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[期刊] 财会通讯(综合版)
[作者]
林钟高 郑军
一、内部控制研究文献述评相对欧美等西方发达国家,我国内部控制理论研究起步较晚,直至上世纪80年代,我国学术界才开始对这一领域进行探
[期刊] 会计研究
[作者]
林钟高 郑军
本文在分析评述内部控制研究文献的基础上,引入契约经济学理论,首先确立了内部控制的契约属性,是一种评价利益关系的契约装置。同时从新制度经济学出发,进一步论述了内部控制契约是企业理性的各个要素主体之间关于经济利益的分配而构建的一个旨在协调其经济活动有序、有效运行的约束控制机制。文章最后分析了内部控制与契约公正的共生互动性,追求利益分配的公平和正义成为内部控制契约公正性的伦理诉求和道德评判。
关键词：
内部控制 契约理论 博弈 公正
[期刊] 商业研究
[作者]
徐习兵 王永海 徐少兵
传统的内部控制建立在审计视角基础之上,难以适应竞争激烈的市场环境和动态变化的市场需求。现有的内部控制研究主要从契约理论角度进行,侧重于交易属性,缺乏对企业生产属性的考虑,且普遍忽略了对企业能力的分析,无法解释企业内部控制异质性等现象。本文在契约和能力视角下对企业的内部控制本质、目标、功能、方式、对象、权力配置和控制环境等进行了探讨。契约和能力视角下的企业内部控制是价值导向的,其控制方式及控制权的动态配置机制能提高组织的自适应性和学习能力,适用范围更广。本文拓展了内部控制的内涵。
关键词：
契约 能力 交易 内部控制
[期刊] 财会通讯(理财版)
[作者]
贺密柱
契约关系影响着经济运行,决定着资源配置的效率。但契约是不完全的,企业契约的不完全性既是内部控制存在的理由,也是其本质所在。本文拟从企业作为一组不完全契约的视角出发,分析内部控制的本质及其相对于市场机制的优势,旨在深化对内部控制的认识,进一步发挥内部控制的功能。
[期刊] 会计研究
[作者]
徐光华 沈弋
如何控制企业风险,一直是理论界和实务界关注的焦点,企业内部控制与财务危机预警两大风险控制系统能否统一于企业风险管理框架之中,对此,本文基于契约理论对企业部控制与财务危机预警两大系统的本质属性进行了阐述,并在此基础上分析了影响企业风险的各个主要因素及其控制策略,最终构建了两者耦合的分析框架体系。
关键词：
企业内部控制 财务危机预警 耦合分析框架
[期刊] 上海立信会计学院学报
[作者]
贺伊琦
从自组织理论剖析出发,借鉴企业仿生学原理,分别论证了生物体和企业的自组织特征,进而对比生物免疫系统与企业内部控制体系,得出了内部控制是企业免疫系统的结论。在此基础上,基于人类社会自组织假设实现的分析,构建了现代企业内部控制体系的作用机理。类似于生物免疫系统"防老损"、"防异己"、"防病变"、"自我调节"的功能,企业内部控制体系具有"识别"、"应对"、"健康"、"协同"的作用机理,与此相对应,现代企业内部控制体系应该体现为开放、远离平衡态、竞争与协同的自组织免疫型模式。
[期刊] 中国内部审计
[作者]
马贵中 汪士果
基于契约理论,在企业控制结构框架内分析内部会计控制与管理控制的耦合机制与剥离线索,发现仅财务报告内部控制存在需要公共政策强制性监管的理论根据。无论是财务报告内部控制审计还是会计报表审计,内部管理控制和外部环境对财务报告内部控制有效性评价有重要影响,外部审计对内部管理控制的评价应限于其对会计行为主体"遵循"还是"违背"决策的影响。研究结论不支持扩大内部控制强制性监管范围,政策效率还需进一步研究检验。
关键词：
企业控制结构 内部会计控制 耦合 剥离
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
应俏
近些年来,伴随美国的安然公司破产和世通公司的财务丑闻以及中国的银广夏、蓝田、中科创等一系列违规案的发生,公司内部控制问题受到了广泛的关注。世界范围内掀起了加强企业风险管理的浪潮,要求完善公司内部控制的呼声日益高涨,在这一背景下,COSO委员会几次完善COSO报告,内部控制理论不断发展。我国学术界对内部控制理论和实务也都有一定研究,并且大多采用了美国COSO报告的内部控制框架概念。本文引入了混沌理论,试图从一个新的视角对企业的内部控制系统进行解析,并从中得到一些启示。
[期刊] 会计之友
[作者]
何云 卢华映
文章以制度经济学的企业理论为论证指引,以制度经济学的假设和管理范式的创新为契机,以制度的变迁为启示,借鉴制度经济学的最新研究成果,突破传统的内部控制理论研究的局限,指出内部控制理论创新的现实需要,提出了基于制度经济学的企业内部控制的设计与创新。
关键词：
内部控制 制度经济学 内在联系
[期刊] 财会通讯
[作者]
朱小芳 周大伟 杨丹
良好的内部控制是决定国有企业成败的关键因素。本文在借鉴国外企业内部控制成熟经验的基础上,总结了我国企业的特征,从内部控制理论视角探讨国有企业内部控制存在的问题及改进措施。
关键词：
国有企业 内部控制 风险管理
[期刊] 江西财经大学学报
[作者]
陈凌云 李宇立
企业内部控制评价是企业内部控制执行机制的一个重要组成部分,这一评价过程主要包括管理层的自我评价和审计师的鉴证,是多方利益主体相互协调的结果。在企业内部控制评价中,管理层与审计师之间存在相互博弈,成本效益原则是该博弈的约束条件。运用贝叶斯法则,分析内部控制评价过程中系统内各方的信念修正及作用过程,考察内部控制评价中各利益主体的连动效应,旨在构建一个有效的分析框架。
[期刊] 财会通讯(学术版)
[作者]
李志刚 徐莉萍
在委托代理理论下,预算管理是实现企业外部契约的内部契约保障机制,可以较好地协调各级委托人与代理人之间的利益冲突。但传统的预算管理模式重点研究所有者对高层管理人员的激励与约束经济权衡,忽视了企业治理结构下权力的分层授权控制理论,造成了高层管理人员对中低层管理人员及操作人员控制与考核的理论与实务缺失。本文认为,采用作业预算可以填补传统预算管理存在的空白,对企业的内部契约进行有效改进,设计出可靠的业绩合同和业绩评价体系,能降低契约中的代理成本和博弈成本。
关键词：
委托代理 内部契约 作业预算
[期刊] 财会通讯(综合版)
[作者]
冯巧根
一、内部控制概述美国企业改革法(Sarbanes-Oxley Act of 2002,又称《萨班斯—奥克斯利法案》,或简称SOX法案)404条规定:经营者有关公司财务报告的内部控制的评价结果——《内部控制报告》,需要在年度报告中加以披露;外部审计机构需要揭示经审计的《内部控制审计报告》。这是美国审计制度的重大变迁,是安然等公司丑闻发生之后的制度完善之举。
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