企业而言,有风险资本参与的企业在IPO后更容易进行税收筹划,且风险机构控股比例越大即风险资本参与度越高,被投企业的税收筹划激进度也越大;对于风险投资机构声誉与税收筹划激进度的检验发现,相对而言,声誉较高的风险投资机构往往不会过度进行税收筹划。未来应加大对企业风险投资机构的监管,避免其为过分追求自身利益而忽略对被投企业的有效监督,甚至是过分进行税收筹划而使企业遭受更大的道德风险。
关键词：
风险投资参与 税收筹划激进程度 实际税率
[期刊] 经济管理
[作者]
严若森 钱晶晶 祁浩
本文将治理因素划分为企业主动与外部监督两部分,并基于管理层成本—收益分析视角,利用2011—2015年中国A股上市公司的8173个有效样本,就公司治理水平、媒体关注对企业税收激进的分别影响以及交互作用进行了实证研究。本文还根据企业实际控制人性质的不同,将研究样本分为中央国有企业、地方国有企业及民营企业三个子样本,进一步就公司治理水平、媒体关注对实际控制人性质不同企业的税收激进的影响进行了实证研究。结果表明:(1)公司治理水平越高,企业税收激进程度越低;(2)媒体关注程度越高,企业税收激进程度越低;(3)公司治理水平与媒体关注对企业税收激进的影响存在替代效应;(4)公司治理水平对中央国有企业及地方国有企业的税收激进的抑制作用均不显著,对民营企业的税收激进则具有显著的抑制作用,而媒体关注对中央国有企业及民营企业的税收激进均具有显著的抑制作用,对地方国有企业的税收激进的抑制作用则不显著。本文不仅补充与拓展了基于公司治理视角的企业税收激进研究,为从企业与政府两个层面抑制企业税收激进提供了经验证据,还对税收监管及投资者利益保护具有借鉴意义。
[期刊] 财会通讯
[作者]
王鑫
文章选取2008—2019年沪深A股上市企业为研究对象,实证检验税收激进度和盈余管理策略对企业费用粘性的作用与影响,并进步探究税收激进度对盈余管理策略和费用粘性关系的调节作用,结果表明:应计盈余管理会显著抑制企业的费用粘性,而真实盈余管理则会加剧企业费用粘性;税收激进度越高的企业费用粘性程度就越高;税收激进度显著抑制应计盈余管理对费用粘性的治理效应,同时显著增强真实盈余管理对费用粘性的加剧作用。进一步发现引入高质量的外部审计能在税收激进度和盈余管理的负向影响中起到较好的治理作用,进而更利于费用粘性的合理控制。
[期刊] 税务与经济
[作者]
王景峰 田虹 李文超
从企业文化理论和风险管理理论两个角度分析企业社会责任与税收激进行为的关系，利用2013～2019年沪深股市A股上市公司相关数据，采用基础回归与“反事实”倾向值匹配回归进行实证分析。研究发现，企业社会责任与税收激进存在正向关系。企业将积极社会责任活动作为抵御税收激进行为风险的掩饰工具。进一步研究发现，企业最终控制人国有性质与企业董事会警惕性负向调节企业社会责任与税收激进二者的关系。税务部门应对高企业社会责任表现的企业加以关注，抑制税收激进的机会主义行为。另外，全社会应加强对企业社会责任良好实现形式的认识与理解，提高从企业社会责任角度识别税收激进行为的可行性。
关键词：
税收激进 企业社会责任 倾向值匹配
[期刊] 经济管理
[作者]
蔡地 罗进辉
基于代理理论和社会情感财富理论双重视角,本文利用2003—2012年中国家族控股上市公司的3592个年度观察样本数据,实证分析了CEO类型对家族企业税收激进程度的影响关系,以及家族股东超额控制权和经营年限两个因素对这一影响关系的调节效应。结果表明:(1)与聘请职业经理人担任CEO的家族企业相比,由家族成员担任CEO的家族企业具有显著更高的税收激进程度;(2)家族股东经营企业的年限越长,家族CEO对家族企业税收激进程度的正向影响越弱;(3)家族股东的超额控制权越高,家族CEO对家族企业税收激进程度的正向影响也越弱。上述发现对于帮助理解和认识中国家族企业的税收激进活动具有重要的理论价值和实践启示。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
丁方飞 刘敏 乔紫薇
选取2008—2016年间我国沪、深A股上市公司为研究样本,考察会计师事务所规模与企业税收激进的关系及外部制度环境对两者的调节作用。研究结果显示,大规模事务所(国内"十大"所)与企业税收激进程度显著负相关,这说明国内大型事务所的审计对企业税收激进行为具有抑制作用。进一步按制度环境指数(法治水平、政府干预程度)检验的结果表明,法治水平高、政府干预低能够强化事务所规模对企业税收激进的抑制作用,反映了当下我国的法治水平提升和政府干预减弱都能强化独立审计的监督作用。
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