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[期刊] 国际税收
[作者]
任国哲
《2019年纳税人优先法案》拉开了21世纪美国税收管理改革的序幕。本文力求通过对《2019年纳税人优先法案》的详细介绍,及其与《1998年美国国内收入署重组与改革法案》的比较分析,初步理清美国现代治税思想的演变过程,为推进我国的税收治理体系和治理能力现代化提供有益借鉴。
[期刊] 财会通讯
[作者]
王韬 吕碧君
随着受教育水平的提高,人们对税收的感知程度发生了巨大改变,中国人作为纳税人的权利也逐渐觉醒,我国正式迈入了"税感时代"。总体而言,中国的宏观税负并不算高,且政府近两年也投入了大量的财政支出进行建构性减税和社会公共福利的建设,但税收制度存在的不合理导致的不公平使得纳税人的"税负痛苦"难以消退。本文从多层次的税收公平原则解释"税负痛苦"的原因,并提出相应的政策建议。
关键词：
税收公平原则 “税负痛苦” 等价交换
[期刊] 税务研究
[作者]
池生清
税务法院是美国审理税务诉讼案件最重要的司法机构。纳税人诉权保障最大化与程序分流最优化相结合，是美国税务法院破解公正与效率难题的根本之道，也是我国税务诉讼制度重构的重要镜鉴。本文以纳税人诉权保障为视角，探讨美国税务法院公正与高效的制度原因，以期为我国税务诉讼制度的完善提供参考。
关键词：
税务诉讼 税务法院 诉权保障 美国
[期刊] 税务与经济
[作者]
黄丽君
数字经济与数智技术的快速发展、国家治理能力现代化的变迁趋势必然要求税收治理数智化，以改变目前“严重依赖自愿遵从”“征纳税成本过高”“数据不能共享导致重复申报与信息提供”的征管现状。基于OECD提出的“将税收征管程序嵌入纳税人日常生活及商业行为中”的美好愿景，建议在分析数智化税收治理经济逻辑、制度逻辑、技术逻辑的基础上，将税收治理嵌入纳税人自然系统以促进数智化税收治理。税收治理嵌入纳税人自然系统本身意味着一种新的治理理念、治理技术与组织架构，要求制度创新与数智赋能两方面互促共进、相得益彰，构建更具开放性的税收治理体系，以激发多元治理协同合作。
[期刊] 财经理论与实践
[作者]
黄丽君
数字经济发展引发了税收治理变革的强大需求。税收治理嵌入纳税人自然系统这一创新性设计以即时性的税收征管、趋于无形的税务程序、可及性高的税收服务、共治型的多方合作、智能化的税收管理为税收治理数智化转型提供了可行范式，可有效解决传统税务管理流程的结构性、程序性限制问题，让日常经济行为与征纳税活动无缝衔接，从而降低征纳税成本，提高税收治理效率。
[期刊] 税务研究
[作者]
刘蓉
在税收法律制度创制中,首先应准确定位纳税人与政府之间的关系,并探讨纳税人内部以及政府内部的结构构成。在此基础上,本文从法理视角分析了契约论下的公权力与私权利、税收的公平与有效以及事权与财权的协调。并针对我国现行税收法律制度,为优化政府与纳税人关系提出了政策思路。
关键词：
税收法律 契约论 法律创制 法理分析
[期刊] 国际税收
[作者]
赵岩 赵艳清 安剑
当中国税务机关大力开展"便民纳税春风行动",努力提高纳税服务水平时,大洋彼岸的美国国内收入局(Internal Revenue Service,IRS)也将纳税服务工作推向新的发展阶段:2014年6月10日,IRS正式发布新《纳税人权利法案》(Taxpayer Bill of Rights)1,并称新法案将成为关于美国纳税人权利的基础性文件,以帮助纳税人更好地理解其享有的权利。
[期刊] 税务研究
[作者]
王玮
纳税人权利的缺失与我国税收遵从程度不高有着直接的关联。仅仅从加强税收征管的角度入手来提升税收遵从度,虽然会取得一定的效果,但却不可能从根本上解决纳税人的税收不遵从问题,也无助于提高政府征税和用税遵从程度。全面确立纳税人的各项权利并使之切实得到保障,对提升我国现阶段的税收遵从度有着至关重要的作用。
关键词：
纳税人权利 税收遵从 政策选择
[期刊] 税务研究
[作者]
刘蓉 杜剑
本文比较了公民权利与纳税人权利的关系,认为公民权利是纳税人权利存在的根本基础,公民作为纳税人的同意权和监督权是国家税收权力存在的基础。在此基础上,借鉴西方发达国家关于纳税人权利保护的制度,认为保护纳税人权利是我国税收司法改革的基本目标,在国家行使行政权之前,需要从“立宪”层次上对税收行政权力职责范围加以界定,通过对纳税人权利的保护,实现国家—纳税人—社会三者利益的协调。
[期刊] 财贸经济
[作者]
王玮
纳税人权利的缺失与我国税收遵从程度不高有着直接的关联。仅仅从加强税收征管的角度入手来提升税收遵从度,虽然会有一定的效果,但却不可能从根本上解决纳税人的税收不遵从问题,也无助于提高政府征税和用税遵从程度。确立和切实保障纳税人的各项权利,在现阶段对提升我国税收遵从度有着至关重要的作用。
关键词：
纳税人权利 税收遵从 政策选择
[期刊] 涉外税务
[作者]
张涛
税收的本质是人们在生产和扩大再生产的过程中,内生的对于社会总产品的一种必要扣除,而不是像“税收交换说”所描述的那样,税收是购买政府提供的公共物品(服务)的价格。纳税人权利是纳税人因纳税而拥有的权利,并通过社会扣除得以实现。纳税人权利的落实,关键在于通过政府合法性的重塑,提高社会核算的准确性、科学性和高效性,保证社会扣除的合理性。
关键词：
税收本质 税收演进 纳税人权利
[期刊] 财贸研究
[作者]
李文
现有文献显示,2019年个人所得税改革所带来的减税额与个人收入基本呈正比,因此,看似收入越高的个人因改革所受到的正向冲击越强烈,也就应当越关注个人所得税改革,但利用百度搜索指数采用广义双重差分模型的分析显示,实际结果恰恰相反,对2019年个人所得税改革的关注与个人收入呈显著负相关。这种状况与价值函数的敏感性递减导致收入较低者对减税更加敏感、启发式决策使收入较低者认为其在改革中获益更多、减税为收入较低者带来了特别的"零价格"收益、人际比较使收入较低者获得更好的主观感受等原因有关。因此,在税收政策制定中应关注纳税人的主观感知,采取适当的税收政策手段,并采用恰当的话语方式。
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