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[期刊] 税务与经济
[作者]
靳玉红 韩道琴
从第三次科技革命开始,人们就日益关注科技创新所带来的经济效益和企业价值,尤其是无形资产的企业创新能力和自主研发设计能力,更是引起了投资者广泛关注。以我国东三省及西南地区部分省市上市公司为例,实证分析影响上市公司无形资产资本化的因素,结果表明:盈利能力和企业系统风险与研发支出资本化呈负相关关系,资产负债率与研发支出资本化呈正相关关系。同时,对比不同行业,发现高新技术企业相比非高新技术企业更倾向于将开发支出资本化,且一些盈余较前期下降的企业在考虑研发费用时更愿意将其资本化,以平滑企业利润。研究结论可为客观观察企业会计行为和完善会计准则内容提供理论及实践依据。
[期刊] 外国经济与管理
[作者]
董馨格 韩亮亮 董盈厚
借助2007—2021年A股上市公司数据，基于研发支出资本化视角，本文研究商誉减值企业的印象管理手段及效果。研究发现，商誉减值企业增加研发资本化及操纵动力随商誉减值程度升高而降低。机制研究表明，研发资本化传递盈利与融资能力增强和溢出效应的积极信号，这一功能有助于提升商誉减值企业的正面印象，利好信号失效、内部控制和声誉损失厌恶为商誉减值企业降低研发资本化提供解释。异质性研究发现，分析师预测偏差和业绩承诺制度削弱了企业增加研发资本化及操纵意愿，媒体正面报道则起相反作用。文章揭示了商誉减值企业印象管理与会计行为的内在逻辑，拓展了商誉减值经济后果的理论探索与经验证据，为健全企业合并的财务信息治理机制，及完善研发支出会计准则提供有益启示。
[期刊] 外国经济与管理
[作者]
董馨格 韩亮亮 董盈厚
借助2007—2021年A股上市公司数据，基于研发支出资本化视角，本文研究商誉减值企业的印象管理手段及效果。研究发现，商誉减值企业增加研发资本化及操纵动力随商誉减值程度升高而降低。机制研究表明，研发资本化传递盈利与融资能力增强和溢出效应的积极信号，这一功能有助于提升商誉减值企业的正面印象，利好信号失效、内部控制和声誉损失厌恶为商誉减值企业降低研发资本化提供解释。异质性研究发现，分析师预测偏差和业绩承诺制度削弱了企业增加研发资本化及操纵意愿，媒体正面报道则起相反作用。文章揭示了商誉减值企业印象管理与会计行为的内在逻辑，拓展了商誉减值经济后果的理论探索与经验证据，为健全企业合并的财务信息治理机制，及完善研发支出会计准则提供有益启示。
[期刊] 财会通讯
[作者]
张永才
本文以2007—2018年A股上市的公司为研究对象，公司信息源于国泰安（CSMAR）数据库，通过采用多元线性回归和Logistic回归模型，探究研发支出资本化与债务融资的关系。实证研究发现：企业研发支出资本化行为与发行债券而非银行借款的倾向之间呈现正相关关系；其次，研发支出资本化金额与发行债券的成本之间存在负相关关系；此外，本文发现研究结论在不同质量的公司中存在差异，在优质公司中更为显著而非优质公司却不具有统计显著性。
[期刊] 科技管理研究
[作者]
郭志勇 杨文培
基于创业板的相关数据,利用改进后的股票价格模型和股票收益率模型,检验资本化研发支出的价值相关性,并对不同种类资本化研发支出(自主研发无形资产和开发支出)对公司价值影响的差异性进行了深入分析。研究发现,资本化研发支出与股票价格和股票收益率不相关,费用化研发支出与股票价格和股票收益率显著负相关;自主研发无形资产与股票价格不相关但与股票收益率显著正相关,开发支出与股票价格和股票收益率不相关。研究结果表明创业板上市公司资本化的研发支出具有一定的价值相关性,但股票市场投资者对创业板的资本化研发支出反应不充分,并且这种疑虑主要是由于开发支出导致的。
[期刊] 财会通讯
[作者]
张延昕
当前企业普遍存在调整和控制会计收益及信息披露的盈余管理现象,而且进行盈余管理的方式和手段也多种多样。由于会计准则没有明确划分研究阶段和开发阶段,资本化的规定也没有具体量化,研发支出资本化会计处理具备较高自主性,因而成为企业管理层进行盈余管理最为常见的手段之一,对资本市场的有序运行产生不利影响。基于此,本文在简要叙述软件与信息技术服务业研发支出会计处理方式的基础上,以创业软件为案例对公司借助研发支出资本化会计处理进行盈余管理的动机及证据进行深入剖析。
关键词：
研发支出资本化 盈余管理 应计盈余管理
[期刊] 会计之友
[作者]
陈霞 许松涛
制药业企业研发支出资本化的核心问题在于如何划分研究阶段与开发阶段。文章在分析制药业企业研发强度与风险特征的基础上,以我国A股制药业上市公司为样本,发现我国现有制药业企业在具体研发资本化标准方面存在较大的差异,从而使研发会计信息缺乏可比性。进一步根据资产定义与研发支出资本化的会计理论,通过演绎推理与研发风险特征比较发现需要经过临床分期的研发项目,其开发阶段的起点应界定在临床Ⅲ期;不需经过临床分期的研发项目,起点应界定为完成临床试验后;不需进行临床试验的项发项目,则起点应界定为中试完成后。
[期刊] 会计之友
[作者]
陈霞 许松涛
制药业企业研发支出资本化的核心问题在于如何划分研究阶段与开发阶段。文章在分析制药业企业研发强度与风险特征的基础上,以我国A股制药业上市公司为样本,发现我国现有制药业企业在具体研发资本化标准方面存在较大的差异,从而使研发会计信息缺乏可比性。进一步根据资产定义与研发支出资本化的会计理论,通过演绎推理与研发风险特征比较发现需要经过临床分期的研发项目,其开发阶段的起点应界定在临床Ⅲ期;不需经过临床分期的研发项目,起点应界定为完成临床试验后;不需进行临床试验的项发项目,则起点应界定为中试完成后。
[期刊] 会计之友
[作者]
李晓慧 梁立彬
文章以天源迪科公司2010年研发支出的会计处理案例为对象,研究了中国高科技企业通过研发支出资本化进行盈余管理的具体动机、过程与市场结果。发现高科技企业由于其研发支出较大,存在盈余管理的动机;盈余管理导致了会计信息的失真,同时也不能得到良好的市场反应。提出应该加强对高科技企业研发支出会计处理的监管,完善相关审计和披露制度,提高会计信息有用性。
关键词：
研发支出资本化 盈余管理 会计信息有用性
[期刊] 财会月刊
[作者]
曹晓丽 彭索醒 陈海声
以我国沪深两市软件开发行业20132015年300个完整披露研发支出信息的上市公司数据为研究样本,对研发支出资本化程度与盈余管理之间的关系进行实证研究发现:上市公司对研发支出的资本化程度受到报酬契约动机、资本市场动机(再融资和扭亏)的显著影响,同时还要考虑到财务风险和经营风险,兼顾权益投资人与债权投资人的利益要求。
[期刊] 财会月刊
[作者]
曹晓丽 彭索醒 陈海声
以我国沪深两市软件开发行业2013~2015年300个完整披露研发支出信息的上市公司数据为研究样本,对研发支出资本化程度与盈余管理之间的关系进行实证研究发现:上市公司对研发支出的资本化程度受到报酬契约动机、资本市场动机(再融资和扭亏)的显著影响,同时还要考虑到财务风险和经营风险,兼顾权益投资人与债权投资人的利益要求。
[期刊] 财会通讯
[作者]
刘万丽
研发支出的会计处理涉及会计人员的职业判断,资本化和费用化的不同会计处理会产生不同的经济后果,由此可能产生的盈余管理问题历来是业界和学界争论的焦点。以自主研发为主的网络游戏上市公司需要持续的研发投入,对研发投入风险管控不当会产生巨大的业绩压力,极易导致过度资本化行为。本文以中青宝公司研发支出的会计处理为例,探讨在会计实务中如何有效避免研发支出过度资本化。
关键词：
网络游戏公司 研发支出 资本化 费用化
[期刊] 财会通讯
[作者]
刘万丽
研发支出的会计处理涉及会计人员的职业判断,资本化和费用化的不同会计处理会产生不同的经济后果,由此可能产生的盈余管理问题历来是业界和学界争论的焦点。以自主研发为主的网络游戏上市公司需要持续的研发投入,对研发投入风险管控不当会产生巨大的业绩压力,极易导致过度资本化行为。本文以中青宝公司研发支出的会计处理为例,探讨在会计实务中如何有效避免研发支出过度资本化。
关键词：
网络游戏公司 研发支出 资本化 费用化
[期刊] 财会通讯
[作者]
戴生雷
经济全球化的不断深入使得企业竞争愈发激烈,而技术创新成为企业发展核心竞争力的重要手段。但是研发活动风险大、不确定性高和资金投入大等特性造成其会计处理受到各方广泛关注,研发支出资本化审计的重要性也随之提升。因此,本文在梳理其动机和审计难点的基础上,通过解析阳普医疗研发支出资本化审计流程进一步阐述分析各流程审计重点和审计问题,并就注册会计师在研发支出审计过程中的审计问题提出具有针对性的建议,以期对注册会计师实务工作有所帮助。
关键词：
研发支出 资本化 审计
[期刊] 金融研究
[作者]
张倩倩 周铭山 董志勇
我国2006年颁布的新会计准则允许企业将开发阶段符合资本化条件的部分进行资本化处理。基于2008-2014年披露了研发支出的A股上市公司数据,我们发现,并非所有上市公司都将满足资本化条件的研发支出进行资本化处理。本文研究发现:(1)研发支出资本化处理同时存在价值折损效应和价值增值效应。从直接影响来看,研发支出资本化会计处理减少了公司"节税"现金流,进而降低了当期公司价值;而从未来效应来看,资本化研发支出向市场传递了研发"成功"的信号,研发支出资本化程度越高,研发支出未来一期的价值增值能力越强。(2)当资本化研发支出用于盈余调整可能性较高、上市公司实行了股权激励计划或者CEO面临离职压力时,研发支出资本化对公司未来一期价值增值作用减弱,"信号传递"机制失效。本文对高管研发支出会计处理的价值相关性研究,为上市公司高管,"会计遵守"和"会计操纵"研究以及高管与股东之间"激励不相容"理论研究提供了新的经验证据。
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