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[期刊] 涉外税务
[作者]
周仁庆
[期刊] 涉外税务
[作者]
何杨 嵇绍军
作为国际税收规则的重要组成部分,OECD税收协定范本的修订反映了国际税收的最新变化和发展趋势。本文立足2008年OECD税收协定范本的最新变动,对国际税收领域中的几大热点问题进行深入剖析,并对我国谈签税收协定的立场选择与利益权衡进行了探讨。
关键词：
OECD 税收协定范本 修订
[期刊] 世界经济研究
[作者]
孙赵勇 谭勇
本文对《联合国关于发达国家与发展中国家避免双重征税的协定范本》(本文简称《联合国范本》)和《经济合作与发展组织关于避免双重征税的协定范本》(本文简称《经合组织范本》)作了对比研究,初步分析了两个范本异同的本质所在。
关键词：
联合国范本 经合组织范本 税收协定
[期刊] 涉外税务
[作者]
杨力
ＯＥＣＤ 税收协定范本是国际通行的范本。作为发达国家集团的协定范本，其在多方面体现了发达国家的利益。本文对Ｏ Ｅ ＣＤ税收协定范本中的一个重要条款──常设机构条款进行了分析，阐述该条款存在的原因、内容及常设机构的具体判定规则。
[期刊] 涉外税务
[作者]
杨斌
《联合国范本》2001年修订本在居民条款、常设机构条款、联属企业条款、财产所得条款和独立个人劳务条款等5个方面发生了变化,《OECD范本》2003年修订本则在条款方面和注释方面作了令人瞩目的改动,并于2004年对第26条进行了修改。两个协定范本在常设机构认定规则及其营业利润归属原则、投资所得征税权分配规则、劳务所得的征税权分配规则等方面尚存差异。
[期刊] 涉外税务
[作者]
郁晓
自从2003年OECD修改常设机构概念,规定服务器可作为常设机构后,OECD技术顾问小组就这一问题一直存在争议,正反两方分别提出见解。笔者认为,没有员工人力因素参与的服务器不应作为常设机构。
关键词：
服务器 常设机构 人力因素
[期刊] 国际税收
[作者]
高阳
为协调国与国之间的跨境税收分配问题,国际社会从20世纪20年代开始制定国际税收制度的国际法部分,即国际税收协定范本。1928年国际联盟发布了全球首个避免双重征税和偷逃税的税收协定范本,开始形成国际税收制度的总体平衡方案,奠定了跨境税收规则的基本框架。国际商会与国际联盟在构建国际税收协定范本的过程中发挥了主导作用。中国参与了全球首个国际税收协定范本的制定,是国际税收制度的缔造国之一。
[期刊] 国际税收
[作者]
宋兴义 罗秦 易奉菊
"利益限制"是防止纳税人滥用税收协定利益的方式之一,中国仅在近两年与俄罗斯、厄瓜多尔和智利签订的税收协定中使用了该条款。然而,美国早在1989年的美德税收协定中就采用了利益限制条款。本文介绍的《美国范本》及其技术解释(technical explanation)中利益限制条款的主要内容,为我们提供了一个成熟的参考模板。
关键词：
税收协定 利益限制 范本
[期刊] 国际税收
[作者]
张伦伦
常设机构条款是双边税收协定的重要内容。税基侵蚀和利润转移（BEPS）第7项行动计划对如何防止人为规避构成常设机构提出了针对性的建议方案，经济合作与发展组织（OECD）范本及联合国（UN）范本在吸收BEPS行动计划成果的基础上对常设机构条款进行了及时更新。本文对OECD范本和UN范本的修订内容进行了较为详细的分析和比较，介绍了目前我国双边税收协定对常设机构条款更新的实践，提出了未来双边税收协定按照范本要求更新常设机构条款内容的具体建议。
关键词：
税收协定范本 常设机构 反拆分规则
[期刊] 涉外税务
[作者]
王诚尧
避免双重征税协定的两个国际范本,特别是经合组织范本,强调居民税收管辖权,其所确定的国际税收规则不利于发展中国家,有失公平合理,亟需修改。本文认为,我国作为最大的发展中国家,有责任与广大发展中国家联合在一起,争取全面修订两个国际税收协定范本,重构国际税收规则,并提出了修订的具体建议。
关键词：
双重征税 国际范本 税收管辖权 电子商务
[期刊] 国际税收
[作者]
朱晓丹
本文通过对《美国所得税协定范本》最新修订内容的分析,提炼出本次修订的显著特点,即侧重打击利用美国税收协定中股息、利息、特许权使用费和其他所得四项条款侵蚀所得来源地税基的行为。中、美同为跨国所得来源的大国,《美国所得税协定范本》的修订不仅对《中美税收协定》的修订产生了影响,也为中国与其他税收辖区间税收协定的缔结和修订提供了借鉴。
关键词：
美国所得税协定范本 利益限制
[期刊] 国际税收
[作者]
尚力强 韩霖
由于研发在经济增长中的重要作用,研发税收优惠政策在各国越来越受重视。与此同时,研发功能和活动在地理上的分割、支出型研发税收优惠(专利盒)是否会带来有害税收竞争等问题也逐渐成为各国税收政策制订者关注的焦点。本文利用国际财税协会第69届年会所搜集到的素材,探讨了全球化背景下如何实现研发税收优惠政策的有效性和一致性,如何实现中性原则及比例原则,并分别阐述了投入型和产出型研发税收优惠政策的当前潮流及设计要点。
关键词：
研发 税收优惠 全球化 中性 比例
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