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[期刊] 会计研究
[作者]
吴溪 王晓 姚远
在安然事件等一系列公司丑闻后,审计师到审计客户担任高层管理人员的"旋转门"现象受到了更多的关注和监管。通过中国证券市场中审计师担任其上市客户财务高管的一则案例,本文考察了审计师与客户雇佣关系形成的过程以及形成前后的财务报告与审计特征,并重点探析了旋转门现象的前因。基于案例分析的证据显示,在审计师与客户形成雇佣关系之前存在着审计质量减损的若干迹象,从而可作为旋转门现象内在机理的一种解释。此外我们发现,在审计师与客户形成雇佣关系的过程中,以及雇佣关系形成之后的财务报告与审计特征,也都存在着若干异常表现。
关键词：
审计师 审计客户 高管 旋转门现象 案例
[期刊] 财经论丛
[作者]
邓川 高雅琴 杨文莺
到客户管理层就职是会计师事务所审计师的一个重要职业选择,但监管机构对审计质量和企业财务报告质量的担忧引发了对此类现象的严格监管。本文基于2002年2011年我国A股上市公司CFO的变更事件,从审计师的职业谨慎性出发,探讨了CFO审计师经历、"旋转门"现象对上市公司会计稳健性的影响。研究发现:CFO审计师经历能提高会计稳健性;"旋转门"现象并没有削弱公司会计稳健性;相比仅有审计师经历的新聘任CFO,"旋转门"现象下的CFO能更快地融入新公司并发挥作用。
[期刊] 财经论丛
[作者]
邓川 高雅琴 杨文莺
到客户管理层就职是会计师事务所审计师的一个重要职业选择,但监管机构对审计质量和企业财务报告质量的担忧引发了对此类现象的严格监管。本文基于2002年~2011年我国A股上市公司CFO的变更事件,从审计师的职业谨慎性出发,探讨了CFO审计师经历、"旋转门"现象对上市公司会计稳健性的影响。研究发现:CFO审计师经历能提高会计稳健性;"旋转门"现象并没有削弱公司会计稳健性;相比仅有审计师经历的新聘任CFO,"旋转门"现象下的CFO能更快地融入新公司并发挥作用。
[期刊] 经济社会体制比较
[作者]
董志霖
根据近几届中美两国政府高级官僚的任职信息发现,"旋转门"现象在中美普遍存在,但美国旋转门双向转任现象较中国频繁,且围绕在政府、利益集团、游说公司之间。而中国是在党政机关的主导下,发生在党政与国有企业之间。由此,中美两国对待旋转门现象呈现出完全不一样的政治态度和治理倾向。文章通过政治制度的发展条件和政府规制情况的对比,找出中美两国在治理旋转门现象中的共同趋势,并基于中国官僚制度的特征,提出了今后中国治理旋转门现象的发展方向。
关键词：
旋转门 利益集团 智库
[期刊] 经济研究
[作者]
叶青 赵良玉 刘思辰
本文利用２０１３年中组部《关于进一步规范党政领导干部在企业兼职（任职）问题的意见》（下称＂禁令＂）引发的上市公司＂官员独董＂辞职潮这一自然实验，来探讨离退休官员到上市公司担任独立董事的＂政商旋转门＂现象这一问题。研究发现：第一，与一般独董辞职相比，官员独董因禁令辞职导致公司市值在公告日前后５天下跌超过２％；第二，负面市场反应随着官员政治级别提高而增大；第三，公司既有的政治关系，无论是国企背景还是高管政治关系，都不足以抵消官员独董辞职带来的市值下跌；第四，官员独董的价值至少部分来源于给公司带来的税收优惠、财政补贴等公共资源；第五，无论监督还是咨询，官员独董的表现均不优于（甚至差于）一般独董。综合．．．
关键词：
独立董事 官员 政治关系 寻租
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
吕怀立 王海婷
"旋转门"现象发生前,跳槽审计师与客户公司的潜在雇佣关系会降低审计师的独立性,加剧上市公司的费用粘性。本文以2001年至2014年我国沪深A股上市公司为样本,实证研究审计师与客户公司的潜在雇佣关系对上市公司费用粘性的影响。结果表明"旋转门"现象发生前,跳槽审计师审计未来雇主时,潜在雇佣关系会损害审计师的独立性,不利于降低代理问题引起的费用粘性;在区分大事务所(国际四大或国内八大)和小事务所(非国际四大且非国内八大)样本后,发现当跳槽审计师来自小事务所时,其独立性较差,更不利于降低代理问题引起的费用粘性。
关键词：
“旋转门”现象 审计师 费用粘性
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
吕怀立 王海婷
"旋转门"现象发生前,跳槽审计师与客户公司的潜在雇佣关系会降低审计师的独立性,加剧上市公司的费用粘性。本文以2001年至2014年我国沪深A股上市公司为样本,实证研究审计师与客户公司的潜在雇佣关系对上市公司费用粘性的影响。结果表明"旋转门"现象发生前,跳槽审计师审计未来雇主时,潜在雇佣关系会损害审计师的独立性,不利于降低代理问题引起的费用粘性;在区分大事务所(国际四大或国内八大)和小事务所(非国际四大且非国内八大)样本后,发现当跳槽审计师来自小事务所时,其独立性较差,更不利于降低代理问题引起的费用粘性。
关键词：
“旋转门”现象 审计师 费用粘性
[期刊] 审计研究
[作者]
陈旭霞 吴溪 杨育龙
除了个案研究,以往基于大样本的经验研究并未发现审计师在成为客户高管前对未来雇主实施了更加宽松的审计,这似乎意味着普遍而言,从审计师成为客户高管的旋转门现象并不存在有损于实际审计质量的前因。本文发现,当按以往文献的做法不区分跳槽审计师是否负责未来雇主的审计业务时,我们得到与以往文献类似的结果;而一旦作出区分后,则发现当跳槽审计师负责未来雇主的审计时,未来雇主当年的财务报表伴随着更高的盈余管理(尤其是调增利润的盈余管理)。我们还发现,跳槽审计师的宽松审计态度仅体现在对待未来雇主上,而没有体现在自己负责的其他审计客户上;跳槽审计师对未来雇主的宽松审计态度在临近跳槽年份以及更早期间都有显著体现。本研究...
关键词：
审计师 客户高管 旋转门现象 审计质量
[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
杜兴强 郭剑花
以2003~2005年全部上市公司作为样本,通过X2检验和Lennox(2000)审计意见估计模型的检验,对证监会2001年底、中注协2002年颁布新的监管措施之后上市公司是否仍存在通过审计师变更来购买审计意见的动机及其动机是否实现的情况进行分析。结果表明,在上述监管措施实施以后,上市公司仍存在审计意见购买动机;但上市公司在监管措施刚刚实施后的2003年没有实现审计意见购买动机,而在2004、2005年实现了审计意见购买动机。
关键词：
审计师变更 审计意见 审计意见购买
[期刊] 审计研究
[作者]
陆正飞 童盼
审计意见与审计师变更间的关系一直是中外会计界的研究热点。本文以 1 4号规则为例 ,利用沪市A股上市公司的数据进行了经验研究 ,分析了审计意见的影响效力变化时 ,上市公司意见购买动机及其实现情况的变化 ,并进一步解释了审计意见与审计师变更的关系
[期刊] 经济与管理研究
[作者]
龚光明 康志鹏
本文以２００９—２０１３年Ａ股上市公司为样本，研究＂旋转门＂现象对会计信息质量的影响，并基于信号传递理论，进一步研究上述关系对资本结构调整速度的影响。研究结果表明：存在＂旋转门＂现象的上市公司其会计信息质量下降，而实际控制人为国有企业时，国有企业对于＂旋转门＂现象与会计信息质量之间的调节作用不具有显著的稳健性。同时，通过信号传递的作用，存在＂旋转门＂现象的上市公司会使得资本结构调整速度减慢；区分企业性质的进一步研究表明，具有国有企业性质的上市公司会加快资本结构的调整速度。
[期刊] 上海立信会计学院学报
[作者]
王淅勤 潘琴花 杨前雨
采用实验的方法,通过工作经验、专业背景等具有明显差异的两个主体特征组在客户选择过程中的职业判断的比较,验证了具有不同特征的主体组在风险识别、风险评价以及风险决策中存在的差异,暗示了职业能力的培养途径以及审计人员职业判断时需要的职业谨慎。
关键词：
职业判断 主体特征 风险
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
程博 王菁 熊婷
在社会网络领域中,弱连接能提高组织的绩效。在审计领域,弱连接能提高审计师的绩效吗?本文采用实验研究的方法,通过对240名实验参与者进行分组实验,运用多元回归方法和双重差分模型(DID)来验证这一命题。研究发现,有弱连接关系的审计小组比没有弱连接的审计小组绩效高,弱连接有助于提高审计效率和效果。因而,风险导向审计实务中,应重视弱连接关系,获取社会资本,提高审计师的绩效。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
余玉苗 胡媛媛
以2007—2016年中国A股上市公司为研究对象,探讨了财务负责人的"旋转门"现象是否以及如何影响公司盈余管理行为。研究发现,存在财务负责人"旋转门"现象的上市公司减少了正向应计盈余管理,同时显著提升了真实盈余管理水平,盈余管理行为趋于隐蔽化。当"旋转门"中的财务负责人曾担任过本公司签字注册会计师时,公司盈余管理行为隐蔽化的倾向更为明显。进一步分析发现,"旋转门"现象并不利于公司业绩的提升。在稳健性检验中,采用倾向得分匹配法(PSM)选取配对样本后,主要结论仍然成立。结论表明,财务负责人的"旋转门"现象会显著影响公司盈余管理行为,有必要引起会计师事务所、外部投资者和相关监管部门的高度重视。
[期刊] 财会通讯
[作者]
张栋 赵文卓
审计师在发表审计意见时,同时面临着监管部门与客户公司的双重压力。审计师最终行为实际上是在权衡双重压力下的理性抉择。现有研究多是关注一方压力对审计师行为的影响,而将监管压力和客户压力纳入同一分析框架,进而研究审计师在双重压力下的行为表现则相对不足。为此,本文构建了基于前景理论的审计师行为分析的理论模型,为探讨双重压力多因素下的审计师行为提供了一个总的分析框架。
关键词：
监管压力 客户压力 审计师 前景理论
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