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[期刊] 现代管理科学
[作者]
张磊
从制度经济学的视角审视最优税收监管问题,就是要实现税收监管的利润最大化,因此必须尽可能降低税收成本。以交易费用理论为分析范式,税收征管的交易费用包括由有限理性和资产专用性产生的内部成本和由机会主义产生的外部成本。内部成本可以通过"俱乐部规范"以剥夺其享受税收补贴等优惠政策的"驱逐"策略进行内部治理。从威廉姆森的垂直一体化理论来看,合并国税和地税部门或者取消地税部门的垂直一体化的措施可以将由于国税与地税划分而产生的交易费用转为内部控制成本,从而可以在内部治理中得到化解,使得税收的效率必然提升。对于外部成本的
关键词：
税收监管 最优 交易费用理论
[期刊] 财经研究
[作者]
朱凯 孙红
文章研究了税收监管对我国上市公司经营性关联交易规模及市场价值的影响。2009年1月8日,国家税务总局颁布了《特别纳税调整实施办法(试行)》(以下简称《办法》),这意味着税收监管的加强,文章采用事件研究方法发现:(1)《办法》颁布后,上市公司经营性关联交易水平显著下降;(2)《办法》颁布时,公司股票价格显著上升,而且经营性关联交易越多的公司股票价格上升的幅度越大。研究结果表明,加强对关联交易的税收监管,减少了上市公司具有机会主义倾向的关联交易行为,改善了公司治理,提高了公司价值。
[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
孙红 孙刚
以２００９年《特别纳税调整实施办法（试行）》的颁布和实施为契机，以上市公司的关联购销数据为基础，考察了税收监管如何影响经营性关联交易与负债资本成本之间的关系。研究发现：经营性关联交易越多，负债资本成本越高；《特别纳税调整实施办法》出台后，经营性关联交易与负债资本成本之间的正相关关系被削弱。结果表明，税收监管能够通过抑制以掏空为目的的经营性关联交易发挥公司治理的作用，降低了公司的负债资本成本。
[期刊] 税务研究
[作者]
邢天添 任怡
VIE结构以隐性的"协议控制"渠道,规避了"股权控制"模式下政府对企业海外上市融资的政策限制。该结构一方面为我国企业海外上市融资带来了新机遇,另一方面也给税收监管带来新挑战。为此,本文研究的核心问题是如何完善VIE结构下的税收监管框架,遏制企业的"税收套利"行为。通过与"红筹模式"的比较分析,本文揭示了VIE结构下税收监管框架的特征,并分析了"协议控制"行为对现有税收监管体系带来的冲击,最后从完善关联企业认定、缩小税收套利空间和配合资本流动监管三个方面提出了政策建议。
关键词：
协议控制 税收监管 关联交易 海外上市
[期刊] 税务研究
[作者]
李心源 戴德明
税收与会计(以下简称为“税会”)是经济领域中既紧密相关又存在区别的两大分支,对经济的发展具有很重要的作用。由于会计与税收本质之间存在的紧密联系,决定两者在经济的发展中不能完全分割独立,税法的处理要以会计信息为依据,而征税的结果又直接影响到企业的经济效益和会计信息。因此,会计制度与税收制度之间的关系必然影响到税收的各个方面,特别是税收监管。会计制度和税收制度之间差异的扩大增加了会计核算成本并使税收征管的难度加大,不仅造成企业纳税的困难,还成为各种逃避纳税行为的一个重要原因。
[期刊] 财会通讯
[作者]
罗照华
利用税收政策激励基金会等公益性社会组织是世界各国的通行做法，但是还可以通过强化税收监管来实现政府职能部门对其直接进行监管。本文针对目前我国税收监管方面存在的问题，提出根据目标手段，单独立法完善基金会等公益性社会组织税收政策、分层建立税收激励及监管的政策体系。同时降低注册登记和税务登记的门槛、建立专业化的税收业务及监管稽查队伍、完善配套措施等，以构建起政府对基金会等公益性社会组织的税收监管体系。
[期刊] 税务研究
[作者]
崔刚
关于会计与税法分离对于税收监管的影响,人们往往看到不利的一面,并存在一定的认识误区。辨证地看,会税分离对于税收征管兼具成本与信息效用及预测价值:税款流失基本上与会税差异本身无关。公司基于会税差异的盈余管理行为可能具有税收庇护效应,但并不是为了逃避税收监管。在会税分离模式下,会计依然是税收监管不可或缺的现实基础。本文认为,现代税收监管应当立足会计并超越会计,以促进理性、和谐的监管理论之发展与完善。
关键词：
会税分离 税收监管 会税差异
[期刊] 财政研究
[作者]
李伟
在经济全球化背景下,跨国公司内部交易激增,为其利用转让定价实现利润最大化提供了便利。转让定价带来经济利益的跨国流动,影响各国的税收利益,从而引发相关国政府对转让定价行为的税收监管。税收监管必然伴随着征纳方的信息不对称问题,并由此带来相关各方行为的不确定性。本文根据国际转让定价税收监管的特点,把这种信息不对称及由此产生
[期刊] 税务研究
[作者]
高萍
近年来,我国电子商务快速发展,其虚拟性及特殊的商品交易方式、劳务提供方式和支付方式,给税务机关实施有效税源管理带来了困难,对现行税收制度、税务管理以及国际间的税收规则带来了新的挑战,电子商务的税收监管问题亟待我们进行深入研究和探索。
[期刊] 税务研究
[作者]
何玉润 于振亭
市价法、成本法和协商价格法是我国外商投资企业制定转移价格时常用的方法。本文在采用问卷调查基础上,发现我国外资企业在方法选择时遵循着一定的规律,选用成本法的外商投资企业存在利润转移的极大嫌疑。
关键词：
外商投资企业 转移定价 成本法税收监管
[期刊] 税务研究
[作者]
国家税务总局泰安市税务局课题组 郝玲 王东衍 贠相前
近年来,平台经济迅猛发展,逐渐成为引领经济增长的重要力量。作为一种新的经济形态,平台经济由于跨界融合广、业务流动强、交易留痕难等特性,税收监管面临着一系列难题。本文根据税收工作实践,探讨了平台经济涉税管理面临的来自征税认定、监管落实、发票使用等方面的挑战,并提出了完善法律法规、细化分类管理、推广电子发票等加强平台经济税收监管、促进平台经济健康有序发展的具体建议。
关键词：
平台经济 税收监管 分类管理 电子发票
[期刊] 财务与会计
[作者]
李岩 牟博佼
转移定价关系到跨国企业集团的利益与国家地区税收分配的关系,是国际税收管理合作的重点。目前通行的"独立交易原则"以及符合该原则的转移定价方法虽有益于防范避税,却可能损害跨国企业集团的协同价值。鉴于此,笔者在借鉴国外在此方面的经验做法及研究成果的基础上,介绍了两套账簿法和公式分配法两种解决措施,并就当前我国对转移定价的税收管理提出了建议。一、国外对转移定价的税收管理
[期刊] 财会通讯
[作者]
吴小娟
本文利用2009-2015年我国沪深两市A股上市企业为研究对象,深入分析了行业专长对企业避税程度的影响机理,并将税收监管引入到两者关系的研究中。研究发现:税收监管与企业的避税程度之间显著负相关;审计师的行业专长促进了企业避税程度的提升;税收监管能有效抑制审计师行业专长对企业避税程度的促进作用。
[期刊] 地方财政研究
[作者]
师璇
全面"营改增"是旅游服务税收监管风险控制的新起点。文章借助实证调查、个案分析的方法和心理学理论,分析得出旅游服务存在监管真空、财务制度不健全、税收征管制度适用性差、各地执法尺度不一等税收监管风险来源,并以尊重旅游服务自身发展需求和税收制度自身完善需要为约束条件,提出风险控制建议:严格推进"三证合一"制度,消除监管真空,回应旅游服务经营模式本质以完善《营业税改征增值税试点实施办法》,着眼旅游服务特征优化税收监管制度以提高其适用性,创新建立"保险与旅游合同挂钩"制度进而从保险公司一端收集收入信息。
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