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[期刊] 涉外税务
[作者]
安体富 王海勇
本文借用斯哥摩尔德斯、范拉伊和刘易斯的经济心理学分析框架,对上海市企业的主观税收遵从度进行了测算,其结果表明:上海市企业总体的主观税收遵从度比较高;从企业规模来看,中、小企业的主观税收遵从度比较高,大企业的主观税收遵从度比较低;从企业性质来看,股份制企业与外资企业的主观税收遵从度基本一样,而国有企业与私营企业之间的差异较大,国有企业的主观税收遵从度最低,私营企业的主观税收遵从度最高;从行业来看,企业主观税收遵从度的差别并不明显。
关键词：
经济心理学 主观税收遵从度 税收不遵从
[期刊] 财政研究
[作者]
李旭红
如何降低中小企业的税收负担是促进中小企业发展的重要命题,而税收负担不仅包括直接缴纳的税款,还应包括除税款以外企业为履行纳税义务所负担的遵从成本。为全面分析我国中小企业的税收遵从成本问题,本文通过问卷调查的方式,收集了全国近20个省市629户中小企业的问卷,进行回归分析,论证我国中小企业税收遵从成本累退性的问题并提出相关的政策建议。
关键词：
税收遵从成本 累退性 中小企业
[期刊] 会计之友
[作者]
王娟 许文晶
纳税遵从成本是企业为遵守税法规定产生的有形成本和无形成本之和,可分为货币成本、时间成本、心理成本等。调查发现,近3年我国宏观税负整体有所下降,但企业纳税过程中耗费的货币成本和时间成本仍给企业带来沉重的负担。文章进一步归纳分析了影响纳税遵从成本的因素,并采用五点评分法对各因素的重要性进行评分。结果表明,税法的明确性和复杂性、税务代理机构的完善程度、企业财务人员的职业素质以及纳税意识等因素对企业纳税遵从成本的影响较大。
[期刊] 会计之友
[作者]
王娟 许文晶
纳税遵从成本是企业为遵守税法规定产生的有形成本和无形成本之和,可分为货币成本、时间成本、心理成本等。调查发现,近3年我国宏观税负整体有所下降,但企业纳税过程中耗费的货币成本和时间成本仍给企业带来沉重的负担。文章进一步归纳分析了影响纳税遵从成本的因素,并采用五点评分法对各因素的重要性进行评分。结果表明,税法的明确性和复杂性、税务代理机构的完善程度、企业财务人员的职业素质以及纳税意识等因素对企业纳税遵从成本的影响较大。
[期刊] 科技进步与对策
[作者]
朱斌 陈艳华
创新政策作为一种制度安排和规则设计,对加快推进企业主流与新流创新演进、提升其创新能力具有重要引导、支撑和推动作用。在探索企业主流与新流创新演进规律、构建政策作用模型的基础上,围绕主流与新流创新生成、变异、选择和协同4个时期的创新政策需求,对164家大中型科技型企业的中高层管理人员展开调查分析。结果表明:实施企业家创新激励机制、完善政府创新基金制度、设立技术创新风险监控制度、建设高端化、专业化、特色化众创空间、推行科技创新券是政府推进主流与新流创新演进,实现企业持续创新发展急需且有效的政策手段。据此,提出相应的政策建议。
[期刊] 税务与经济
[作者]
马桑 鱼宁馨
运用模糊集定性分析方法 （fsQCA）考察28个企业的逃税案例，构建“压力—机会—自我合理化”分析框架，研究企业税收不遵从行为的生成逻辑。研究表明，在经营压力、税负压力、监管局部失灵、自我合理化和惩罚预期五个因素中，尽管存在多重并发关系，但监管局部失灵和自我合理化才是税收不遵从的主因，由此产生了“有机可乘型”和“自我开解型”两类税收不遵从的组态结构。前者表明，只要存在纳税主体感知的监管缺位，即使没有任何经营或税收压力，纳税主体也有可能发生舞弊行为；后者表明，即使没有压力，且有较高的被罚预期，但只要纳税主体存在偏狭认知、错误自负或推诿心态，其也有可能发生税务舞弊行为。因此，在税收征管简政放权和柔性治理背景下，仍需注意放管结合、强化数字化建设、进行事前和事中的认知干预设计，降低税收不遵从的发生频率，提升国家的税收征管能力。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
张志强 韩凤芹
大数据税收征管对于构建“以数治税”新格局、推进税收治理体系和治理能力现代化具有重要意义。以2015—2019年中国A股上市公司数据为研究对象，以实施的金税三期工程为契机，考察大数据税收征管对企业税收遵从度的影响。研究发现：(1)大数据税收征管显著提高企业税收遵从度。(2)大数据税收征管通过降低企业真实盈余管理、降低企业寻租行为和加剧企业融资约束三个影响机制促使企业提高税收遵从度。(3)改善企业信息透明度和大数据税收征管的共同作用能够更为有效提高企业税收遵从度，而大数据税收征管对企业税收遵从度的提高作用在审计质量较低、独立董事比例较低、两职合一的企业更显著。研究对于加强数字政府建设和形成数字治理新格局具有重要借鉴意义，税务机关应注重发挥大数据税收征管的治理效应。
[期刊] 涉外税务
[作者]
厦门市国家税务局课题组 戴黎明 罗绪富 付景红
本文在介绍国外大企业税收遵从管理先进经验的基础上,针对我国现状,从机构设置与职能划分、税收风险管理、构建和谐征纳关系、防范恶意税收筹划、完善税收信用体系、提升政府服务等几个方面提出了提高我国大企业纳税遵从度的可行性建议。
关键词：
大企业 税收风险 税收遵从
[期刊] 财贸经济
[作者]
钟炜 胡怡建
本文通过对我国长三角地区外商投资企业的问卷调查发现,虽然税收优惠政策是影响外商投资的一个重要因素,但劳动力成本和市场需求也是非常重要的因素,且重要性程度甚至超过了税收优惠。从结构性分析的角度看,对于外商独资、出口导向型以及小规模外资企业而言,税收优惠政策的重要性程度更高;而对于中外合资、市场导向型以及规模大的外资企业而言,市场因素的重要性程度更高。
[期刊] 税务研究
[作者]
邓微达 王智烜 荣超
党的十八大以来，我国税收征管制度改革不断深化，税收征管环境不断改善。根据异质性企业理论分析框架，以2015—2020年上市公司税法遵从度的数据佐证，税收征管环境与企业税法遵从密切相关。基于该结论，本文从税收征管改革、税收教育和税收文化三个方面提出优化税收征管环境、提升企业税法遵从的思考与建议。
[期刊] 财经问题研究
[作者]
任星宇 吕炜
在国家积极推进税务部门征收社保费的背景下，深入探究在任务管理体制下税务任务对企业社保遵从的微观影响，并分析税务部门如何优化社保费征管水平、减少税费征管冲突，具有重要的现实意义。本文以2007—2013年全国税收统计调查数据为研究对象，采用固定效应模型实证分析了税收任务对企业社保遵从的影响及机制。基准分析结果表明，税收任务对企业社保遵从具有负向影响，且上述结论在考虑内生性问题后依然稳健成立。异质性分析结果表明，一方面，税收任务导致的企业策略性降低社保遵从主要表现在非劳动密集型企业和非重点税源企业，反映了社保费征管部门针对不同类型企业的差异化征管强度；另一方面，降低税务任务的完成难度和采取税务全责的社保费征收模式可在一定程度上缓解税费替代的跷跷板效应。机制分析结果表明，过高的税收任务增加了企业税负，企业为了缓解税负增加带来的现金流压力，策略性地选择降低社保遵从，表现为税费替代的跷跷板效应。本文的研究为客观评价税收任务与企业社保遵从提供了重要的经验证据，即应该高度重视过重的税收任务对企业税费征缴造成的微观影响，优化税收任务的制定流程与强度设置，提高税务部门在社保费征管上的主体责任意识，从而进一步而缓解企业税费替代问题。
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
韩凤芹 张志强
建立健全以纳税信用为基础的新型监管机制，对于提升税收治理效能和促进企业诚信纳税具有重要意义。笔者以2015—2019年中国A股上市公司数据为研究对象，运用PSM方法，检验了纳税信用管理制度对企业税收遵从度的影响。研究发现：(1)纳税信用管理制度显著提高纳税信用非A级企业税收遵从度。(2)纳税信用管理制度通过降低外源性融资和企业绩效两条路径提高纳税信用非A级企业税收遵从度。(3)纳税信用管理制度显著提高位于诚信水平较差地区、金融发展水平较低地区和政府干预程度较高地区的纳税信用非A级企业税收遵从度，表明纳税信用管理制度和优化税收征管环境在提高企业税收遵从度方面存在替代效应。
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
王怡璞 张玄 鞠铭
增值税不断成为各国税制改革的重点,不仅源于增值税本身的征管严格性,还在于增值税能够提升税收制度的效率。笔者基于"营改增"这一准自然试验,考察了增值税改革对企业税收遵从的影响。研究结果显示,增值税改革能够显著提高企业的税收遵从程度,经过一系列稳健性检验后结果依然成立。据影响机制检验证明,增值税改革会通过发挥发票治理作用、缓解融资约束与加强地方税收征管等途径促进企业的税收遵从。进一步的研究发现,民营企业与服务业的税收遵从程度提高得更为显著,而国企与房地产业企业受到的影响不大。本文强调对税制改革的系统性分析,补充了增值税对税收制度效率性提升的研究,并从产权与行业角度分析了增值税改革的差异化影响。本文的研究结论为地方政府的税收治理行为研究提供了经验证据,对减税降费、民营企业税收环境的优化、电子发票的深化改革等提供了政策参考。
关键词：
发票治理 税收遵从 融资约束 地方政府
[期刊] 会计之友
[作者]
张银华
随着环保法规的逐步设立,社会环保意识的不断加强,环境成本成为企业生产经营中不可忽视的部分,企业对成本的控制不应仅仅停留在传统成本的范围内,还必须重视对环境成本的控制,实现经济效益和社会效益的共赢。文章以问卷调查方式对企业环境成本控制现状进行了分析,发现其存在的问题并提出了解决措施。
关键词：
成本控制 企业环境成本控制 现状
[期刊] 国际税收
[作者]
李伟
20世纪70年代末期在西方发达国家发展起来的税收遵从理论,引发了这些国家的重大税务行政改革。税收遵从理论认为,税务行政过程既是税务机关依法征税的过程,也是纳税人依法履行纳税义务的过程。税务管理活动的实施必然产生两方面的费用:征税费用和税收遵从成本。税收遵从包括纳税遵从与征税遵从。税收遵从的理论状态是:按要求进行税务登记;及时进行纳税申报并按要求报告有关税务信息;及时足额缴纳或代扣代缴税款。1972年,阿林厄姆(Allingham)和桑德莫(Sandmo)在《公共经济学期刊》上共同发表了题为《所得税偷逃税:
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