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[期刊] 财会通讯
[作者]
颜敏 陈柯帆 闫明杰
与证监会的各项处罚性监管措施不同,交易所发出的问询函属于非处罚性监管,以问询的性质督促上市公司完善其信息披露。本文以2014—2017年5年间的沪深A股上市公司为研究样本,运用倾向得分匹配(PSM)实证检验了财务报告问询函与会计信息可比性之间的关系。结果发现,财务报告问询函与会计信息可比性显著正相关。进一步缩小样本,以收到问询函的公司为研究样本,实证检验公司当年收到问询函的数量与会计信息可比性之间的关系。结果表明,公司收到的问询函越多,会计信息可比性越高。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
米莉 黄婧 何丽娜
交易所质询作为资本市场一种重要的非处罚性监管手段,主要聚焦上市公司的风险敏感事件,具有丰富的信息含量。而在以风险导向为基础的审计模式下,审计师在进行定价决策时是否会将交易所问询监管视作一种风险信号?以2015—2017年间的沪深A股上市公司为样本,探究了交易所问询监管对审计收费的影响。研究发现,收到交易所问询函的上市公司其审计费用显著高于未收到问询函的公司。进一步研究发现,上市公司一段时间内被频繁质询,审计师会对其收取更高的审计费用;特别是收到与会计信息相关的问询函时,审计费用增加更为显著。
[期刊] 审计研究
[作者]
陈运森 邓祎璐 李哲
从证监会的各类行政处罚性监管转向证券交易所的非行政处罚性监管是近年来监管改革的趋势,本文以交易所发放的财务报告问询函为研究对象,检验了非行政处罚性监管对审计质量的改进作用。结果发现,上市公司在收到问询函后的年份被出具非标准审计意见的概率提高,且不同问询函特征对审计质量的影响程度不同:当问询函需要会计师事务所等中介机构发表核查意见,涉及内部控制、风险和诉讼等内容以及问题数量越多或公司延期回函时,审计质量提高的程度更大;问询函对审计质量的改进作用还受到产权性质和政治关联的显著影响;此外,企业在收到问询函后事务所要求的审计费用提高。
关键词：
问询函 审计质量 交易所监管
[期刊] 金融研究
[作者]
陈运森 邓祎璐 李哲
监管机构对上市公司出具问询函正成为中国资本市场重要的监管手段,但这种非处罚性监管对于证券市场而言是否具有信息含量?市场是否认可其监管作用?市场反应的强度会受到哪些因素的显著影响?这些都是尚待解决的重要问题。本文通过对财务报告问询函的研究发现,市场对问询函收函公告的反应显著为负,对回函公告的反应显著为正,财务报告问询函有信息含量且市场认可财务报告问询函的监管作用,而且上市公司特征以及财务报告问询函特征会进一步影响市场的反应强度。结论意味着问询函在信息披露监管方面发挥了作用,对证券市场监管的模式创新具有重要的政策启示。
关键词：
信息披露 问询函 市场反应 非处罚性监管
[期刊] 管理世界
[作者]
陈运森 邓祎璐 李哲
与以往研究主要集中于证监会监管不同,本文主要关注证券交易所一线监管的有效性。以上交所和深交所信息披露直通车改革的推行为契机,以上市公司收到交易所财务报告问询函为研究对象,研究发现公司收到问询函监管后盈余管理行为得到抑制,且针对前一年年报或当年季报/半年报的收函总数越多或同一财务报告被问询次数越多,则当年的盈余管理降低幅度越大,同时问询函细分特征及问题分类也会显著影响盈余管理程度的降低;进一步地,问询函的监管作用依赖于产权性质和信息环境,对于国有企业和信息环境较差的企业监管效果欠佳。结论表明,交易所通过问询函监管促进了资本市场健康发展,监管机构应加强以问询函为代表的一线监管,突出交易所作为一线监管的主体,从而实现党的十九大报告提出的"创新监管方式"和"防范重大风险"的要求。
[期刊] 财经理论与实践
[作者]
林钟高 李文灿
基于2015年上市公司信息披露监管模式由"辖区监管"转向"行业监管"的背景,借鉴制度变迁理论考察信息披露分行业监管对会计信息可比性的影响。研究发现:相对于辖区监管模式,分行业监管模式能显著提升会计信息可比性,而且在受到重点监管和发布信息披露指引的行业内公司效果更好。这种监管模式变更对会计信息可比性的提升效果在机构投资者持股比例高和内部控制质量低的公司更显著,信息透明度的改善成为分行业监管模式提高会计信息可比性的一个重要机制。可见,信息披露分行业监管政策的实施已经成为健全信息披露监管体系、构建内外部治理结构互动机制、提升会计信息透明度以及提高会计信息可比性的一项重要制度。
[期刊] 财会月刊
[作者]
朱锦余 黄纪晨 李向莉 李玥萤
如何优化企业社会责任、实现企业高质量发展备受学界关注。本文以2015～2020年A股上市公司为样本，从非行政处罚性监管角度探讨年报问询函及其特征对企业社会责任绩效的影响，发现两者之间呈正相关关系，并且问询力度越强，即问题数量越多、问询次数越频繁、问询语调越负面，越有助于发挥年报问询函对企业社会责任绩效的提升作用。进一步研究发现，法治水平、投资者关注和媒体负面报道会强化年报问询函对企业社会责任绩效的正向影响，而政治关联会削弱两者之间的正相关关系。上述结论既为企业社会责任治理提供了经验启示，又为我国非行政处罚性监管的有效性增添了新证据。
[期刊] 当代财经
[作者]
唐雪松 王琬婷 李闻
以上市公司收到交易所财务报告问询函为研究对象，利用2015—2019年沪深A股上市公司的样本，研究交易所财务报告问询函对公司CFO离职的影响。结果表明，财务报告问询显著提高了CFO离职的概率，且针对前一年年报或当年季报/半年报的收函总数越多，CFO离职概率越高。异质性分析发现，在公司信息披露质量差、外部制度环境好的情况下，财务报告问询对CFO离职的影响更显著。进一步分析发现，财务报告问询主要提高了执行能力较弱CFO的离职概率，CFO离职后公司股价崩盘风险显著降低；同时，当继任CFO执行能力较强时，股价崩盘风险会显著下降。上述结果表明，财务报告问询制度能够发挥信息和监管效应，通过高管人员CFO的变更，提高公司信息披露质量，促进资本市场健康发展。
关键词：
问询函 CFO离职 信息披露 股价崩盘
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
陶雄华 曹松威
以2015—2017年A股上市公司为样本,借助中介效应的检验方法,发现交易所发放年报问询函显著降低了当年审计报告的激进性,提升了审计质量,且这种提升作用并不限于问询函中被"点名"的审计事务所;年报问询函分别通过信息效应和监督效应提升审计质量,但监督效应占主导。
[期刊] 会计研究
[作者]
曹强 胡南薇 陈乐乐
本文主要从审计师流动的视角考察审计师对客户财务报告可比性的动态影响。基于１９９８－２０１２年中国发生的４７起会计师事务所合并事件，我们发现，合并前，相对于相同审计师群审计的两家客户的应计利润可比性，不同审计师群审计的两家客户的应计利润可比性更差；而合并后，不同审计师群审计的两家客户的财务报告可比性显著提高。同时，我们还发现，在合并后，相对于两家新客户的应计利润可比性，不同审计师群审计的两家老客户的应计利润可比性更差。这些研究结果表明，审计师流动导致的审计风格转变是影响财务报告可比性的重要因素，而且其影响程度在老客户与新客户上存在显著的差异。
[期刊] 会计之友
[作者]
王倩雯 廖佳
选取2006—2020年我国A股上市公司为样本，实证检验财务报告信息可比性对企业劳动投资效率的影响。研究发现，可比性显著提升了企业的劳动投资效率，且降低代理成本和融资成本是可比性作用于劳动投资效率的主要路径。进一步检验发现，可比性主要缓解了企业劳动投资不足而非投资过度，且劳动密集型企业的劳动投资效率受到可比性的影响更加显著；而市场竞争越激烈，同行业竞争者信息的价值及效用越高，可比性对劳动投资效率的提升作用就越强。异质性分析结果表明，对非国有企业、处于政府干预较少地区的企业以及在经济政策不确定性较高时期，可比性对企业劳动投资效率的影响更显著。
[期刊] 财会通讯
[作者]
斯瑾慧
本文选择2016—2020年期间因股价上涨性异常波动受交易所发函问询关注的304次事件作为对象，分析了异常波动股价受到交易所非处罚性监管后的市场反应，并进一步探讨投资者关注度的调节作用。实证发现：股价上涨性异常波动在受到交易所的非处罚性监管后具有显著的负市场反应，这一结果在不同市场、规模和业绩企业中相同，平均超额收益率在被发函前一个交易日达到9%以上，在被发函后下降到-3.6%。被出函后股价的下降幅度、收益率在不同市值和不同业绩企业中表现出异质性。此外，投资者关注度对非处罚性监管的负市场反应承担着先增强后削弱的调节作用。
[期刊] 外国经济与管理
[作者]
翟淑萍 王敏 白梦诗
本文从年报可读性视角，探究交易所问询函对董事联结公司年报可读性的治理作用。研究发现，财务报告问询函能够发挥显著的监管效果，不仅提高收函公司（发讯公司）年报可读性，而且促使与收函公司具有董事联结关系的上市公司（受讯公司）改善年报披露行为。尤其是当投资者关注度高、媒体报道多和产品市场竞争激烈的公司被问询，受讯公司会更大幅度提高年报可读性。作用机理检验证实，财务报告问询函降低收函公司盈余管理、增加违规成本，对收函公司年报可读性产生直接影响；同时，基于联结董事对信息的传递并出于对其声誉的维护，问询函对受讯公司年报可读性产生间接影响。本文将问询函影响的范围从收函公司本身，拓展至具有董事联结的公司，探讨交易所问询监管能否发挥间接治理效果，为完善证券市场监管模式、提高市场监管效率提供了新的思路。
[期刊] 财经论丛
[作者]
章贵桥 张东旭 田佳佳
本文以2015—2021年沪深A股上市公司为样本，通过实证研究发现，上市公司受到非处罚性监管后，权益资本成本会显著提高；公司的延期回函行为、问询函程序和内容的复杂程度会增强非处罚性监管对权益资本成本的正向影响；而上市公司所在行业上一年的收函水平能够在一定程度上削弱非处罚性监管对权益资本成本的正向影响。进一步通过检验其内在影响机理证实，交易所的监管问询会将公司的“坏消息”曝光在聚光灯下，通过损害公司声誉、加剧公司风险，进而增加公司的股权融资成本。
关键词：
非处罚性监管 权益资本成本 问询函
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
聂萍 潘再珍
基于沪深交易所问询函监管的重要政策,以2013—2017年中国A股上市公司和年报问询函数据为样本,考察问询函监管对大股东"掏空"行为的治理效应。研究发现,中国式问询函监管有效抑制大股东"掏空"行为;进一步将问询函区分为包含"掏空"关键事项问询函和未包含"掏空"关键事项问询函,发现问询函监管对大股东"掏空"行为的抑制作用主要体现在包含"掏空"关键事项问询函上。从大股东实施"掏空"行为动机看",掏空"关键事项问询函对大股东"掏空"行为的抑制作用在内部控制治理水平较差的公司中更强。从大股东"掏空"行为实现的客观条件来看",掏空"关键事项问询函对大股东"掏空"行为的治理效应在法治水平较低地区更显著。
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