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[期刊] 涉外税务
[作者]
周启光
2012年1月20日,印度最高法院对长达5年(2007—2012年)之久的著名的"沃达丰(Vodafone)税案"做出了有利于沃达丰国际控股集团(Vodafone International HoldingsB.V.,以下简称"沃达丰")的最终裁决:印度无权对沃达丰间接收购一家印度移动公司资产的交易征税,印度当局需返还22亿美元税款及其利息。印度最高法院认为,非居民通过转让特殊目的公司(SPV)股权间接转让印度资产给另一非居民的,在印度不负有纳税义务。"沃达丰税案"是"非居民间接转让境内股权"的著名案例,一直受到世界各国税务机关和外国投资者的广泛关注。
[期刊] 税务研究
[作者]
王开智 李国庆
一、基本案情杭州国益路桥经营管理有限公司(以下简称为"国益路桥公司")系中港合资企业,成立之初股东为香港国汇有限公司(以下简称"香港国汇公司")和浙江国叶实业发展有限公司(持股比例为5%),后境内企业股东变更为广东新川有限公司(持股比例为5%)。香港国汇公司注册地位于香港,系香港居民企业,持有国益路桥公司95%的股权。香港国汇公司是Chinese Future Corporation(以
[期刊] 国际税收
[作者]
杨淑莲 闫建廷
一、基本案情A公司是位于山西省某市的中外合作大型煤炭企业,2000年5月由两家国内煤炭集团企业与境外某跨国投资集团(以下简称M公司)分别按照36%、8%、56%的投资比例共同出资组建,注册资本为5360万美元,投资全部到位。M公司为某跨国能源集团(以下简称S公司)与境外若干私募基金投资组建的投资公司,下设有控股子公司
[期刊] 国际税收
[作者]
林绥 杨俊
针对非居民企业间接转让中国居民企业股权相关所得的企业所得税处理,我国发布了多项法律、法规规范性文件。本文结合印度沃达丰间接股权转让案,对如何理解合理商业目的及在实践中如何判定合理商业目的进行探讨。
关键词：
间接转让 合理商业目的 功能与风险
[期刊] 财会月刊
[作者]
姜力琳
在非居民企业股权间接转让所得税的管理中,由于涉及税源的跨境流动,相关的法律规定存在诸多的争议和问题,制度的不足直接导致实务中执行困难,本文试查找现有制度存在的欠缺并分析原因,寻找解决途径。
关键词：
非居民企业 股权间接转让 所得税管理
[期刊] 国际税收
[作者]
王智烜 谢鹏
本文通过案例形式分析了国家税务总局近期发布的2015年7号公告在实践中可能遇到的政策和操作性问题,认为7号公告相较于698号文的规定更具可操作性,可更好地指导我国日常国际税收征管工作。
关键词：
非居民企业 间接股权转让 企业所得税
[期刊] 涉外税务
[作者]
浙江省温州市国家税务局课题组 胡蓬星 张申
本文通过对当前非居民企业转让境内股权现象的分析,并结合现行非居民企业转让境内股权的相关税收政策规定,探讨目前非居民企业股权转让所得税管理的对策。
关键词：
非居民企业 股权转让 所得税
[期刊] 税务研究
[作者]
梁若莲
一、基本案情２０１４年１１月初，Ｚ市国家税务局税务人员在对该市外商投资企业关联申报数据进行审核整理时，发现Ａ公司变更为注销状态。税务人员查看Ａ公司的登记信息了解到，其主营范围中包括对自有房产的租赁业务。Ｚ市国家税务局与地税、工商等部门开展的联合调查发现，Ａ公司已不在注册地，当期并未有明显大额税款申报，也没有在工商部门变更企业信息。经与Ａ公司境外控股企业Ｄ公司联系，并向其宣讲我国非居民税收法律法规和违规的
[期刊] 税务与经济
[作者]
尹音频 徐卉
我国对非居民企业间接转让股权征税的规则尚处于初建阶段。对于非居民企业间接转让居民企业股权行为课征所得税的关键在于对中间控股公司的调查和界定。通过对高盛集团间接转让股权案例的分析,我们认为可以借鉴国际上的反滥用税收协定、反受控外国公司、反双性实体等反避税法规,对交易的真实主体、中间控股公司的所在地税率以及地点等制定更精确与详细的法律规则,以完善我国对非居民企业间接转让股权课税的法律制度与管理制度,大力推进依法治税。借鉴国际反避税法规,探讨完善我国相关征税法规的途径。
[期刊] 涉外税务
[作者]
李金艳 刘春宝
境外投资者购买和转让中国境内公司股权的交易正日渐频繁,随之而来的中国税收问题变得越来越重要。《外商投资企业和外国企业所得税法》(下文简称《外税法》)及其《实施细则》对在中国境外转让中国股权的收入是否征税没有明确规定,国家税务总局目前对《外税法》有关条款的解释也值得商榷。从税收法定主义和税法解释原则分析,《外税法》第19条中的“其他所得”并未包括非居民股权转让所得,因此,中国政府有必要通过修改法律明确此项纳税义务。
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
刘燕
企业股权转让所得的确认,特别是如何确认其中具有股息性质的持有收益部分,是当前我国税收实践中的一个极富争议问题。鉴于其识别与计量上的困难,各国税法上都没有单独确认股权转让中的持有收益。我国现行税法关于股权转让中持有收益的计量方式存在明显的缺陷,原因在于忽视了其适用的内在约束条件,也与我国日益普遍化、市场化的股权转让实践之间出现脱节。应修改现行法规,建立更加科学、合理的企业股权转让所得计税规则。
[期刊] 涉外税务
[作者]
金梦露 朱乃平
本文针对个人股东股权转让所得个人所得税征管中存在的一些问题,如计税依据难以核实、代扣代缴制度存在执行困难、纳税申报配套政策不完善等,提出了完善我国个人股权转让所得税征管的建议。
关键词：
个人股权转让 个人所得税 征管
[期刊] 税务研究
[作者]
杜爽
近年来,为加强股权转让的所得税管理,财政部、国家税务总局发布了一系列规范性文件,但由于税收政策规定的不完备、不明确,为纳税人提供了避税机会,增加了税收风险。此外,实际管理中还存在区域优惠政策欠周全、地方税源竞争激烈、征管力量不足、政策执行效果差等问题。税务机关应当全面掌控股权转让链条,增强股权转让课税的科学性;建立股权转让预警体系,提高税源分析能力;建立多方联动的股权转让管理体系;加强与政府其他部门以及评估机构的合作力度;加强税收宣传,提高税务人员的服务能力。
关键词：
股权转让 所得税 管理 税收风险
[期刊] 税务研究
[作者]
胡超
《企业所得税法》明确规定非居民企业从我国取得的股权转让所得应该纳税,财政部、国家税务总局也多次发文对相关具体问题加以明确,但仍有一些规定难以执行到位,尚待进一步明确。本文分析了目前非居民企业股权转让所得税收征管存在的难点,并提出了完善我国非居民企业股权转让所得税收征管的具体建议。
关键词：
非居民企业 股权转让 税收征管
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
冯少华
随着股权转让增值收入成为境外投资者越来越重要的投资回报，非居民企业通过预设特别股权架构进行间接股权转让，以逃避与该项投资收益相关税收的现象更加普遍，我国税法也在逐渐增加相关的反避税规定。对于这一现象及其后果，我国不能简单机械地增加税法条款，而应该弄清问题本质，标本兼治。为此，本文试通过对此类避税安排的实例分析，提出我国非居民企业间接股权转让反避税规范中存在的问题，借鉴国际立法与实践经验，提出完善建议，以期对未来我国非居民企业间接股权转让的反避税工作有所助益。
关键词：
间接股权转让 反避税 一般反避税条款
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