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[期刊] 涉外税务
[作者]
李林木
本文认为,以理性和自利为假设前提的预期效用理论虽然可以解释一般的纳税遵从决策,却无法解释那些并不完全理性、自利的遵从行为,20世纪80年代以来前景理论的引入弥补了这方面的不足。前景理论的反射性效应、确定性效应和分离性效应原理解释了纳税人的实际决策与理性决策相偏离的现象,为税收征管策略的选择提供了重要的理论基础和政策启示。
[期刊] 开发研究
[作者]
石秀华 刘驰
税制改革是我国当前一个热点问题,改革的最终目的是确保税收,提高效率,完善税制。税收征管作为保证税制的实施机制,优化其制度能有效保证纳税遵从。本文分析了纳税遵从与税收征管之间的包容性,通过分析国内税收征管现状,对比国际先进经验,对我国征管制度提出了优化建议。
关键词：
税收征管 纳税遵从 税务管理员
[期刊] 税务研究
[作者]
洪连埔
行为经济理论认为,人的风险偏好会影响其行为选择。纳税人的遵从行为也可能受其风险偏好的影响。前景理论为纳税人风险偏好与遵从决策的关系提供一种更有说服力的解释。本文采用问卷调查方法,设计"纳税情况选择",运用Ordered-Logistic与Ordered-Probit回归模型,模拟纳税人在不确定条件下的遵从决策。实证研究结果表明,持"纳税是企业或个人的一种损失"观点者与持"逃税是企业或个人的一种收益"观点者相比,前者更倾向于风险爱好,更具有偷逃税行为选择。本文建议,应重新审视税收本质理论,注重税收激励的作用,通过提高公共物品供给效率、在管理中更多应用预缴制度等方式来提高纳税人的纳税遵从度。
关键词：
风险偏好 纳税遵从 行为决策 前景理论
[期刊] 财政研究
[作者]
李林木 赵永辉
实证分析表明,在低威慑风险下,高收入者对公共品供给效率的满意度越高,越倾向于纳税遵从。这一结果与前景理论的预测一致。但在高威慑风险下,高收入者的总体纳税遵从度明显高于低威慑风险下的纳税遵从度,而公共品供给效率对纳税遵从的影响并不显著。这一结果与预期效用理论更一致。这说明,要确保较高的纳税遵从水平,强有力的威慑机制是必要保障;同时,提高公共品供给效率,努力确保纳税人与政府之间的交换公平能有效提升高收入者的纳税意愿。
[期刊] 税务研究
[作者]
洪连埔
行为经济理论认为,人的风险偏好会影响其行为选择。纳税人的遵从行为也可能受其风险偏好的影响。前景理论为纳税人风险偏好与遵从决策的关系提供一种更有说服力的解释。本文采用问卷调查方法,设计"纳税情况选择",运用Ordered-Logistic与Ordered-Probit回归模型,模拟纳税人在不确定条件下的遵从决策。实证研究结果表明,持"纳税是企业或个人的一种损失"观点者与持"逃税是企业或个人的一种收益"观点者相比,前者更倾向于风险爱好,更具有偷逃税行为选择。本文建议,应重新审视税收本质理论,注重税收激励的作用
关键词：
风险偏好 纳税遵从 行为决策 前景理论
[期刊] 财贸经济
[作者]
樊勇 李昊楠
金税三期工程(以下简称"金三")是提高税收征管能力的重要举措。本文基于全国税收调查数据,采用双重差分和三重差分评估了"金三"的政策效果,结果表明:(1)"金三"显著提高了纳税遵从度,促进了"应收尽收";(2)"金三"促进了税收优惠政策的落实,提高了企业税收优惠政策的享受比例,促进了"应享尽享";(3)虽然提高纳税遵从会使一部分税收不遵从企业实际税负上升,但促进税收优惠政策落实能够使更多符合条件的企业减轻税负,在两者的作用下,"金三"没有对企业总体税负产生显著影响。本文的研究论证了"金三"的双重效应,一方面优化信息系统,提高纳税遵从度,另一方面提升纳税服务质量,促进税收优惠政策的落实。
[期刊] 财经研究
[作者]
陈思霞 刘锋 卢盛峰
文章从正式登记的视角研究了信息化强征管是否有助于发挥增值税自我强化的纳税遵从特征。文章通过大批量提取文本信息识别出全国注册登记企业的行业属性,构建了行业层面的正式登记率指标,并进一步以分省的投入产出表为基础来计算行业前向关联指数和后向关联指数,检验“金税三期”是否显著提高了行业正式登记率。增值税上、下游反向制约和互相监督的制度特征使得增值税具有天然的自我强化型的纳税遵从特征,理论上应有利于促进上游行业纳税人自觉地进行正式登记,降低非正式经济空间。研究表明,“金税三期”不仅提高了全行业的平均正式登记率,而且更加显著地提高了上游行业的正式登记率。机制分析表明,遵循增值税非对称激励机制来实施监管、跨区域进行联合信息管理以及促使上游行业形成更强的征管威慑预期,是“金税三期”有利于发挥增值税自觉纳税遵从效应的主要原因。研究还发现,离开信息强征管手段的支撑,增值税制度并不能自动引导产生纳税遵从。研究认为,当征管力度不充分时,增值税引导纳税人自觉纳税遵从的特征无法得到充分发挥,甚至可能导致更加严重的纳税不遵从结果。因此,良好的税收制度需要借助信息化强征管手段,才能将制度优势充分落到实处。
关键词：
信息化征管 纳税遵从 自我强化 正式性
[期刊] 中南财经政法大学学报
[作者]
谭韵
税收遵从和纳税服务是围绕税收征管产生的一个问题的两个方面,在传统税收征管体制下,二者之间呈对立关系,导致税收征管低效率。本文基于新公共管理理论、客户关系管理理论和委托—代理理论对二者间存在的互动关系进行了分析。鉴于我国在处理二者关系上存在的一些制度缺陷,本文认为提高我国税收征管效率应该从厘清税收岗位纳税服务的职责、建立科学考核机制,激励主动服务、整合纳税服务相关资源、着力降低纳税人的税收遵从成本、加强纳税服务的社会协作等方面入手,从而提高我国整体税收征管效率。
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
曲红宝
企业贿赂的前因变量是什么?上述问题的回答有利于完善政企关系和腐败治理体系。笔者聚焦于税收征管中的企业贿赂行为,借鉴防合谋契约模型并放松假定条件,探究腐败交易形成的机理,认为企业贿赂存在两种情况:从税收不遵从中获得帮助和取得对自身有利的税收待遇。基于2012年世界银行中国企业调查数据中非国有企业样本进行经验分析,研究结果表明:企业被检查的次数越多、企业遵从成本越高,企业倾向于贿赂的可能性越大,而企业对法治公正性感知的上升将会弱化遵从成本因素的影响,同时还考虑了税收管理和税收制度因素的影响。上述发现为完善税收征管程序从而防范腐败发生提供了思路,并丰富了对外部环境、企业主观感知和企业特征影响企业政治行为选择的认识。
关键词：
税收征管 法治公正 企业政治行为
[期刊] 涉外税务
[作者]
孙玉霞
税收遵从决策是纳税人行为选择的一个复杂过程,其中起作用的因素很多,除了经济因素,还包括非经济因素。按照经典的逃税模型——A-S模型①所揭示的主要因素是稽查概率和罚款率,除此之外影响纳税人遵从决策的因素还包括:税收遵从成本、税制、纳税人个体特征、对政府的满意程度以及税收文化等。
关键词：
纳税人 税收遵从 决策
[期刊] 税务研究
[作者]
刘华 黄熠琳 尹开国
本文通过问卷调查的方式,运用协方差分析法,对我国纳税人在纳税遵从决策中是否存在框架效应进行了研究。实证研究结果表明,个人纳税遵从决策行为中存在显著的框架效应,正框架信息下的纳税遵从水平高于负框架信息下的遵从水平。
关键词：
税收遵从 框架效应 信息沟通
[期刊] 经济学(季刊)
[作者]
李科杨 吴璟 毛捷
本文以二手房交易为例,实证检验征管技术和征管意愿对纳税遵从度的影响。研究发现,在应用房地产评估技术提高税收征管能力后,二手房交易的逃税程度显著下降。然而,改进征管技术会导致住房市场萧条、制约地方政府获取土地出让收入。因此,地方政府的土地财政依赖度越高,政策效果越弱,意味着征管意愿相较于征管技术起到更为关键的作用。本文不仅丰富了税收征管和土地财政的相关文献,而且对深化税收征管改革提供了有益的政策启示。
关键词：
税收征管 土地财政 房地产市场
[期刊] 税务研究
[作者]
刘华 魏娟 陈力朋
本文基于心理学和行为经济学理论,考察了个人所得税征管信息凸显性对个人所得税纳税遵从的影响。研究发现,高度凸显的税收惩罚力度信息、社会纳税风尚信息和税收信用惩罚信息显著地提高了个人所得税纳税遵从度。此外,通过个人所得税征管信息凸显性与个人所得税纳税遵从关系的异质性分析发现,不同税收信息容量和信息处理能力的纳税人均显著地提高了纳税遵从度,这说明我国纳税人对个人所得税惩罚力度、社会纳税风尚和纳税信用惩罚信息的认知程度整体偏低。鉴于此,为了建立面向自然人的税收征管体系,税务部门可以改变宣传方式,提高税收征管信息的凸显性和纳税人认知水平。
关键词：
个人所得税 征管信息 凸显性 纳税遵从
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