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[期刊] 中南财经政法大学学报
[作者]
陈鑫 刘生旺
本文利用2002～2010年我国省级面板数据,对企业所得税地区间分配的公平性及主要影响因素进行了分析,实证研究结果表明:产业集聚水平越高、总部经济越发达、政治议价能力越强的地区越能从企业所得税地区间分配格局中受益;在样本分析区间,企业所得税地区间分配差距不断拉大;2008年跨省市总分机构企业所得税地区间分配办法实施后,总部经济对企业所得税地区间分配格局的影响明显加大。因此,应弱化总部经济和地方的政治议价能力对企业所得税地区间分配的影响,遵循税收归属与税收来源相一致的原则,制定科学的跨区经营企业所得税地区间分配办法。
[期刊] 开发研究
[作者]
陈鑫 刘生旺
总部经济和汇总纳税的税收管理制度趋势使地方政府间增值税税收分配矛盾日益显现,但仅以新出台的跨地区总分机构企业所得税分配办法为参照不能从根本上改变增值税收入在区域间的不合理分布格局,应借此时机改革我国的增值税分享制度,以财政公平原则来解决区域间的增值税税收分配矛盾,使增值税的负税人付出的税收与所获公共产品利益相当,促进区域经济的协调发展。
关键词：
增值税分享制度 财政公平 区域税收协调
[期刊] 税务研究
[作者]
王法忠 刘新春
本文详细介绍了美国跨州经营企业所得税地区间分配的法律依据、分配方法,并认为我国虽然在某些方面与美国国情不同,但其做法仍有一定的借鉴意义。我国应该在2002年实施的所得税收入分享改革的基础上,进一步完善分配跨地区经营企业所得税收入的因素、范围、权重等指标。
关键词：
企业所得税 跨地区经营 地区间分配
[期刊] 税务研究
[作者]
崔运政
我国从2008年起实施的《中华人民共和国企业所得税法》,改变了以独立经济核算作为企业所得税纳税人核定标准的做法,实行法人所得税制,从而使本已存在的所得税跨地区转移问题变得更加突出。本文对我国企业所得税跨地区转移和分配变迁过程及存在的主要问题进行了分析,就进一步完善跨地区所得税分配提出了切实可行的措施建议。
关键词：
跨地区 总分机构 企业所得税 税收转移
[期刊] 税务研究
[作者]
袁自永 郑磊磊
企业所得税的分配问题是税收分配领域和分税制财政体制中的一个重要问题。我国目前的企业所得税分配政策仍存在一些问题。本文在考察德、日、美三国企业所得税分配问题的基础上，总结出四点经验启示，并从深化分税制、完善税收法治、调整现行分配办法、建立横向协调机制四方面提出了完善我国企业所得税分配政策的建议。
关键词：
企业所得税 税收分配 启示 建议
[期刊] 当代财经
[作者]
陈鑫 刘生旺
数字经济有效地推动了我国经济发展，但数字经济在地区间的发展并不均衡，对地区间企业所得税分配格局造成了冲击。基于2008—2019年我国省级制造业企业所得税面板数据，考察数字经济对地区间企业所得税分配格局的影响。实证研究表明，现行地区间企业所得税分配规则下，数字经济发展使得少数地区企业所得税分配受益，而多数地区受损。异质性分析表明，现行分配规则不利于中、高财政压力地区的企业所得税收入形成，增加了这些地区企业所得税转出的可能性，加深了这些地区企业所得税转出的程度。因此，为更好地应对数字经济对地区间企业所得税分配的冲击，以实现地区间企业所得税分配与数字经济发展的良性循环，在未来的地区间企业所得税地方分享部分，应采用消费地原则三因素法进行分配，或者采用生产地原则三因素法辅之以基于各地消费贡献的财政分配方式。
[期刊] 财会通讯
[作者]
张宇
一、资产与负债的计税基础(一)资产的计税基础资产的计税基础是指在计算企业应纳税所得额时,按照税法的规定可以从经济利益中抵扣的那部分金额,即,在某时点确定的可以税前扣除的金额。一般情况下,资产在取得时的账面价值是与其计税基础相等的,如果企业按会计准则规定进行后续计量时采用的会计政策与税法规定不同的话,就会导致资产的账面价值与其计税基础产生差异。例如,某项固定资产在2011年12月20日达到预定可使用状态,此时该固定资产的账面价值与其计税基础一致,都是320万元。企业按照该资产的预计使用情况,估计使用年限确定是8年,但税法规定该类资产的计提折
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
崔荷求
党的十八届五中全会提出要"更加注重运用市场机制、经济手段、法治办法化解产能过剩,加大政策引导力度,完善企业退出机制"。中央经济工作会议进一步明确要加强供给侧结构性改革,抓好去产能、去库存、去杠杆、降成本、补短板五大任务,尤其强调要积极稳妥化解产能过剩,依法为实施市场化破产程序创造条件,尽可能多兼并重组、少破产清算,严格控制增量,防止新的产能过剩。综上,"多兼并重组、少破产清算"应作为指导破产工作的基本
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
崔荷求
党的十八届五中全会提出要"更加注重运用市场机制、经济手段、法治办法化解产能过剩,加大政策引导力度,完善企业退出机制"。中央经济工作会议进一步明确要加强供给侧结构性改革,抓好去产能、去库存、去杠杆、降成本、补短板五大任务,尤其强调要积极稳妥化解产能过剩,依法为实施市场化破产程序创造条件,尽可能多兼并重组、少破产清算,严格控制增量,防止新的产能过剩。综上,"多兼并重组、少破产清算"应作为指导破产工作的基本
[期刊] 税务研究
[作者]
陈鑫
跨地区经营企业所得税分配制度的优劣关系到企业所得税法的顺利实施,关系到地区间财政平衡问题。本文剖析了地区间企业所得税分配冲突的原因,并以美国经验为基础对地区间企业所得税分配进行了理论分析,在此基础上指出现行跨地区经营企业所得税分配制度的缺陷,并提出了进一步完善现行分配制度的政策建议。
关键词：
跨地区经营 企业所得税 税收分配
[期刊] 财经论丛
[作者]
田志伟 胡怡建 朱王林
收入分配已成为中国社会关注的焦点问题,但现有的研究更多地关注个人所得税的收入再分配功能,且多使用横截面数据,分析结论难免有所欠缺。本文使用城镇住户调查数据分析了2002年至2011年我国个人所得税、企业所得税与个人社会保障支出对城镇居民收入分配的影响。研究发现,所得税与个人社会保障支出对收入分配的正向调节作用在2002年至2004年逐渐增强,而在2005年至2011年逐渐减弱,其中个人社会保障支出对城镇居民收入分配逆向调节作用不断增大是我国所得税与个人社会保障支出收入再分配功能恶化的主要原因。
[期刊] 财经论丛
[作者]
田志伟
企业所得税对收入分配具有重要影响,本文将企业所得税税负归宿问题内生化来研究其对收入分配的影响,使用2010年的数据研究企业所得税的税负归宿发现,相对于国家实际征得的企业所得税,资本要素承担了超过100%的税收负担,而劳动要素在我国企业所得税的税负归宿中受益;在收入分配方面,企业所得税具有一定的累进性,能够减少城乡之间、城乡不同收入群体之间的收入分配差距。本文的研究表明,企业所得税对不同收入群体收入的影响大体呈倒U字型分布,因此,降低企业所得税虽然可能导致收入分配进一步恶化,但有利于提高最低收入阶层收入占国民总收入的比重;提高企业所得税虽然有利于调节收入分配,但应注意配合其他措施提高低收入者收入。
关键词：
企业所得税 税负归宿 收入分配 一般均衡
[期刊] 涉外税务
[作者]
郭维真
公平原则和效率原则是税法的基本原则。我国企业所得税法的统一在诸多层面体现了税法的公平和效率原则。本文通过对公平和效率原则的分析,探讨了我国企业所得税制度的历史变迁,分析了其在实现公平和效率方面的得失以及价值选择,着重研究了企业所得税法在纳税人、效率、税收优惠以及反避税等方面对公平和效率原则的回应及时代意义。
关键词：
统一企业所得税法 税收公平 税收效率
[期刊] 国际税收
[作者]
辽宁省国家税务局课题组 陈绍国
根据《企业所得税法》的立法精神和原则,对居民企业在中国境内设立的不具有法人资格的营业机构实施汇总纳税制度。为了进一步做好跨地区经营总分机构企业所得税汇总纳税工作,国家税务总局先后出台了《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》(国税发[2008]28号)、《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》(国家税务总局公告2012年第57号,以下简称"57号公告")等相关配套文件,对跨地区经营汇总纳税企业所得税的预缴、分配方式、二级分支机构的判定以及特殊行业的汇总
[期刊] 上海经济研究
[作者]
刘克崮
我国企业所得税存在的主要问题企业所得税具有普遍、公平、连续、可靠、弹性强等特点,是个很好的税种,为世界各国普遍采用,并在相当多的国家中成为主要税种。我国的所得税在13年的改革中有了很大的发展,但还很不完善,其作用远未充分发挥出来。主要有以下几个问题: 第一,按企业所有制性质,设置了不同的企业所得税制度,造成竞争的不平等。国有大中型企业所得税率为55%,外加调节税。国有小企业和集体(含乡镇)企业为八级超额累进税率,最高为55%,最低为10%。私营企业为35%。外资企业为30%,外加地方税率3%,其中经济技术开发区为24%+3%,特区为15%+3%。第二,不同所有制企业计税标准不同,不利于...
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