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[期刊] 国际税收
[作者]
姚丽
依据世界银行和普华永道(PwC)的报告,2017年我国的营商环境便利度指数排名跃升至全球第46位,但详细分析《2019年世界纳税报告》则不难发现,我国的营商环境仍有需改善之处。我国应从程序效率到实质赋能,在2018年各项措施的基础上,实施新一轮更大规模的实质性、普惠性减税降负举措,营造稳定、公平、透明、可预期的税收营商环境,提升我国的综合国际竞争力。
关键词：
税收营商环境 程序效率 实质赋能
[期刊] 中南财经政法大学学报
[作者]
谭韵
税收遵从和纳税服务是围绕税收征管产生的一个问题的两个方面,在传统税收征管体制下,二者之间呈对立关系,导致税收征管低效率。本文基于新公共管理理论、客户关系管理理论和委托—代理理论对二者间存在的互动关系进行了分析。鉴于我国在处理二者关系上存在的一些制度缺陷,本文认为提高我国税收征管效率应该从厘清税收岗位纳税服务的职责、建立科学考核机制,激励主动服务、整合纳税服务相关资源、着力降低纳税人的税收遵从成本、加强纳税服务的社会协作等方面入手,从而提高我国整体税收征管效率。
[期刊] 税务与经济(长春税务学院学报)
[作者]
林德木
国际税收情报交换是防止国际逃避税的最流行及最有效的相互行政协助机制。受影响纳税人的合法权益应当不受情报交换程序的不当损害。为此 ,应在情报交换机制中建立纳税人参与制度 ,对情报交换相互协助机制的程序正当性和合理性实施某种程度的监督
关键词：
国际税收情报交换 纳税人 参与权
[期刊] 税务研究
[作者]
王建平
营业税改增值税过程中出现的部分行业税收负担不减反增、纳税申报复杂化等问题反映了在税收制度设计上存在缺陷,管理理念上存在偏差,应注意运用系统的、发展的思维与视角研究解决税制与管理上存在的问题。建议采取以下措施:加快推进"营改增"进程,拓宽增值税抵扣范围;降低部分行业增值税税率,减轻有关领域纳税人的税收负担;实行过渡性财政补贴支持政策,优化增值税抵扣机制的运行环境和加强货物运输发票代开管理等。
关键词：
营业税改增值税 税收负担 管理效率
[期刊] 税务研究
[作者]
匡小平 何灵
税收计划是政府收入预算的基础,决定着预算支出的优化安排。我国的税收计划在经济体制创新与预算制度变迁过程中未进行过相应的改革,近年来随着税收大规模的超收,暴露出税收计划存在的问题与缺陷。本文从制度建设的角度入手,在介绍了美国州税收预测的具体做法的基础上,从中得出若干启示,提出了我国税收计划的改革建议。
关键词：
税收计划 税收预测程序 预算制度
[期刊] 中国高教研究
[作者]
金一超
大学章程是设立高等学校的基本前提,也是高等学校运行的基本依据。目前大学章程建设仍然存在不少问题,大学章程的生效程序即是其中之一。根据国家对大学章程生效程序的相关规定,大学章程需经主管教育行政部门审批后才能生效。剖析了大学章程生效程序的法理基础,并借鉴西方国家大学章程的生效程序,在审核制度的完善和立法方式的尝试上做了探索。
关键词：
大学章程 生效 审核 立法
[期刊] 税务与经济
[作者]
敖玉芳
鉴于我国税收核定程序证明责任存在的问题,结合国外先进立法经验,重新构建一套适合我国国情的税收核定程序证明责任体系,具有重要的理论意义和实践价值。建议提升立法位阶,明确纳税人诚实推定权、税务机关职权调查原则、证明责任的组成、证明责任分配的一般规则和特殊规则、纳税人违反协助义务对证明责任的影响等内容,重新构建税收核定证明责任体系。依此为税务机关核定程序中认定课税事实提供统一尺度,准确界定纳税人的纳税义务,贯彻落实税收法定、公平和效率原则。
关键词：
税收核定 证明责任 事实认定
[期刊] 特区经济
[作者]
杨大春 陈正翼
本文基于"税收滞纳金是否可以在破产程序中优先受偿"的问题展开,通过引入"课税特区"理论,藉由量能课税与利益衡量的理念,明晰了破产程序中的税收滞纳金"协调并兼顾国家税收利益与普通债权人利益"的功能及其作为"税收利息"的法律性质,进而将税收滞纳金界定为"劣后债权",并形成"破产申请受理之前,税收滞纳金为普通破产债权;破产申请之后,税收滞纳金为劣后债权"的"前普后劣"的权利规范体系,以公平地保护普通债权人,以致在"保护债权人"这一利益点上实现破产法与税法的平衡与协调。
[期刊] 税务与经济(长春税务学院学报)
[作者]
鲁篱
论纳税人的正当程序权──兼评我国现行征管法之不足鲁篱当新税制逐步推进之际，人们越来越深刻地感到现行征管模式对其运作的掣时。许多税法规范（特别是《个人所得税法》）由于征管程序设计上的缺失而使其约束力难以得到可靠保证，失范现象严重。人们往往将之归因于我国...
[期刊] 上海财经大学学报
[作者]
陈少英 王一骁
我国《个人所得税法》将附加福利囊括于"工资、薪金所得"税目,实践中却因无从获取附加福利所得的真实信息,导致课税不具可行性,严重削弱了个人所得税公平收入分配的功能。因此,个人所得税法的改革与完善,是新一轮财税体制改革的重中之重。然而,完备的实体法必须辅之以完备的程序法。为了与直接税的改革相配套,此次《税收征管法》的修改,引入了自然人纳税识别号制度,旨在通过统一赋码及该制度在经济活动中的广泛使用,关联不同主体归集的涉税信息,披露隐性收入。通过考察《税收征管法》拟引入自然人纳税识别号制度的功能与附加福利课税之契合度,并以税收程序法平衡"征纳双方信息优势"的价值定位以及契合个人所得税法改革的价值取向为双重评判标准,可揭示出借助自然人纳税识别号制度以实现附加福利课税的正当性、可行性和有效性。修改后的《税收征管法》宜明确税务机关可在核实个人所得税纳税申报时运用识别号承载的涉税信息,最终将自然人纳税识别号制度作为突破附加福利课税障碍的程序法基础。
[期刊] 上海财经大学学报
[作者]
陈少英 王一骁
我国《个人所得税法》将附加福利囊括于"工资、薪金所得"税目,实践中却因无从获取附加福利所得的真实信息,导致课税不具可行性,严重削弱了个人所得税公平收入分配的功能。因此,个人所得税法的改革与完善,是新一轮财税体制改革的重中之重。然而,完备的实体法必须辅之以完备的程序法。为了与直接税的改革相配套,此次《税收征管法》的修改,引入了自然人纳税识别号制度,旨在通过统一赋码及该制度在经济活动中的广泛使用,关联不同主体归集的涉税信息,披露隐性收入。通过考察《税收征管法》拟引入自然人纳税识别号制度的功能与附加福利课税之契
[期刊] 财会月刊
[作者]
程平 俞津
企业的应交税费项目具有较强的法律性和政策性,且与税务机关的税收征管工作联系紧密,应交税费的审计工作对于规范企业的税收管理工作有着重要意义,也是项目审计工作中的重要部分。机器人流程自动化(RPA)技术可以不间断地处理大量重复且有明确规则性的工作,并能较大限度地消除人为因素的影响,在应交税费审计实质性程序中应用RPA技术能够有效解决应交税费审计工作目前存在的耗时费力且极易出错的问题。因此,以A会计师事务所为例,在描述应交税费实质性程序现状和流程的基础上,首先分析其目前存在的纳税申报表核对困难等问题,然后引入RPA技术,构建应交税费实质性程序审计机器人模型,并介绍该模型的设计思路和运行机理,最后从机器人的应用关注点方面阐述审计机器人的技术路径和开发实施。
[期刊] 北京工商大学学报(社会科学版)
[作者]
王建秀 候丹丹
数字政府建设和营商环境优化已上升为推动经济和社会发展的重要国家战略。基于2018—2022年中国280个地级及以上城市数据，构建了城市营商环境评价指标体系，理论分析和实证检验了数字政府建设对营商环境优化的影响和作用机制。研究发现，数字政府建设显著促进了城市营商环境优化，且随着营商环境分位数水平的提升，上述积极影响也逐渐增强。机制分析发现，数字政府建设可以通过产业优化、创新、政企关系改善赋能城市营商环境优化。异质性分析结果表明，数字政府建设对营商环境优化的促进作用显著存在于中部和西部地区，且在城市群城市中更为显著。因此，应进一步深化数字政府建设与产业优化、创新等的融合应用，推动亲清政商关系的构建，制定差异化的数字政府建设措施，持续为城市营商环境优化注入新动能。
[期刊] 税务研究
[作者]
施正文
个人所得税法听证会是我国最高立法机关立法史上第一次举行的立法听证会,是中国民主立法的里程碑。本文从理论层面研究了个人所得税法听证会对揭示税法特质和优化税制的启示,系统分析了税收民主立法在建立公平税制、实现税收法治、推动税收法定主义发展、保护纳税人权利等方面的重要意义,并在此基础上对改革和完善我国税收立法程序提出了对策和建议。
关键词：
个人所得税法 听证会 税收立法程序
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