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[期刊] 财会月刊
[作者]
吴晓娟 程宏伟
企业所得税税负粘性是企业所得税相对业绩产出的非对称变动关系，其表象是微观层面的税收税源联动失序，本质是税收制度与企业行为协同问题。本文从税收制度约束与企业行为耦合的视角对企业所得税税负粘性形成机理进行剖析，并在此基础上进一步探究企业所得税税负粘性背后的微观动因。研究发现，所得税微观调控逻辑下的税收约束机制与企业非效率支出等资源配置低效行为动态耦合以及税收会计制度差异下的盈余管理行为都会使企业所得税相对会计利润变动脱钩，引致企业所得税税负粘性现象。研究结论表明，企业所得税税负粘性不仅加重了经济下行期的企业税负“痛感”，更揭示了所得税税收制度与企业行为协同不足、企业资源配置低效以及盈余管理等深层次问题，对于政府优化税制、把握税收制度调控力度以及企业通过提高资源配置效率降低自身税负“痛感”都具有一定启示。
[期刊] 财会月刊
[作者]
吴晓娟 程宏伟
经济下行期，企业增值税相对营业收入和营业利润的变动关系直接影响企业对增值税税收负担轻重的感知。本文从增值税税收制度与企业行为耦合的视角对企业增值税税负粘性形成机理进行剖析，并在此基础上进一步探究企业增值税税负粘性背后的微观动因。研究认为：首先，增值税进项抵扣制度下，企业投入相对企业产出的非对称变动，引致增值税相对流转规模即营业收入变动的粘性。其次，增值税税负转嫁逻辑下，增值税税负转嫁成本在企业业绩上升和下降时表现出非对称变动，引致增值税相对流转收益即营业利润变动的粘性。最后，企业过度投资行为以及税负转嫁乏力是引致和增强企业增值税税负粘性的微观动因，表明企业增值税税负粘性可以提供企业投入产出的协同效率以及税负转嫁能力方面的增量信息，对于政府优化税制以及企业优化投入产出关系从而降低自身税负“痛感”具有一定的启示。
[期刊] 现代财经(天津财经大学学报)
[作者]
吴晓娟 程宏伟
经济下行背景下,企业税负粘性对于认识我国当前税收政策调整的有效性十分重要。本文基于税收制度约束与企业行为耦合视角,剖析企业所得税税负粘性形成机理,以2009-2021年我国A股上市公司为样本,考察企业超额管理费用对企业所得税税负粘性的影响。研究发现,企业超额管理费用降低所得税相对会计利润变动的敏感度,具有显著增强企业所得税税负粘性的效应,并且税收约束机制下,增加约束性税会差异是企业超额管理费用增强企业所得税税负粘性的具体作用机制。此外,拓展研究表明,企业研发创新具有降低企业超额管理费用和所得税税负粘性的效应。本文指出,企业所得税税负粘性是税收制度与企业行为耦合的结果,其表象是微观层面的税收税源联动失序,本质则是企业资源配置效率不足,以及税收制度与企业行为协同不畅。
关键词：
税收约束 超额管理费用 税负粘性 所得税
[期刊] 税务研究
[作者]
郑琳
无论对大中型企业还是对小型企业,税法贯彻的精神或理念是鼓励发展、公平税负。但当前从税法遵从层面看,不同类型的企业适用不同的税种,从而面对不同的税制待遇,对个人独资企业、合伙企业等小企业来说有失公平。它会导致一些不良的财政和经济效应。本文针对这一状况进行研究,并提出在新《企业所得税法》下构建小企业所得税制度的设想。
关键词：
新《企业所得税法》 税法理念 小企业
[期刊] 税务与经济
[作者]
李伟
企业承担的实际平均税率作为企业实际税负的一个体现,在很大程度上影响着潜在投资者的投资决策,准确而全面地估测企业的实际平均税率,可以为投资者及政策制定者提供有价值的参考。在我国实施新企业所得税制度的背景下,从企业和股东个人这两个层面分别估测投责者采取不同融资方式、投资于不同资产时可能承担的实际平均税率,并检验上述结果对各种假设条件的敏感性,具有重要的现实意义和参考价值。
[期刊] 商业研究
[作者]
邓晓兰 金博涵
税负是影响企业活力的重要因素,财政分权通过地方税收努力影响着企业实际税负。本文将收支分权、财政压力和转移支付纳入同一框架,采用2005—2018年地级市面板数据,使用差分GMM模型和面板VAR模型分析财政分权对企业税负的影响。研究发现:以所得税分成度量的收入分权会提高企业所得税负,转移支付会降低企业所得税负,支出分权和收支分权不匹配造成的财政压力没有显著影响。同时,收入分权的影响在财政压力较大、地方政府竞争程度较弱地区更为显著,新三板上市企业2012—2017年非平衡面板数据补充印证了以上结论。因此,从总量和企业层面考察财政分权制度对企业所得税实际税负的影响,便于理解我国企业差异化税率的来源,为实现落实减税降费和保障财政收入提供政策启示。
[期刊] 开放导报
[作者]
秦海林 张淑翠 李佳璐
本文以OECD代表性国家的增值税和企业所得税为研究对象,对比分析中外增值税和企业所得税的税制差异。通过分税种收入/总税收额计算可知,中国增值税及企业所得税的税负水平明显高于OECD代表性国家。在总结国外增值税与企业所得税成功经验对我国启示的基础上,本文结合中国实际情况,提出了优化制造业税收制度的政策建议。
关键词：
增值税 企业所得税 税负
[期刊] 财会月刊
[作者]
吴晓娟 程宏伟
以2009～2018年A股上市公司为样本，考察企业盈余管理行为对所得税税负粘性的影响，结果发现：长期来看，企业盈余管理形成的操控性应计利润在未来发生转回，会显著提升以后期间的所得税税负粘性程度，且企业真实盈余管理行为对所得税税负粘性的影响与应计盈余管理具有一致性，表明我国上市公司的盈余管理行为是增强所得税税负粘性的重要微观动因。进一步研究表明，经济下行期经营环境恶化，业绩压力增大，企业盈余管理行为更加激进，导致所得税税负粘性增强是企业税负痛感集中凸显的重要因素。因此，国家在实施减税降费政策的同时还应强化资本市场规范和监管，以减少上市公司盈余管理行为，降低企业所得税税负粘性，提升业绩下降时企业的财务可持续能力。
关键词：
税负粘性 盈余管理 税会差异 所得税
[期刊] 当代财经
[作者]
肖建华 谢璐华
降低企业所得税税负粘性，有利于强化企业税费政策获得感，释放减税降费的累积效应。利用2008—2020年上市企业数据，构建逐年倾向匹配得分模型和多期双重差分模型，实证分析了“社保入税”对企业所得税税负粘性的影响。结果显示，用工成本粘性在“社保入税”和企业所得税税负粘性之间发挥了中介作用，“社保入税”的实施增强了企业所得税税负粘性，服务类企业、小规模企业和社保缴费低的企业所得税税负粘性更大；地区财政自给率低、工资水平低和社保参保率低的企业所得税税负粘性更大。因此，要制定差异化的税费政策，利用现代科技手段加强社保费征管；责成企业与雇员签订雇佣合同，规范用工行为；弱化企业盈余管理动机，强化企业税费成本管理意识；完善相关配套政策，如要给予财政困难地区、困难企业一定的配套政策，适度加大社保缴费的税收抵扣力度等。
[期刊] 南方经济
[作者]
张阳
运用宏观经济学中考虑储蓄变化的经济增长模型,研究在生产要素供给发生变化的长期情况下,我国企业所得税税负的动态分布。储蓄行为在经济增长情况下影响资本所得税税负的长期分布,将储蓄倾向划分为资本收入的储蓄倾向和劳动收入的储蓄倾向,用可变储蓄率的经济增长模型代替以往资本供给固定的情况,通过资本的损失与国民收入总损失的比例来计算资本承担的税负。运用我国现实数据测定模型中的参数,通过模拟实证分析得出结论,长期来看,我国资本只承担了企业所得税税收负担的大约60%,而把另外40%左右转嫁给劳动要素承担。
关键词：
税负归宿 企业所得税 动态
[期刊] 财经论丛
[作者]
田志伟
企业所得税对收入分配具有重要影响,本文将企业所得税税负归宿问题内生化来研究其对收入分配的影响,使用2010年的数据研究企业所得税的税负归宿发现,相对于国家实际征得的企业所得税,资本要素承担了超过100%的税收负担,而劳动要素在我国企业所得税的税负归宿中受益;在收入分配方面,企业所得税具有一定的累进性,能够减少城乡之间、城乡不同收入群体之间的收入分配差距。本文的研究表明,企业所得税对不同收入群体收入的影响大体呈倒U字型分布,因此,降低企业所得税虽然可能导致收入分配进一步恶化,但有利于提高最低收入阶层收入占国民总收入的比重;提高企业所得税虽然有利于调节收入分配,但应注意配合其他措施提高低收入者收入。
关键词：
企业所得税 税负归宿 收入分配 一般均衡
[期刊] 统计与决策
[作者]
彭小红
一、企业所得税的税负 目前我国企业所得税税负的基本情况是:(1)从全社会的实际税负看,约15％左右;(2)从各种所有制结构的实际税负看,国有企业约20％左右,外商投资企业约10％左右,民营企业约15％左
[期刊] 国际税收
[作者]
高阳
在20世纪早期,美国逐渐形成了对跨境利润(收入)课征所得税的完整法律制度。通过1918年与1921年两部收入法案,美国国会制定了境外税收抵免规则及其限制条款,这两项规定仍然长期作为美国法律对境外所得征税的核心内容。为了抑制日益严重的递延纳税问题,美国国会在1962年收入法案中加入了受控外国公司规则,使得美国的跨境税收规则体系趋于完善。美国的相关国内法具有示范效应,目前世界各国的所得税跨境税收规则的基本框架,与当时美国构建的跨境税收规则保持了高度一致性,进而为世界各国协调跨境税收问题提供了大体类似的共同基础。
[期刊] 税务研究
[作者]
唐婧妮
在市场竞争中,微、小型企业与大中型企业相比实力悬殊,需要国家特别的制度保障和政策扶持,在税收制度上则体现为简税制、低税负。为了给微、小型企业生存发展提供税收制度保障,本文认为,应将目前对微、小型企业征收的税种进行合并,对其征收一种"简单税",实行低税率,并规定免征额,由地税部门统一征收。
[期刊] 改革与战略
[作者]
韩进川
改革开放初期,为了广泛吸收外资,促进国民经济的发展,我国在税收政策上制定了对外商 投资企业实行税负从轻、优惠从宽、手续从简的原则,采取了产业导向不明确的全面税收优惠办法。随着经济体制改革的深入进行和经济的发展,现行的内外两套企业所得税制的不适应性越来越突出,所得税制度的有关具体内容也显得比较单薄,无法应对越来越复杂的现实情况,亟待改进和完善。本文旨在从我国的实际情况出发,吸收国外的有关先进经验和做法,寻找一条适合我国国情的企业所得税制度的改革思路。
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