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[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
马建威 杨亚军 黄文
本文实证考察了以公允价值计量的金融资产分类和审计收费的相关性,并检验了二者之间的关系是否受到2008年金融危机和2009年利润表编制改革两大环境因素的影响。结果发现以公允价值计量的金融资产分类会对审计收费造成影响,可供出售金融资产占交易性金融资产和可供出售金融资产两类金融资产之和的比例越大,审计收费越高;金融危机下,审计收费与以公允价值计量的金融资产分类的相关性增强,但在利润表编制改革之后,相关性减弱。
关键词：
金融资产 公允价值 盈余管理 审计收费
[期刊] 审计研究
[作者]
马建威 李伟
《企业会计准则第36号—关联方披露(2006)》规定,企业关联方交易须在财务报表中详细披露,无需计入"资本公积"。这得上市公司有机会通过关联方交易进行利润操纵,那么注册会计师对该风险的识别会体现在审计收费上吗?同时,由于我国上市公司背景,注册会计师对国有和非国有上市公司会差别定价吗?本文利用2007—2010年沪市A股上市公司数据,根据修正的Simunic模型实证分析了关联方交易、股权性质与审计收费的关系。研究结果表明,关联方交易金额与审计收费之间存在显著正相关关系;与国有企业相比,非国有企业关联方交易金额与审计收费的关系更相关。
关键词：
关联方交易 股权性质 审计收费
[期刊] 财会通讯
[作者]
徐铁祥 侯翠翠 申晶
本文以A股上市公司2010-2012年的数据为样本,从契约视角研究了公允价值计量的动因。实证研究发现:股权契约、薪酬契约、债务契约、政府管制契约、审计契约都是公允价值计量的显著动因。并从契约视角提出了完善我国企业公允价值计量应用的建议。
关键词：
公允价值计量 企业契约理论 动因
[期刊] 财经科学
[作者]
黄冰 夏一丹 夏云峰
本文以2007—2015年金融业上市公司为研究对象,实证检验了公允价值计量对审计收费的影响。研究发现:公允价值计量的资产和负债与审计收费显著正相关;相比于第一层次公允价值计量的资产,第二、三层次公允价值计量的资产对审计收费的正向影响更显著;两类公允价值变动对审计收费的影响不同——计入当期净利润的公允价值变动对审计收费没有明显影响,而计入其他综合收益的公允价值变动与审计收费显著正相关。研究结果支持了资产规模和可能承担的风险是影响审计收费的两个主要因素的观点;而审计师对计入净利润和计入其他综合收益公允价值变动的不同风险溢价要求,可能是因为审计师增加成本对公允价值计量的资产、负债的价值公允性的检验,直接降低了管理层利用计入净利润的公允价值变动操纵盈余的风险,但难以直接降低管理层通过真实盈余管理,利用计入其他综合收益的公允价值变动调节盈余的风险。
关键词：
审计收费 公允价值计量 审计风险
[期刊] 财经科学
[作者]
黄冰 夏一丹 夏云峰
本文以2007—2015年金融业上市公司为研究对象,实证检验了公允价值计量对审计收费的影响。研究发现:公允价值计量的资产和负债与审计收费显著正相关;相比于第一层次公允价值计量的资产,第二、三层次公允价值计量的资产对审计收费的正向影响更显著;两类公允价值变动对审计收费的影响不同——计入当期净利润的公允价值变动对审计收费没有明显影响,而计入其他综合收益的公允价值变动与审计收费显著正相关。研究结果支持了资产规模和可能承担的风险是影响审计收费的两个主要因素的观点;而审计师对计入净利润和计入其他综合收益公允价值变动
关键词：
审计收费 公允价值计量 审计风险
[期刊] 北京工商大学学报(社会科学版)
[作者]
粟立钟 谢志华 曾人杰
在金融工具国际会计准则已发生变动和我国会计准则与国际财务报告准则持续全面趋同的背景下,本文以金融保险行业2007～2010年数据为研究样本,实证研究表明公允价值计量确实提高了财务会计报告的决策相关性,当前会计准则对于计入当期损益和所有者权益的公允价值变动的处理与投资者的理解是一致的,即计入当期损益的部分与股价显著正相关,而计入所有者权益的部分与股价没有显著关系。
[期刊] 会计研究
[作者]
黄霖华 曲晓辉
本文实证检验了我国企业会计准则国际趋同背景下,长期股权投资-可供出售金融资产的公允价值确认之价值相关性。基于2007～2011年A股上市公司的174个样本数据,运用Feltham and Ohlson模型的修正模型,本文研究发现,长期股权投资重分类为可供出售金融资产的公允价值确认具有显著的价值相关性,而且对股票价格的解释力度强于影响净资产变动的其他项目。同时,证券分析师关于买入和增持的评级,对绩优公司的长期股权投资-可供出售金融资产之公允价值确认的价值相关性具有显著的正向影响作用,但是投资者情绪的影响作用则不显著。
[期刊] 北京工商大学学报(社会科学版)
[作者]
马建威 黄文 杨慧雯
基于2007—2010年间我国A股上市公司的经验数据,分析了审计委员会多重责任与审计收费的关系。研究发现,审计委员会成员的多重责任与审计收费呈负相关关系,对审计委员会起着决定性作用的审计委员会主席,其多重责任对审计收费也有抑制作用。在此基础上,对我国的审计委员会制度提出了相应的建议。
关键词：
审计委员会 连锁董事 审计收费
[期刊] 经济问题
[作者]
尹宗成 马梦醒
根据财政部２０１４年颁布的《企业会计准则第３９号—公允价值计量》相关规定，以２０１２－２０１４年沪深两市金融类上市公司为研究样本，检验了公允价值及其分层计量的价值相关性。经过研究发现，公允价值计量的公允价值信息可以显著提高上市公司的信息质量的可靠性和相关性，上市公司股价与公允价值变动额呈显著正相关。不同层次披露的公允价值对公司价值影响不同，第一层次计量的资产相关性最高，二三层次相关性较弱。
关键词：
公允价值 价值相关性 分层
[期刊] 财贸经济
[作者]
宋建波 魏心茹
本文采用会计新准则执行后中国A股上市公司2007-2011年样本,基于股市指数波动的视角,研究了公允价值计量与公司股价之间的关系。研究发现,公允价值计量的市场效应受股票市场波动的影响,而股市波动又增强了管理层的盈余管理动机与投资者的非理性投资行为。本文不仅结合股票市场环境研究,而且深入挖掘公允价值信息深度,区分了公允价值持有收益与公允价值持有损失不同的价值相关性。本文结论有助于上市公司加强价值管理、投资者正确判断公允价值信息的市场效应以及监管者有针对性地限制公司盈余管理行为。
[期刊] 财会通讯
[作者]
陈炜煜 邓云露
本文以２０１０－２０１４年披露审计费用的沪深Ａ股非金融行业上市公司为研究对象，分析了公允价值计量与审计费用的相关性，以及新企业会计准则实施前后二者相关性是否发生变化。研究表明：公允价值变动损益与审计费用无显著相关关系；资产减值损失与审计费用显著正相关；２０１４年新的公允价值会计准则实施前后，公允价值变动损益与审计费用无相关关系这一结论并未改变。
[期刊] 技术经济
[作者]
刘斌 鲍夏梦
本文以2007—2008年沪深A股公司为研究样本,对我国新会计准则制度下交易性金融资产和可供出售金融资产分别记入利润表和资产负债表的公允价值变动进行了价值相关性检验。结果发现:交易性金融资产的公允价值变动损益的价值相关性显著高于可供出售金融资产的公允价值变动净额的价值相关性。
[期刊] 北京工商大学学报(社会科学版)
[作者]
马建威 周嘉曦 梁超
公允价值计量模式在提高会计信息相关性的同时,如何保证其可靠性是理论和实务界关注的焦点。外部审计对保障会计信息可靠性发挥着至关重要的作用,而审计收费在一定程度上反映了审计师的谨慎程度和审计力度。文章研究了2008—2010年沪市A股上市公司公允价值变动损益对审计收费的影响,发现公允价值变动损益绝对值越大,审计收费越高;公允价值变动损益的正负值对审计收费产生影响,公允价值变动损益为正值时其对审计收费的影响更加显著;由十大会计师事务所审计的公司,其公允价值变动损益对审计收费的影响显著高于非十大事务所审计的公司。
[期刊] 财经理论与实践
[作者]
程柯 程立
以价格模型为基础,选取中国沪深两市A股非金融上市公司为样本,研究了新会计准则实施前后利润表新增项目(即公允价值变动收益项目与资产减值损失项目)的价值相关性。结果发现,新准则实施后利润表的价值相关性显著提高。进一步研究发现,资产减值损失项目价值相关性较强,相比旧制度下信息质量也得到改善,但不是信息增量的主要来源;而公允价值变动收益项目信息并未得到市场显著反应。结果表明,利润表中其他项目质量的改善是会计信息价值相关性增加的主要源泉。
[期刊] 财会通讯
[作者]
蔺颖
公允价值引入我国引发了学术界与实务界的广泛讨论,其争论实际上是会计信息相关性与可靠性之间的博弈,也是决策有用观与受托责任观之间的权衡。本文通过介绍寰宇投资的案例,说明了金融资产采用公允价值计量对企业财务状况和经营成果的影响。研究发现,对金融资产采用公允价值计量在某种程度上来说可以提高会计信息的相关性,也更有利于投资者和利益相关者判断企业现在的财务状况与经营成果,然而却大大削弱了会计信息的可靠性。对于寰宇投资这样的非上市企业,用历史成本进行后续计量,可以解决公司绩效评价的问题,在经营成果中排除了未实现的损益
关键词：
公允价值 金融资产 寰宇投资
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