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[期刊] 改革与战略
[作者]
刘家凯
为了促进社会主义市场经济的健康发展,进一步完善财税体制,规范中央和地方政府之间的分配关系,建立合理的分配机制,减缓地区间财力差距的扩大,推动企业的改革和发展,促进西部大开发战略的实施及区域经济的协调发展,国务院决定从2002年1月1曰起实施所得税收入分享改革。现就企业所得税分享改革后的广西财源建设问题作一些初步探讨。
[期刊] 财政研究
[作者]
于国安
一、讨论还价博弈与所得税分享改革方案的确定自1994年分税制财政体制改革后,中央企业所得税归中央,地方企业所得税归地方。由于地方企业比中央企业多,所得税收入的大头在地方。这种按企业隶属关系划分所得税归属的制度,客
[期刊] 财政研究
[作者]
卢闯 高升好 关馨姣
本文以2008年我国实施的企业所得税改革为研究契机,实证检验了税改对公司价值的影响。研究结果表明,税改显著影响了公司价值,税率降低公司和税率上升公司的价值变动存在显著差异,而资本市场未能有效反映税改效果。研究结论表明,制度变革具有巨大的财富效应,利益相关者尚未充分考虑这一因素。本文建议政府和投资者在政策制定及投资决策中要充分考虑制度变革带来的财富效应等衍生后果。
关键词：
所得税改革 公司价值 财富效应
[期刊] 财务与会计
[作者]
王冬生 杨燕妮 铁成
自2008年1月1日起,统一适用于所有内外资企业的新企业所得税法开始实施。与原来的内外资企业所得税法相比,新的企业所得税法在纳税人、应纳税所得额的计算、应纳税额的计算等方面都发生了较大的变化。其中,根据原内资企业所得税条例,独立核算的不具有法人地位的分公司就是一个独立纳税人,可以根据自己的收入、成本、费用等,计算并在当地缴纳所得税。根据原外资企业所得税法,外商投资企业的分支机构,虽然由总机构统一缴纳所得税,但是,各分支机构需要计算各自的应纳税所得和应纳税额。而根据新的企业所得税法,依据中国法
[期刊] 税务研究
[作者]
刘馨颖
本文阐述了企业所得税政府间分享原则,介绍和分析了日本、德国企业所得税政府间分享机制的经验,在此基础上,提出了完善我国企业所得税政府间分享机制的建议。
关键词：
企业所得税 同源分率 同源分成
[期刊] 中国工业经济
[作者]
范子英 周小昶
市场一体化建设是畅通国内大循环的关键，其中产品市场统一建设近年来取得了长足进步，但是要素市场建设相对滞后。本文手工搜集1999—2007年中国上市公司的子公司数据，以母公司在异地设立子公司的行为来测度资本要素的跨区域流动性；借助2002年所得税分享改革的“自然实验”，研究了财政激励对资本要素市场整合的影响。研究发现：所得税分享改革降低了地方发展企业的税收分成，于是地方政府放松了对国有资本的管制，地方国有企业在异地设立子公司的数量显著增加；该效应与税收分成的比例完全吻合，改革后地方所得税分成比例为40%，因此，只有那些地方政府持股比例大于40%的地方国有企业才显著增加了跨地区投资；地方财政对国有企业依赖度越大，政策的刺激效应越大，并且跨省投资显著多于省内异市投资；这种投资行为不仅显著改善了资本回报率，而且增加了地方国有企业的现金分红。本文的研究拓展和丰富了关于要素市场整合的研究，在当前税制结构调整的背景下，为建设统一市场提供了重要参考。
[期刊] 财贸经济
[作者]
刘忠 李殷
提高全要素生产率(TFP)是加快转变经济发展方式的关键。税收征管力度的高低会直接影响企业的生产经营决策,从而影响企业的发展转型。本文基于2002年实施的企业所得税分享改革自然实验,采用双倍差分法(DID)探讨了税收征管对企业TFP的影响。研究发现:(1)税收征管力度的下降会降低企业的TFP水平;(2)机制探讨过程发现,降低税收征管力度会增加企业避税行为,而避税增加会减少企业的研发投入,从而对企业TFP产生负面影响;(3)异质性分析发现,税收征管对非高新技术企业、非民族自治区域企业以及高避税程度企业的TFP的负面影响更大。本文的研究结论对于未来的税收体制改革具有重要启示。
[期刊] 会计之友
[作者]
王化成 高升好
企业所得税改革会影响企业盈余管理、纳税筹划、会计利润与应税所得差异和投融资决策。2007年企业所得税改革为我们开展相关研究提供了难得的契机。已有研究尚未涉及本次税改对会税差异、企业投资、企业通过变更运营主体地址方式进行纳税筹划等行为的影响。有关本次税改对盈余管理和资本结构影响的已有文献存在样本偏小,结论不一致,未充分考虑本次税改特征等问题。上述已有研究尚未涉及或不够完善的地方,正是未来进一步研究的方向。
[期刊] 会计研究
[作者]
王娜 王跃堂 王亮亮
企业所得税政策的"收入分配"效应对企业薪酬政策的影响一直以来没有得到广泛的重视,本文利用2007年企业所得税改革的契机就此问题进行了研究。研究发现,"限额扣除"政策取消后,企业高管薪酬、职工工资薪金显著增加,但与此同时,也进一步扩大了公司高管与普通职工工资之间的级差。进一步考察不同产权性质对企业所得税税收抵扣政策与薪酬政策关系的影响后发现,国有公司与非国有公司在税改影响下薪酬契约存在不同的变化。本文的研究成果在丰富国内外学术文献的同时,也是对过去税法改革的一个总结,同时也为"十二五"规划下政府税收政策的完善提供了新思考。
[期刊] 涉外税务
[作者]
胡怡建
本文结合理论与实证,阐述了《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称《企业所得税法》)的实施对经济的影响,包括对企业投资、产业结构、地区发展的影响;对财政的影响,包括对财政收入与财政体制的影响。
关键词：
企业所得税法 内资企业 外资企业
[期刊] 税务研究
[作者]
李成
本文通过资本使用者成本模型并使用我国29省外资企业1998～2005年的数据,估算了两税合并过渡时期外资企业投资的可能变化。结论表明,从全国范围和东部地区来看,本次改革并不会导致外资企业投资的大幅减少;而西部地区则对税收激励政策十分敏感。
关键词：
企业所得税 资本使用者成本 投资影响
[期刊] 财贸经济
[作者]
白彦锋
我国新的企业所得税法取消了对内资企业计税工资的规定,这引发了人们对于企业过度扣除工资和福利从而侵蚀企业所得税税基问题的担忧。这个问题在计税工资取消之后,需要通过现代企业制度对企业的经营行为进行规范来解决;同时,通过与其他国家的所得税制结构进行比较,我们发现,降低企业所得税比重、增加对个人所得税的倚重符合我国未来税制结构调整的方向,新企业所得税实施之后对我国个人所得税提出了更高的征管要求。关于附加福利,则需要通过建立完善的附加福利税制度来解决。
关键词：
企业所得税改革 计税工资 附加福利
[期刊] 国际贸易
[作者]
许善达
一、涉外企业所得税的改革 1.新涉外企业所得税的立法原则 新涉外企业所得税的设立正值90年代初,自1991年7月1日起执行。本世纪最后十年,是我国经济振兴和社会发展非常关键的十年。坚定不移地积极推进对外开放,继续采取多种形式吸收外商投资,积极发展和扩大对外经济技术合作与交流,是今后十年的一项重要任务。在这样一个新的经济发展形势下,维
[期刊] 财政研究
[作者]
郭宏震
一、现行企业所得税制存在的主要问题(一)企业所得税征收应当体现公平原则,并符合世贸组织成员国共同遵守的基本规则。同时要适应市场经济体制以及市场机制的发展要求。企业所得税制在其横向与纵向方面都暴露出很多不平等之处,
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