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[期刊] 中国注册会计师
[作者]
柳木华 董秀琴 梁土帝 蒋鹄
众所周知,人力资本对于会计师事务所的经营管理十分重要,但因为难以获得公开数据,国内外鲜有文献对此问题进行实证研究。笔者对从会计行业管理网、中国注册会计师协会网站及其他渠道手工收集的事务所样本数据进行了统计分析。经验证据表明,教育和行业专长能显著提高事务所的经营效率,声誉和净资产规模也有积极作用。本文的学术贡献主要在于:率先实证研究了教育、执业经验和行业专长这三种人力资本对事务所经营效率的作用;全面分析了事务所经营效率的影响因素。研究结论为事务所的经营管理和行业发展指明了方向。
[期刊] 审计研究
[作者]
刘笑霞 李明辉
人力资本在会计师事务所中具有十分重要的意义。本文利用2009年我国会计师事务所及其非金融类上市公司客户的数据,以操控性应计额度量审计质量,检验会计师事务所中注册会计师所占比重以及注册会计师的学历、年龄、参加行业领军人才培训情况等人力资本特征对审计质量的影响,结果发现,在我国本土事务所中,注册会计师的年龄以及入选行业领军人才培训计划的人数与正向的操控性应计额之间存在显著的负向关系,这表明,会计师事务所中注册会计师的经验丰富程度和对培训的重视程度对于抑制客户的正向盈余管理行为、提高审计质量具有积极作用。文章没有发现会计师事务所中注册会计师的比重以及注册会计师中高学历者所占比重与审计质量之间存在显著...
关键词：
人力资本 审计质量 经验 教育 培训
[期刊] 会计之友
[作者]
孙冀萍
随着我国事务所合并风潮的兴起,事务所做大了,但是否做强,与事务所经营效率密切相关。一个以人力资本为主要投入要素的产业,人力资本对事务所经营效率的影响必然是至关重要的。文章试图从经济学角度分析人力资本因素对会计师事务所经营效率的影响,以期对事务所做强提供理论借鉴。
关键词：
人力资本 事务所经营效率 不完全契约理论
[期刊] 会计研究
[作者]
蔡春 鲜文铎
行业专长是审计师专业技能的重要构成要素之一。国外大量的研究均证实会计师事务所的行业专长能够提高审计质量,而本文的研究却发现,在中国上市公司审计市场中,就总体而言,会计师事务所行业专长与审计质量负相关。进一步的分析则表明,目前我国会计师事务所总体上独立性相对不高、易受行业内经济依赖度的负面影响和行业专长发展程度较低是造成这种负相关性的主要原因。
[期刊] 会计之友
[作者]
宋英慧 张庆洋
文章结合我国当前特有的市场环境背景,以会计稳健性作为审计质量的替代变量,采用Ball andShivakumar模型,对我国不同规模会计师事务所提供审计服务的质量问题进行了实证检验。研究表明,我国不同规模会计师事务所的审计质量并不存在显著差异,会计师事务所规模并不是影响审计质量的重要因素。最后提出了促进我国会计师事务所生存和发展的建议,这将有利于增强我国会计师事务所的国际竞争力。
关键词：
会计师事务所 规模 审计质量 会计稳健性
[期刊] 财经研究
[作者]
陈晓 邱昱芳 徐永新
通过研究中国证监会的审计监管行为,文章发现客户质量和事务所专业性是影响会计师事务所是否受到证监会处罚的重要因素。事务所审计客户的平均盈利水平越高,应收账款的水平越低,事务所被证监会处罚的概率就越小。事务所业务的行业集中度越高,被证监会处罚的概率也越低。上述发现在剔除了"四大"会计师事务所之后仍然存在,而且不随变量度量方式的变化而改变,也不随证监会监管体制的变化而改变。
关键词：
审计 监管 处罚 中国证监会
[期刊] 财会通讯
[作者]
刘惠
本文以2000-2010年本土会计师事务所合并案例及对应A股上市公司为研究样本,检验证券市场对事务所合并前后不同审计意见类型的市场反应,并运用事务所规模品牌效应,共谋和审计意见信息含量理论解释事务所合并的经济效果。结果表明,证券市场对会计师事务所合并前后出具的标准审计意见有不同的反应,合并后会出现更为积极的反应;证券市场对实际控制人为地方政府的上市公司在合并后收到的标准审计意见会出现更为积极的反应。证券市场对事务所合并前后出具的审计意见的不同反应在一定程度上说明:事务所的合并有助于提高审计师独立性从而提高审计质量。
[期刊] 财会通讯(学术版)
[作者]
李奇凤
本文以2003年所有A股上市公司的数据,采用回归的方法,通过加入inverseMillsratio变量,控制会计师事务所选择的自选择偏误,对国际与国内会计师事务所审计质量进行分析。研究结果发现:国际四大会计师事务所审计报告的可操控性应计,显著低于国内十大会计师事务所审计报告的可操控性应计,即国际四大会计师事务所的审计质量高于国内十大会计师事务所。实证结果表明,公司在选择国际还是国内会计师事务所有显著的选择倾向即内生性,表明控制自选择偏误的必要。
关键词：
审计质量 盈余管理 国际四大 自选择偏误
[期刊] 审计研究
[作者]
李江涛 严文龙
在做大做强的行业发展背景中，会计师事务所人力资本通过显性知识和隐性知识影响其执业机会、执业能力和执业效率进而影响事务所市场业绩。而组织资本构成了人力资本执业活动的组织平台，既可以通过为执业活动提供平台来影响执业活动的各个要素，又可以通过促进人力资本来间接影响事务所执业活动，并最终调节人力资本的市场业绩效应。我们将探索式分析与实证研究结合，验证了人力资本对市场业绩具有显著影响。同时，部分组织资本能够正向调节人力资本对会计师事务所市场业绩的影响。此外，事务所的健康投入、人才培训、制度完备性以及多元化经营策略能够产生普遍的正向调节作用。
[期刊] 管理世界
[作者]
张奇峰
本文以2001￣2003年的上市公司及其主审会计师事务所为样本,研究了政府管制对审计定价以及事务所声誉的影响。用公司市场价值与盈利能力的相关系数来计量事务所声誉,本文发现,整体上来看,与其他事务所相比,首次获得IPO专项复核资格的事务所收取了更高的审计公费,但是投资者认为其审计的公司盈利并不更可信;经国内十大事务所审计的公司盈利的可信度与其他事务所没有显著差异;而经国际四大事务所审计的公司盈利更具可信性。这表明仅靠政府对供给方的管制并不能为会计师事务所带来市场声誉,政府应将工作重心转向培育市场对高质量审计服务的需求。对于会计师事务所而言,提高专业能力、保持高度的独立性才是建立市场声誉的有效途径...
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
毛丽娟
本文利用2002—2004年中国上市公司及其主审会计师事务所作为研究样本,检验董事会特征对公司选择会计师事务所类型的影响。在控制了上市公司的规模、行业、经营业绩和财务杠杆等因素的影响后,研究发现,设立了审计委员会的上市公司更加倾向于选择“国际四大”会计师事务所,同时证明了董事会受大股东控制对于选择“国际四大”所的概率具有显著影响。
关键词：
董事会特征 事务所类型 委托代理理论
[期刊] 财经理论与实践
[作者]
饶茜 刘斌 陈建凯
利用2007～2009年沪深两市上市公司样本,以国内"十大"为比较对象,对区域性事务所的行为进行研究。结果发现,相对于国内"十大",区域性事务所提供了更高质量的审计服务。经验证据表明,在脱钩改制以后,随着审计环境的变化,区域事务所重塑了自身的独立性,并且利用自身的地域优势,形成了地域专门化竞争能力。
关键词：
区域性事务所 地域专门化 事务所行为
[期刊] 财会通讯
[作者]
宋天乐 邹波 胡哲帅
本文以2008年5月1日到2013年4月30日证监会审核的IPO案例为研究样本,实证检验了政治关系对会计师事务所IPO市场份额的影响。研究发现,小规模会计师事务所会利用政治关系来帮助客户通过IPO审查,从而提高IPO市场份额;但是出于对收益和声誉受损代价的衡量,大规模会计师事务所利用政治关系提高自身价值的检验并不显著。
关键词：
政治关系 会计师事务所价值 IPO
[期刊] 审计研究
[作者]
韩洪灵 陈汉文
会计师事务所的行业专门化可以被视为一种相对于非行业专家审计师的可持续的竞争优势。本文的经验结果表明:行业专门化的审计师会以目标集聚为基本战略,基于其差异化的能力在大客户市场上实施差异化的具体战略,而基于其规模经济优势在小客户市场上实施成本领先的具体战略;相对于非行业专家,行业专门化的事务所在大小客户市场上均能获得超额利润。这一经验结果支持行业专门化的发展道路可以成为会计师事务所行之有效的一种竞争战略。
关键词：
审计市场 行业专门化 竞争战略
[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
路军
基于２００４－２０１２年的中国上市公司业绩预告数据，考察了董事的会计师事务所工作背景对企业业绩预告行为的影响。研究发现：董事的会计师事务所工作背景显著提高了企业自愿发布业绩预告的意愿以及业绩预告的及时性和精确度；这种积极作用仅体现在强制性业绩预告样本中，而在自愿发布业绩预告的样本中表现得并不明显。该结果说明，董事会成员的会计师事务所工作背景影响了董事会职能的发挥，而且这种影响受到了外部监管机制的约束。
关键词：
董事 会计师事务所工作背景 业绩预告
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