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[期刊] 当代财经
[作者]
孙群力 韩朝升
实施新时代人才强国战略，完善人才激励政策，提高人才竞争力，对于优化收入分配格局，推动经济高质量发展具有重要作用。以2019年粤港澳大湾区个人所得税优惠政策改革为事件冲击，利用我国上市公司数据，考察了高端人才引进对企业劳动收入份额的影响和作用机制。研究表明：个人所得税优惠政策降低了企业劳动要素相对价格，显著地提高了政策内企业劳动收入份额。异质性分析发现，竞争性行业、非国有企业、非资本密集型企业和高技术含量企业受个人所得税优惠政策影响更大。机制分析发现，个人所得税优惠政策降低了人才要素相对价格，不但能激励企业增加人力资本投资，促进人力资本深化，而且能促进企业加大创新投入，增加研发人员和技能人员数量，以提高企业劳动收入份额。因此，建议加大人才税收激励力度，促进个人所得税优惠政策提质增效；完善人才引进制度体系，提升企业核心竞争力；优化企业人才培养制度，提高劳动收入份额。
[期刊] 当代财经
[作者]
孙群力 韩朝升
实施新时代人才强国战略，完善人才激励政策，提高人才竞争力，对于优化收入分配格局、推动经济高质量发展具有重要作用。以2019年粤港澳大湾区个人所得税优惠政策改革为事件冲击，利用我国上市公司数据，考察了高端人才引进对企业劳动收入份额的影响和作用机制。研究表明：个人所得税优惠政策降低了企业劳动要素相对价格，显著地提高了政策内企业劳动收入份额。异质性分析发现，竞争性行业、非国有企业、非资本密集型企业和高技术含量企业受个人所得税优惠政策的影响更大。机制分析发现，个人所得税优惠政策降低了人才要素相对价格，不但能激励企业增加人力资本投资，促进人力资本深化，而且能促进企业加大创新投入，增加研发人员和技能人员数量，以提高企业劳动收入份额。因此，建议加大人才税收激励力度，促进个人所得税优惠政策提质增效；完善人才引进制度体系，提升企业核心竞争力；优化企业人才培养制度，提高企业劳动收入份额。
[期刊] 财政研究
[作者]
刘蓉 林志建
根据有关统计年鉴的数据分析,近5年以来劳动所得在个人总收入中占比约为56%,而劳动所得纳税额占个人所得税纳税总额65%左右,由此可见,个人所得税对劳动收入的影响对我国收入分配差距的缩小具有重要作用。本文采用CFPS2016数据,通过基尼系数分解衡量各分项劳动收入的基尼弹性系数变化,评估个人所得税制度下的工资薪金、劳务报酬和稿酬三类劳动所得对劳动收入税负和劳动收入分配效应的影响,并按照个人特征分析影响劳动收入不平等的重要因素,揭示影响劳动收入分配效应的具体原因,为未来进一步完善个人所得税改革提供政策依据。
关键词：
个人所得税 劳动收入 分配效应评估
[期刊] 税务研究
[作者]
魏福成
本文通过构建一个人力资本积累的世代交叠模型来分析个人所得税对劳动收入不平等的影响,并分析得出了个人所得税中的费用扣除额和平均税率不仅直接影响税后收入,也会通过影响人力资本投资而间接影响税后收入,从而影响劳动收入的不平等程度。合理的费用扣除额水平和平均税率应随着人力资本积累效率、父母的利他主义倾向、经济发展水平和现有的收入分布状况等因素的变化而变化。
关键词：
个人所得税 收入分配不平等 人力资本
[期刊] 中国社会科学院研究生院学报
[作者]
张德勇 刘家志
本文利用中国综合社会调查(CGSS)2015年的数据,借助广义熵指数和基尼系数,通过对新个人所得税提高免征额与增加专项附加扣除前后各指标的测算,分析了在2018年实施的个人所得税改革中提高免征额与增加专项附加扣除对劳动收入再分配的影响。研究发现:(1)提高免征额与增加专项附加扣除仅有利于高收入层群体劳动收入的再分配,且拉大了高收入层群体与中低收入层群体间劳动收入的差距;(2)提高免征额会使全国人均劳动收入增加6.5%,增加专项附加扣除会使全国人均劳动收入增加0.5%。在此基础上,本文提出了相关政策建议。
[期刊] 会计之友
[作者]
吴秋生 郑阳
我国企业劳动收入份额不断下降影响着共同富裕目标的实现。那么，越来越多的企业实施的股权激励对企业的劳动收入份额又有着怎样的影响？为此，选取沪深A股上市企业2010—2020年的数据作为样本进行研究。发现股权激励有助于提升企业的劳动收入份额，这一影响在非国有企业以及盈利企业中更为显著；股权激励的主要特征，即股权激励力度、范围、有效期，以及行权业绩考核压力，均可以正向提升企业的劳动收入份额。文章结论为鼓励企业有效开展股权激励以提升劳动收入份额，促进共同富裕提供了经验证据。
[期刊] 中国软科学
[作者]
程小可 孙乾 高升好
如何精准挖掘企业创新的关键影响因素,对于切实发挥创新驱动经济的引擎作用至关重要。本文以2006—2017年沪深A股上市公司为研究对象,采用双重差分法实证检验了地方个人所得税优惠政策于企业创新活动的影响。研究结果表明,地方个人所得税优惠政策的实施主要通过"促进人才引进"和"提高员工忠诚"显著提升当地上市公司的创新产出。进一步研究表明,该提升作用主要体现在发明专利与实用新型专利中。此外,当地方个人所得税优惠政策面向创新人员时,相关优惠政策对企业创新产出的促进作用更为明显。本文从宏观税收政策视角拓展了企业创新影响因素的研究范畴,为政策制定者完善创新支持政策提供了有益参考。
关键词：
个人所得税 地方政策 企业创新
[期刊] 财贸经济
[作者]
刘蓉 寇璇
我国于2019年1月1日起实施个人所得税专项附加扣除制度。本次个人所得税改革推出专项附加扣除制度,是我国税制改革历史上的重要里程碑,将对我国居民收入分配、税制结构调整以及经济格局产生深远影响。本文采用中国综合社会调查(CGSS)2015年的数据,通过微观模拟预估专项附加扣除制度改革前后家庭缴纳的个税差异,并在此基础上采用基尼系数、帕累托最优标准,测算和评价专项附加扣除制度对家庭劳动收入的再分配效应。研究发现,专项附加扣除制度尽管在一定程度上削弱了个税的收入再分配效应,但社会的整体福利得到提升,收入分布更接近帕累托最优。
关键词：
个人所得税 专项附加扣除 再分配效应
[期刊] 财务与会计
[作者]
包关云
非上市企业股权激励的个人所得税政策有两种不同的选择:一种是员工行权时按照工资薪金税目适用3%～45%的税率征税,转让股权(票)时再按照财产转让所得税目适用20%的税率征税;另一种是只在转让股权(票)时按照财产转让所得税目征税。但两种方式因应纳税所得额差异与税率不同而存在一个临界值,在临界值上下两种政策的不同选择将导致个人所得税税负的差异。本文通过政策梳理和案例分析,测算出临界值,为员工接受非上市企业股权激励缴纳个人所得税提供税收筹划方案。
关键词：
股权激励 个人所得税 税收筹划
[期刊] 财经论丛
[作者]
刘长庚 王蜀凡
本文基于高新技术企业认定政策的实施构造准自然实验，采用双重差分模型实证考察技术创新激励政策对企业劳动收入份额的影响。研究结果显示，高新技术企业认定政策显著提高被认定企业的劳动收入份额，该正向影响在东部地区、资本密集度及外部融资依赖程度较高、内部控制质量较优的企业中更明显；认定政策带来的生产技术升级效应及外部融资约束缓解效应推动企业人力资本升级，进而提高劳动收入份额；认定政策的劳动收入份额提升效应随着地区市场化水平的提高而增强，随着企业政治关联水平的上升而减弱。此外，认定政策显著提高普通职工而非高管的劳动收入份额。上述结论为新时期进一步实施技术创新激励政策和优化初次收入分配格局提供理论依据和经验支持。
[期刊] 财会通讯(理财版)
[作者]
徐郑锋
[期刊] 财会通讯
[作者]
夏冬明 陈虹竹
本文将物质激励模式分为股权激励和非股权激励模式两大块进行比较。根据不同模式的税负不同来进行个人所得税的税收筹划,最后得出以下结论:非股权激励模式下采用工资+年终奖模式;股权激励模式下可以采用股票期权的激励模式;两种物质激励模式下采用股权激励模式。
[期刊] 管理世界
[作者]
杜鹏程 王姝勋 徐舒
维持劳动收入份额的稳定以实现发展成果由人民共享,是当前我国深化收入分配改革的内在要求和面临的重大挑战。本文基于2002年企业所得税征管范围改革这一"准自然实验",利用断点回归分析方法,从理论逻辑和经验证据两个方面考察了税收征管对劳动收入份额的影响及其作用机制。研究发现,所得税征管范围改革提高了企业劳动收入份额3.4%～4.7%,且该影响在低税收征收强度地区的企业、高融资约束企业和竞争型企业中更为明显。机制分析的结果表明,税收征管强度提升引致的企业避税程度降低和劳动密集度增加是其提高劳动收入份额的重要途径。本文的研究结论不仅为理解我国劳动收入份额的变动机理提供了新的微观解释,同时也为完善税收征管体制建设以深化收入分配制度改革提供了决策参考。
[期刊] 税务研究
[作者]
鞠铭
科技创新的根本在于人才，个人所得税政策对科技创新人才参与科技创新活动具有重要的引导作用。现行个人所得税政策在吸引科技创新人才流入、稳固科技创新人才队伍、促进科技成果转化等方面还存在一些需要解决的问题。对此，应扩大科技创新人才个人所得税优惠政策的试点地区，调整科技创新人才股权激励个人所得税政策，拓宽科技成果转化现金奖励个人所得税优惠政策适用范围，充分发挥个人所得税激励科技创新人才的政策效应。
关键词：
科技创新 个人所得税 税收优惠 股权激励
[期刊] 宏观经济研究
[作者]
郭健 刘浩萍 宋尚彬
增值税留抵退税是新的组合式税费支持政策的“重头戏”,在盘活企业流动资金、优化要素配置、提高劳动者收入等方面发挥着关键性作用。本文采用双重差分法研究了2018年在部分行业实施留抵退税对企业劳动收入份额的影响效应和作用机制。研究发现，留抵退税能够显著提升企业劳动收入份额，平均而言，使企业劳动收入份额增长约3.6%。机制分析表明，留抵退税显著缓解了企业融资约束，促进了技能劳动力的互补式增加、人力资本结构升级，最终提升了企业劳动力平均薪酬，直接引致劳动收入份额提高。异质性分析发现，留抵退税对普通员工、非国有企业、留抵程度较高企业和税收征管程度较高地区企业的劳动收入份额提升效应更强。本文为全面认识留抵退税的政策效应，完善留抵退税政策，有效发挥税收保障劳动者福利、促进共同富裕的作用提供了经验借鉴。
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