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[期刊] 税务与经济  [作者] 赵春红  
采用一般均衡世代交叠模型,根据现行企业年金纳税递延制度,以无纳税递延经济体为基准,研究企业年金纳税递延对不同收入家庭产生的影响。研究表明,高收入人群由于适用的工作期税率远高于退休期税率,企业年金纳税递延将同时提高其两期消费,大幅改善其福利水平;低收入人群由于其适用的工作期税率低于退休期税率,企业年金纳税递延反而会降低其退休期消费;中等收入人群的工作期税率和退休期税率相差无几,退休期消费差别不大。这反映出现行大一统的企业年金纳税递延政策在制度设计上有失公平。
[期刊] 江西财经大学学报  [作者] 赵春红  
在现行企业年金纳税递延制度下,通过将遗产动机与遗产税引入一般均衡两期世代交叠模型,以无税收延迟经济体为基准,研究了是否征收遗产税、遗产税税率变化如何影响企业年金税收递延这一制度的经济效应,即如何影响产出水平、资本存量、工资水平、消费水平等经济变量的均衡解。研究表明:企业年金税收延迟能够在提高资本存量的同时增加产出,降低利率的同时提高工资,增加储蓄的同时提高两期消费,改善个人福利水平;征收遗产税会降低企业年金税收延迟对经济的正面刺激作用,遗产税税率越高对税收延迟的抵消作用越强,当遗产税高到一定程度时,税收延迟反而会降低社会福利水平。
[期刊] 保险研究  [作者] 赵春红  
本文在一般均衡的世代交叠模型下,以无纳税递延的基本经济体为基准,分别研究了削减政府购买和提高年轻人税率两种财政预算平衡方式下,企业年金纳税递延政策对诸如资本存量、产出、利率、工资、储蓄以及消费等经济变量产生的影响。研究结果表明,在削减政府购买的财政预算平衡方式下,企业年金纳税递延将提高资本存量和产出,提高工资并且降低利率,提高两期消费和效用水平;在提高年轻人税率的财政预算平衡方式下,企业年金纳税递延产生的经济效应恰恰相反。
[期刊] 税务研究  [作者] 周晓光  
我国企业重组所得税制立法以解决现实问题为主要动因,制度建构时更着眼于实际,整体设计缺乏立法目的指引。它罗列了一系列技术规范,却没有释明其中原理,导致税务机关在实践中行权方向难以把握,尺度难以拿捏。在后续的改进中,可考虑学习美国经验,将经营连续性作为适用企业重组递延纳税待遇的必要条件,将反避税的理念贯穿税制始终,一方面在技术上完善税收制度,规制反避税口径;另一方面根据企业重组的征税理念与税收特性,细化反避税规则。
[期刊] 保险研究  [作者] 赵春红  
我国现行企业年金纳税递延制度和个税递延型商业养老保险即将破冰,本文从公平性视角出发,建立了一般均衡两期世代交叠模型研究个税递延型商业养老保险缴费纳税抵扣上限问题。研究结果表明,个税递延型商业养老保险个人缴费纳税抵扣上限应该是企业年金账户个人缴费和企业缴费之和,而不是与企业年金账户个人缴费纳税抵扣上限相等。采取商业养老保险的个人缴费扣税上限和企业年金个人缴费扣税上限相同的方案,看似平等实则不公。
[期刊] 会计之友  [作者] 杨隽  
自2014年1月1日起,我国实施企业年金、职业年金个人所得税递延纳税优惠政策。文章研究该政策对年金参保者的影响,主要进行了年金个人所得税政策新旧对比,进一步分析新政策对年金参保者个人所得税税负的影响,并提出落实年金递延纳税政策的建议。
[期刊] 会计之友  [作者] 许姣  王家辰  
企业年金在收入分配中的公平导向主要通过政府在设计企业年金框架中进行传导。文章分析了我国企业年金的征税模式、避税额度的限制保证了员工参与企业收益分享以及收入在不同时间窗口的连续性。认为企业年金在行业间及大中小企业存在巨大差异,以及企业实施年金更加追求激励优秀人才的微观效应,与政府宏观意愿不太吻合,一定程度上不利于收入分配的公平导向。
[期刊] 技术经济与管理研究  [作者] 蒲勇健  李萍  
针对城乡居民收入差距以及区域间农民收入差距不断扩大这一现象,采用分位数回归模型,利用2000-2009年数据对农村居民收入不同组成成分的影响因素进行了分析和评价。结果表明:对农民纯收入影响显著的是:农业技术水平、人均社会投资、人均耕地面积,他们通过分别影响经营性收入和工资性收入最终影响农民纯收入水平;虽然农村固定投资对人均纯收入的影响程度逐渐降低,但人均固定投资对农村居民高收入群体的促进作用高于低收入群体,且主要作用于促进工资性收入增长;耕地面积对工资性低收入群体的抑制作用最强,对工资性高收入群体的抑制作
[期刊] 金融与经济  [作者] 石峻  
本文选取了44个新兴经济体2008~2017年的季度数据,首先应用OLS和TSLS方法对不同类型资本流入急停的经济效应进行经验研究,结果表明:直接投资急停对经济增长的影响最大,证券投资急停和其他投资急停的影响次之。随后,进一步以世界银行的收入划分为依据,将样本分为不同收入水平组,检验各类资本急停对不同收入水平经济体经济增长的影响。研究发现:对于高收入经济体,直接投资急停能显著抑制经济增长,证券投资急停和其他投资急停的影响不显著;对于中高收入和中低收入经济体,三种类型资本急停均对经济增长产生了不同程度的负面冲击。最后,通过系统GMM方法对模型重新估计,发现结论是稳健的。这提示包含中国在内的新兴经济体,在对外开放和跨越中等收入陷阱的进程中,应加强对资本流动的分类监管,以保持国内经济稳定增长。
[期刊] 财经理论与实践  [作者] 陈迪红  王书珍  
随着人口老龄化日趋严重,税收递延企业年金已成为各界关注的焦点。以美国税收递延企业年金为研究对象,运用序数效用理论和消费者均衡,结合风险因子、工资、缴费期限等因素,分析其微观经济效应;进而根据美国的所得税率,测量各模式的收入积累效应,以及对工资、投资收益、缴费参数进行敏感性分析,对比度量各参数值对个人积累值的影响。结果显示:美国现行的免除企业和个人所得税的EET税延方式是最优的,参加税延型企业年金计划可增加个人积累;缴费年限对退休后积累值的敏感性最高,投资收益率、工资依次次之,缴费率不敏感。由此,结合我国情况建议采取EET模式,延长缴费年限,降低门槛和放宽投资,建立法律审查机制。
[期刊] 中国软科学  [作者] 赵昕东  吴宇  
将世界上153个国家(地区)按照收入水平和是否跨越中等收入陷阱两个维度进行分组,建立固定效应模型实证研究教育在跨越中等收入陷阱过程中所发挥的作用,为中国顺利跨越中等收入阶段提供理论与实证基础。此外,还使用无监督学习法对部分发达国家教育政策演变进行关键词提取,查找和分析发达国家历史上教育政策的演进及其与收入水平之间的关联性。研究发现:教育对收入的贡献在低收入和中低收入国家不显著,但是在中高收入组和高收入组显著;中高收入陷阱国家的教育贡献低于越过陷阱国家;发达国家的教育政策具有较强的计划性和前瞻性,且随着发展的不同阶段不断调整。得出结论:教育将对我国顺利跨越中等收入阶段发挥重要作用,同时教育政策也需要根据不同的发展阶段做出调整。在此基础上,提出相应的对策建议。
[期刊] 财会通讯  [作者] 杨继飞  赵惠萍  孙彤  
我国现行所得税准则中递延所得税资产确认的相关规定为管理层预留了过大的职业判断空间,从而导致上市公司通过高估递延所得税资产进行盈余管理,严重损害会计信息质量的可靠性。文章以中孚实业为例开展研究,发现公司不恰当运用职业判断,通过可抵扣亏损过度确认递延所得税资产从而粉饰财务业绩,导致公司整体资产质量下降和财务指标计算不准确,最后结合案例有针对性地提出了完善所得税准则、加大审计监督力度和完善财务指标计算方法等应对措施。
[期刊] 会计之友  [作者] 王婷  戴昕  
企业价值评估中资产基础法主要是通过企业资产负债表的各个项目展开的,但是针对估值中产生的各种递延所得税项目问题,目前国内尚无具体统一的准则指导,导致实务中分歧较大,也不利于资产基础法的运用。文章主要论述了企业价值评估中现有的两种观点,通过对两种评估观点的对比分析,就估值中产生的递延所得税项目的有关评估观点提出了相应的看法与建议,以期为企业价值评估行业的良好发展提供支持,同时也为后期各种规范准则的健全提供一定借鉴。
[期刊] 会计之友  [作者] 王婷  戴昕  
企业价值评估中资产基础法主要是通过企业资产负债表的各个项目展开的,但是针对估值中产生的各种递延所得税项目问题,目前国内尚无具体统一的准则指导,导致实务中分歧较大,也不利于资产基础法的运用。文章主要论述了企业价值评估中现有的两种观点,通过对两种评估观点的对比分析,就估值中产生的递延所得税项目的有关评估观点提出了相应的看法与建议,以期为企业价值评估行业的良好发展提供支持,同时也为后期各种规范准则的健全提供一定借鉴。
[期刊] 保险研究  [作者] 岳卫  陈昊泽  
以“国民皆年金”为原则,日本国民年金制度的诞生,源于《日本宪法》形成基础性、全面性老后所得保障机制的要求。近年来日本国民年金制度以公平性为主线经历多次改革,扩展主体的全面性实现水平公平,改革年金的基础性推动分配正义,以财政的可持续性及配套改革作为国民年金水平公平、分配正义的支撑。数理上代际公平问题的背后,是日本国民年金制度的国民信赖性问题。因而,历次改革将该问题的解决,落脚在财政的可持续性上。基于日本经验,保障范围的全面性是实现公共养老金制度目标的基础,基础养老金全国统筹项下更应关注水平公平、分配正义与财政可持续性的关联性,延迟退休背景下公共养老金需要实现灵活性改革,基础养老金制度与个人养老金制度应在实现各自制度目标的基础上协同。
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