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[期刊] 财务与会计
[作者]
李艳
可转债在没有预期转股的情况下,目前的会计处理规定值得探讨。本文将可转债的后续会计核算分可转债持有人是否行权转股来区分对待:若可转债后续持有人选择行权转股,则按照现行规定对此前计入"其他权益工具"的部分转入股本溢价;若持有人放弃行权并持有可转债到期,则初始确认时的其他权益工具部分全额计入企业的留存收益(利润分配账户);可转债持有期间的利息费用建议发行人在每个资产负债表日根据相关信息合理预期投资者行权转股的概率,合理预期未转股的比例然后就此对应的其他权益工具部分作为摊余成本计算利息费用的计算基础。
[期刊] 统计与决策
[作者]
苗杰 师恪
一、可转换债券的价值构成可转换债券,简称可转债,是一种可以在一定期限之后,按规定的转换比率或转换价格转换成发行公司普通股股票的债券。可转换债券兼具债券和股票的特性,主要有以下几个特点。(1)债权性。与其他债券一样,可转换债券也有规定的利率和期限。投资者可以选择持有债券到期,收取本金和利
[期刊] 财会通讯
[作者]
卫梦竹
对于未能预期转股的可转债,按照现有准则的规定是在"资本公积——股本溢价"账户中列示初始确认时的权益价值,并且采用统一的实际利率核算持有期间的利息费用,该处理方式是否合理,是否能够如实反映可转债的经济实质值得探讨。本文将对未转股可转债的会计处理进行研究,重点以案例形式分析现有方法存在的问题,并对其进行优化,通过两种方法的对比操作以为企业相关会计处理提供参考。
关键词：
股本溢价 可转换债券 权益成分 负债成分
[期刊] 财会通讯(综合版)
[作者]
罗美娟
可转换公司债券是指发行人依法定程序发行,在一定时间内依据约定的条件可以转换成股份的公司债券。作为一种嵌入衍生金融工具它具有以下特点:一是具有债券和股票的双重性质。首先,作为公司债券的一种,可转换公司债券同样具有确定的期限和利率;其次,
[期刊] 财会月刊
[作者]
孙晓丽
可转换债券和可交换债券在海外发展成熟,在我国发展迅速,本文先简单比较了可转换债券和可交换债券的特性,然后对于这两类债券的会计处理进行了举例说明。
[期刊] 统计研究
[作者]
杜金岷 黄勇民
转股条款的灵活设计是实现可转债特定融资动因的重要途径之一,本文根据相关理论假说及其对证券条款设计的意义,设计了较为系统的实证分析框架和稳健的模型估计方法,对我国可转债的转股条款进行了较为严格意义上的实证检验。研究发现,高负债率、小规模和获取经营现金能力较差的公司明显倾向于设计较低的转股价格和较高的转换比率;信用记录较短(以上市年限代表)和收益不稳定的公司具有相同的倾向。国内可转债设计主要由财务危机假说解释,而制度性因素对条款设计具有重要影响。总体上,目前可转债的条款设计没有得到发行人的理性对待,本文就此提出了相关政策建议。
关键词：
可转换债券 融资动因 证券设计
[期刊] 财经理论与实践
[作者]
饶育蕾 陈永耀 肖美玉
以上海证券交易所上市的30只已进入转股期的可转换债券为样本研究,发现约58.5%的自愿转股行为违背了理性原则。用非参数回归分析法进行实证检验,发现市场流动性并不是影响非理性转股的因素,而隔夜风险、转股损失则是导致非理性转股行为发生的影响因素;投资者的心理因素对非理性转股具有非线性影响:历史收益率对投资者的影响取决于趋势信念和参考点两个因素。此外,非理性转股还受到框定依赖的影响,即当历史收益为正时,高的收益波动会增加非理性转股;而当历史收益为负时,高的收益波动会减少非理性转股。
关键词：
可转换债券 转股 非理性 非参数回归分析
[期刊] 浙江金融
[作者]
顾雷
企业可转换债券市场运作的理性思考顾雷全国证券、期货年度监管工作会议上确定了我国证券市场今后时期发展的新思路——“适当加强证券市场发展步伐”。已经沉寂近二年的证券市场，最近一段时期便一反常态，国债、企业债券、股票发行市场异常活跃。深沪两地的投资者和机构...
[期刊] 国际贸易问题
[作者]
朱瑾
自１９９１年８月起，国内已先后有琼能源、成都工益、深宝安、中纺机、深南玻等数家企业发行了可转换债券进行资本市场融资。虽然从具体的发行、交易以及各自转股的情况看来不一而同，其中前两家以转券推进新股发行，后两家针对已上市的Ｂ股股票发行可转换债券进行境外筹...
[期刊] 投资研究
[作者]
程兴华 汪良忠
论可转换债券运作与企业资本结构优化程兴华汪良忠一、可转换债券最本质的功能在于调整和优化企业资本结构毋庸置疑，在市场经济条件下，企业的经营本质上是一种资本经营，即以资本效益为核心、以资本增值为目的的经济行为和经营活动。资本经营客观上要求企业根据其所处环...
[期刊] 财会通讯(综合版)
[作者]
刘书兰
一、可转换公司债券的概念可转换公司债券是一种兼具债券和股票性质的混合型融资工具。债券持有人有权在规定的期限内,将所持有债券转换为确定数量的发行公司的普通股票,这样债券持有人就由公司的债权人变成了公司的股东,可参与公司的决策和红利分配。而在转换之前,
[期刊] 财会月刊
[作者]
杨娟
可转换公司债券是兼具负债和权益性质的混合金融工具。理论上,发行可转换公司债券可以确认也可以不确认转换权价值,我国会计准则采用确认转换权价值的方法。债券转换时主要有账面价值法和市场价值法,我国新会计准则采用账面价值法。提前偿还、诱导转换等属于可转换债券的特殊事项,因此会计处理上存在特别之处。
[期刊] 财会通讯(综合版)
[作者]
宋迎春
一、分离交易可转换公司债券的特点分离交易可转换公司债券即"认股权和债券分离交易的可转换公司债券",是债券和股票的混合融资品种,在国内资本市场属
[期刊] 财会通讯
[作者]
骆国城
一、可转换债券筹资业务核算中需把握的要点(一)分清分期付息与到期一次性还本付息债券业务核算之间的主要区别分期付息的可转换债券筹资业务核算中,需在"应付债券—可转换债券"账户下专设"面值、利息调整"两个明细账,而到期一次性还本付息债券下还需增设"应计利息"明细账且形成了企业的长期负债数额;在转换股本业务中,分期付息债券只需按转
[期刊] 财务与会计
[作者]
谢树志
可转换公司债券是发行人依照法定程序发行,在一定期限内依照约定的条件可以转换为股票的公司债券。作为一项复合金融工具,其会计处理不同于普通公司债券,最大的特点是在
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