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[期刊] 财会通讯(综合版)
[作者]
于小艳 刘麦荣
《国家税务总局关于企业合并、分立业务有关所得税问题的通知》(国税发[2000]119号)对企业分立、合并业务中当事各方涉及的所得税处理问题予以明确规定:企业合并,通常情况下被合并企业应视为按公允价值转让、处置全部资产,计算资产的转让所得,依法缴纳所得税。被合并企业以前年度的亏损,不得结转到合并企业弥补。合并企业接受被合并企业的有关资产,计税时可以按经评估确认的价值确定成本。被合并企业的股东取得合并企业的股权视为清算分配。合并企业和被合并企业为实现合并而向股东回购本公司股份,回购价格与发行价格之间的差额,应
[期刊] 财务与会计
[作者]
张铮
通常,从合并前后法人主体的变异情况分析,企业合并的方式包括控股合并、吸收合并与新设合并。在吸收合并中,合并方将取得被合并方的全部净资产,被合并方的法人资格注销;按照企业合并会计准则及相关税收处理办法(区分应税改组合并与免税改组合并),合并方在合并过程中取得的
[期刊] 财务与会计
[作者]
盖地 李韬
目前,从国际上对所得税采用会计处理方法的主流趋势看,大部分国家和地区都采用或倾向于采用债务法而摒弃应付税款法和递延法,而资产负债表债务法又备受美国财务会计准则委员会和国际会计准则理事会的推崇,这一点可以从美国财务会计准则委员会(FASB)发布的《SFASNo.109》和原国际会计师联合会(原 IASC,现为 IASB)发布的《IAS 12》窥见一斑。
[期刊] 现代财经(天津财经大学学报)
[作者]
张玉兰 姜明
企业合并中的所得税会计处理比较复杂,合并方(或购买方)在合并日从被合并方(或被购买方)取得的净资产,有的包括新增递延所得税资产和递延所得税负债,有的则不包括;合并方(或购买方)在企业合并过程中产生的合并差额,有的影响当期所得税或递延所得税,有的则不影响。本文通过对同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并的合并方或购买方税务处理进行梳理,并应用案例进行解析,以便为会计理论界和会计实务界提供参考。
[期刊] 财务与会计
[作者]
梁晓东 甘文斌
在"三去一降一补"的宏观政策背景下,发改委等七部委发布了鼓励以收债转股模式降低企业杠杆率的相关政策文件。本文以收债转股业务模式为例,结合相关财税法规对该模式适用企业所得税税收优惠的情形进行了探析,发现该业务模式契合企业所得税现有关于债转股的税收政策的程度较低,可能导致该业务模式无法适用企业所得税税收优惠,从而建议国家对收债转股业务模式能有针对性的税收政策扶持,对实施机构在实行收债转股业务过程中产生的债务重组收益和实施机构以债务重组换入的股权对接资本市场产生的股权增值收益采取递延纳税的税收优惠支持。
关键词：
债转股 企业所得税 税收优惠
[期刊] 财务与会计
[作者]
梁爽
一、企业合并的分类对所得税的影响我国新企业会计准则将企业合并分为同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并,对于同一控制下的企业合并,不论是吸收合并、创立合并还是控股合并,合并企业获得的被合并企业的净资产(或长期股权投资)都应以被合并方资产或负债的原账面价值为基础确认;而对于非同一控制下的企业合并,在吸收合并和创立合并中获得的净资产以及控股合并中获得的长期股权投资,都应以公允价值为基础确定。由于计税基础在很多情况下都是相关资产或负债的原账面价值,因此,从逻辑推理的角度看,同一控制下企业合并一般
[期刊] 涉外税务
[作者]
麦平 麦锦学
随着我国资本市场的逐步开放,企业股权交易业务不断增加,国家税务总局于今年4月发出了《关于企业股权转让有关所得税问题的补充通知》(国税函[2004]390号文,简称"补充通知"),这是对现行有关股权转让所得税法规以及财政部、国家税务总局去年所发的《关于执行和相关会计准
[期刊] 财会通讯
[作者]
刘世慧
金融危机给中国经济的结构调整带来了难得的机会,以经济结构调整为背景,上演了企业重组的重头戏。企业重组的目标是资本的保值增值,企业重组的方式多种多样,只要是涉及一个或一个以上企业的实质或重大的法律或经济结构改变的交易,包括企业法律形式和地址的改变、资本结构调整、整体资产转让、整体资产置换、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等都是企业重组。
[期刊] 现代经济探讨
[作者]
温美琴
本文在分析目前我国内外资企业所得税法并存的问题基础上,对两法合并后应遵循的原则、纳税义务人、税率、税基及税收优惠的确定等问题进行了探讨。
[期刊] 税务研究
[作者]
陈均平
企业所得税会计是会计制度与税收制度规定之间的差异在所得税会计核算中的具体体现。我国新企业所得税法规和新会计准则实施以后,两者关于企业所得税规定之间的差异有新的变化。本文阐述了新所得税会计准则所规范的新所得税会计方法特点,探讨了新所得税会计准则对企业会计工作和税收征收管理产生的影响,并提出了会计准则与所得税法规协调的几点建议。
[期刊] 财会通讯
[作者]
金献坤 王玲慧 孙自愿
随着财税［２０１５］９９号的发布，所有符合条件的小型微利企业都可享受减半征税的所得税优惠政策。在减半征税政策下，小型微利企业的所得税会计处理与一般企业存在差异。笔者分别对执行《小企业会计准则》和《企业会计准则》的小型微利企业所得税会计处理进行探讨，并进一步分析所得税政策变更时，执行不同会计准则的小型微利企业在所得税会计处理上所做的调整。
关键词：
所得税会计 小型微利企业 减半征税
[期刊] 涉外税务
[作者]
北京市国家税务局课题组 高立新 兰英见
随着我国市场经济体制的不断完善,企业间的并购重组业务有了较快发展,与企业重组业务相关的税收政策也陆续出台。本文指出目前基层税务机关在企业重组业务企业所得税政策执行中遇到的问题,并提出了相应的政策建议。
关键词：
企业重组 企业所得税 税务风险
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
金德华
一、企业捐赠业务简介企业的捐赠业务包括对外捐赠和接受捐赠两个方面。对外捐赠是指企业将自有资产(货币性资产或者非货币性资产)的所有权无偿转让给其他方的一种行为。企业的对外捐赠可以是间接捐赠,即通过国家税务机关认可的非盈利性慈善机构(例如国家红十字会、希望基金会等)以及县级以上政府机构,将资产捐赠给受益人。在这种情况下,如果企业的捐赠行为细节符合《公益捐赠法》以及《企业所得税法》的相关规定,则
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
谢家珍
2020年4月,证监会、发改委联合下发了《关于推进基础设施领域不动产投资信托基金（REITs）试点相关工作的通知》（证监发[2020]40号）,随即证监会于2020年8月发布了《公开募集基础设施证券投资基金指引（试行）》。此举标志我国基础设施领域的公募基金制度正式试行,为进一步创新投融资机制,有效盘活存量资产,促进基础设施高质量发展创造了重要的机遇。
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