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[期刊] 河北经贸大学学报(综合版)
[作者]
崔琳 王宏柯
审计师利用交易所问询函对审计风险进行控制，可以提高审计质量。结合东方金钰案例，研究交易所问询函在审计风险控制中的应用，得出以下结论：交易所问询函能够作为审计师对被审计单位做出风险评估的重要外部信息来源；审计师可以利用交易所问询函问询的问题以及回复对审计风险进行识别与评估，并且不同类别的问询函所提示审计师应该关注的风险点不同；交易所问询函有利于会计师事务所更加合理地分配审计资源。
[期刊] 河北经贸大学学报(综合版)
[作者]
崔琳 王宏柯
审计师利用交易所问询函对审计风险进行控制，可以提高审计质量。结合东方金钰案例，研究交易所问询函在审计风险控制中的应用，得出以下结论：交易所问询函能够作为审计师对被审计单位做出风险评估的重要外部信息来源；审计师可以利用交易所问询函问询的问题以及回复对审计风险进行识别与评估，并且不同类别的问询函所提示审计师应该关注的风险点不同；交易所问询函有利于会计师事务所更加合理地分配审计资源。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
李胜楠 娄艺琳 王宇婷
作为新兴一线监管方式，交易所问询函能否发挥证券交易所“风险预警”的职能要求?以2015—2019年沪深A股上市公司为样本，从审计风险视角出发，探究交易所年报问询函对审计收费的影响机制。研究结果显示，收到年报问询函的公司有更高的审计收费。高质量的内部控制和高媒体关注度削弱了问询函对审计收费的影响，表明“风险揭示效应”的存在；同时，收到年报问询函的公司有更大的概率进行财务重述、卷入诉讼案件和受到行政处罚，进而提高了审计收费，表明“风险传导效应”的存在。结论从审计视角肯定了交易所年报问询函的风险预警作用，对于推动证券市场监管模式创新具有一定的启示意义。
[期刊] 财经研究
[作者]
刘柏 卢家锐
强化交易所一线监管作用是近年来中国资本市场监管补短板的重要举措。文章基于年报问询函,深入探究了交易所对中国上市公司的盈余管理行为是否具有风险甄别能力。结果显示:首先,企业的应计盈余管理程度越高,收到问询函的概率越高,而且在收到年报问询函的企业样本中,问询函的精确性和准确性也越高,这反映了问询函具有精准识别的功能;其次,对于非国有企业、深交所上市公司,以及媒体关注度较高、所处法制环境较好的企业,问询函对盈余管理的识别效果更加明显;最后,问询函同样能够甄别相对隐蔽的真实盈余管理,并通过影响企业未来的会计绩效而使真实价值回归。文章为中国现阶段监管方式创新性转型的实施效果提供了经验证据。
[期刊] 证券市场导报
[作者]
郭飞 周泳彤
信息披露监管对于资本市场有效运行具有重要意义。本文以证券交易所年报问询函为研究对象,运用事件研究法探讨年报问询函披露的市场反应。研究结果表明,年报问询函披露的累计平均异常收益显著为负,年报问询函具有信息含量。本文进一步发现,收入问题集中度越高的年报问询函,负向市场反应越大,累计异常收益越小。投资者关注度对二者关系起到调节作用,即关注度越高,问询函收入集中度与负向市场反应的关系越强。本研究为证券交易所年报信息监管的有效性提供经验证据,也为交易所不断完善年报问询函的内容和规范上市公司信息披露行为提供借鉴和参考。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
陶雄华 曹松威
以2015—2017年A股上市公司为样本,借助中介效应的检验方法,发现交易所发放年报问询函显著降低了当年审计报告的激进性,提升了审计质量,且这种提升作用并不限于问询函中被"点名"的审计事务所;年报问询函分别通过信息效应和监督效应提升审计质量,但监督效应占主导。
[期刊] 经济经纬
[作者]
陈硕 张然 陈思
以2015—2016年沪深证券交易所对上市公司发出的年报问询函为样本,研究证券交易所年报问询函对上市公司审计收费的影响。研究发现:在控制其他因素后,收到年报问询函的上市公司比没有收到年报问询函的上市公司支付了更高的审计费用。进一步对问询函的特征分析发现,企业收到年报问询函中所涵盖问题数量越多、问询次数越多,支付的审计费用也就越高。研究丰富了审计费用与外部监管的相关文献,不仅揭示了审计师在面对客户潜在风险变化时对审计费用的调整模式,同时也证明问询函对审计师的外部监督工作起到了早期的风险预警作用。
关键词：
年报问询函 信息披露监管 审计费用
[期刊] 南开管理评论
[作者]
何卓静 王新 曾攀
对独立董事高效低成本的监管是提升独立董事履职行为的重要机制。交易所问询作为一种重要的非行政性处罚监管措施，具有低成本、程序简单、无需详细取证等优势，有助于警示被问询公司独立董事的履职行为。本文研究发现，交易所问询对被问询公司的独立董事产生了警示效应，提高了独立董事履职的勤勉性和谨慎独立性。这种警示作用既发生在独立董事在“被问询公司”的履职上，也改善了其在兼任公司的履职行为。同时，这一警示作用对不同专业背景和董事会专业委员会背景的独立董事的影响具有差异性。在经济后果方面，以独立董事兼任为纽带，交易所问询改善了独立董事兼任的其他公司的治理效果，降低该类公司的关联交易，提高会计信息质量，挤压短期业绩“水分”，提高公司的长期市场价值。有“被问询经历”独立董事兼任公司的其他独立董事存在“搭便车”的心理，该类独立董事提高了履职的独立性，但降低了履职的勤勉性。本文的研究为提高独立董事的履职效率提供了一种监管思路，同时丰富了交易所问询的溢出效应研究文献。
[期刊] 财会月刊
[作者]
周卉
基于2014～2018年我国A股企业样本,探讨交易所年报问询函对于应计盈余管理和真实盈余管理的影响。研究结果表明:收函企业减少了应计盈余管理行为,却增加了真实盈余管理;问询函引发的市场反应越差,企业越有可能减少应计盈余管理行为;问询函减少应计盈余管理同时增加真实盈余管理行为的作用,对于民营企业、信息环境较好的企业以及多次收函企业更为显著。拓展性检验证实:相比未收函的情况,企业收函之后进行的应计盈余管理对绩效的影响作用并无明显区别,但收函之后的真实盈余管理对绩效的负面影响更大。
[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
陆明富
以2014—2019年沪深A股上市公司为样本，检验连锁董事对问询函监管的影响。研究发现：连锁董事能有效降低上市公司被交易所发函监管的可能，而且这一关系通过减少上市公司内部控制缺陷和企业违规的概率来实现。进一步研究发现，交易所的问询函监管存在行业内的同群效应，连锁董事能有效降低上市公司连续多年被交易所发函监管的可能；股权集中度削弱了连锁董事与问询函监管的负相关关系；相比西部地区和高新技术企业，中东部地区和非高新技术企业中连锁董事与问询监管的负向关系更为显著。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
聂萍 潘再珍
基于沪深交易所问询函监管的重要政策,以2013—2017年中国A股上市公司和年报问询函数据为样本,考察问询函监管对大股东"掏空"行为的治理效应。研究发现,中国式问询函监管有效抑制大股东"掏空"行为;进一步将问询函区分为包含"掏空"关键事项问询函和未包含"掏空"关键事项问询函,发现问询函监管对大股东"掏空"行为的抑制作用主要体现在包含"掏空"关键事项问询函上。从大股东实施"掏空"行为动机看",掏空"关键事项问询函对大股东"掏空"行为的抑制作用在内部控制治理水平较差的公司中更强。从大股东"掏空"行为实现的客观条件来看",掏空"关键事项问询函对大股东"掏空"行为的治理效应在法治水平较低地区更显著。
[期刊] 改革与战略
[作者]
叶志钧
期货交易所风险控制的关键是其制度建设,包括最关键的保证金制度、涨跌停板制度、投机头寸限仓制度。从风险控制的角度出发,探讨保证金制度、涨跌停板制度、投机头寸限仓制度在每日无负债结算制度下的关系,并在各项制度参数之间建立相应模型是很有必要的,为交易所各项制度参数的设定提供了基本的定量参考方法。
[期刊] 财会通讯
[作者]
秦溶苑
审计函证工作是审计工作的重要组成部分，受审计技术、信息技术、审计环境等方面限制，可能会导致其在审计成本、审计效率以及准确性等方面出现问题。当前函证主要实施的是应收账款函证和银行函证，随着企业资产规模的快速扩大，资产类型增多，仅依靠对这两个方面的函证远不能够满足对被审计对象重要资产信息的掌握。因而，本文从我国当前函证工作存在的问题入手，提出了扩展函证工作的开展范围，将其他重要资产纳入函证工作的开展范围，并结合区块链技术主要特征，破解审计函证工作中的覆盖范围小、流程繁琐、信息不准确等问题，并构建基于区块链技术的审计函证工作流程，从而为我国审计函证顺利开展提供相应地对策和建议。
关键词：
区块链技术 审计函证 工作优化
[期刊] 南方金融
[作者]
刘程
证券交易所处于资本市场监管体系的最前沿,具有独特的优势和不可替代的作用。本文基于沪深证券交易所公布的问询函件数据,从上市公司股价崩盘风险的视角,实证研究证券交易所问询函监管的有效性。结果表明:第一,证券交易所问询函显著降低了上市公司的股价崩盘风险,并且问询函数量越多,其风险抑制效应越明显;第二,证券交易所问询函可通过改善公司信息披露、提高投资者信息解读能力、发出风险预警信号三个影响渠道,降低股价崩盘风险;第三,从不同类型问询函的异质性效应来看,资产重组问询函对股价崩盘风险的抑制作用最为显著,其次是财务报表问询函,其他问询函的影响相对较弱。上述研究结果表明,证券交易所问询函制度在提升资本市场信息效率、维护股票市场平稳发展、保障投资者合法权益方面切实发挥了积极作用。为此,建议进一步加强对上市公司的日常监管和执法检查,督促其严格落实信息披露制度,及时、准确、全面地向投资者披露财务报告、资产重组及其他重大事项;坚持和完善证券交易所问询函制度,推动监管措施的创新,加强对上市公司信息披露违规问题的一线监管。
[期刊] 财会月刊
[作者]
雷丁华 丁澄 薛丽达
问询函制度对企业数据合规起到了重要的监管作用。通过分析深交所问询的内容、严厉程度与问询函发布后社会各方的反应，结合相关法律法规规定的数据合规义务，分析问询函对企业数据合规的影响机制。研究发现：交易所问询函通过引起投资者投资意愿的变化、社会舆论压力的加强以及运用自身内容特点和监管措施，从声誉效应和威慑效应两个方面影响企业数据合规治理，增强企业数据合规性。研究结论为问询函治理数据合规提供了案例证据支持，对完善数据合规治理具有一定的政策意义。
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