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[期刊] 中国注册会计师
[作者]
葛徐
会计师事务所在发展过程中会出现合伙人数量增大与资源增长的错位,由此对自行培养合伙人的内生性增长模式提出挑战。通过合并吸收合伙人可以弥补事务所发展与资源的错位,但将面临文化融合与制度统一的课题,跨地域发展和业务多元化,尤其业务多元化会对事务所原有的合伙文化造成冲击。为了保持合伙文化与制度的统一,分立有时候也会作为解决分歧的最后手段,也注定会与合并一同成为事务所做强做大过程中的必要选择。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
Qihui Gong Oliver Zhen Li Yupeng Lin Liansheng Wu
得益于政策的鼓励,中国审计市场的集中度得以在短时间内大幅提升。以收入计算,中国本土最大的会计师事务所的市场份额从2006年的13.95%提升到2012年的36.12%,中国审计市场开始了由高度分散的审计市场向更加集中的审计市场的转变。已有关于会计师事务所合并的研究非常有限,其原因在于已有审计方面的研究均用审计费用来衡量审计投入。实际上,审计费用衡量的是审计服务的价格,而不是审计服务的投入
关键词：
会计师事务所合并 审计效率 审计投入
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
曹梦玲 王雷 蒋水全
本文选取我国2007—2012年发生的13起会计师事务所合并案例为研究对象,以公司层面的会计稳健性来衡量审计质量,采用双重差分模型(DID)实证考察事务所合并对审计质量的影响。研究发现:在合并初期,事务所合并后会计稳健性显著下降,说明合并后并没有显著改善审计质量,进一步延长考察期至合并后6年,结果显示审计质量下降的趋势逐渐趋缓;并将事务所合并案例分为"大所合并小所"和"小所合并小所"两类,回归结果表明两类合并在审计质量上存在显著差异,且"大所合并小所"减缓了审计质量下降的趋势,随着合并时间向后推移,结果发现"大所合并小所"方式下对审计质量的负面影响逐渐减弱,其原因部分可归结为"大所"利用自身优势帮助"小所"改善审计质量。
关键词：
事务所合并 大所合并小所 审计质量
[期刊] 财经理论与实践
[作者]
周中胜
以中国2005年以来发生的14起会计师事务所合并案为例,通过大样本的经验研究方法探讨了会计师事务所的合并对审计收费的影响。研究发现,总体来看,会计师事务所合并后审计收费有显著提高;但分组研究发现,只在小客户市场上,会计师事务所合并后审计收费有了显著的提高。进一步的研究发现,在大客户市场上,之所以事务所合并对审计收费的影响无显著的影响,是因为会计师事务所在合并后尽管议价能力有了较大的提升,但同时规模效率也得到了充分的发挥。
[期刊] 审计研究
[作者]
王咏梅 邓舒文
本文研究了1998至2007年间发生的会计师事务所合并事件,针对合并后会计师事务所在客户选择方面的战略变化进行了分析。研究发现,合并后会计师事务所的客户行业集中度在平均水平上与合并前持平,甚至有所下降,但是会计师事务所最具优势行业的客户集中度有显著增加。结果表明,与合并之前的战略模糊和多变的特点相比,会计师事务所在合并之后更多地采取了行业专门化的发展战略,审慎挑选适应会计师事务所发展的客户、培育行业专长。本土会计师事务所已经开始制定符合经营发展需要的战略规划,针对环境的变化实行战略转型。
关键词：
事务所合并 行业专门化 客户选择
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
张晋红
为适应新时期市场竞争的需要,我国会计师事务所进行了较大规模的合并重组浪潮。本文通过对会计师事务所合并重组及发展趋势的深入分析,运用博弈理论分析方法研究了会计师事务所合并与审计质量之间的内在关系,并引入规模化理论、声誉理论与"深口袋"理论,得出了会计师事务所合并对审计质量正面影响因素和负面影响因素。总体来讲,会计师事务所的合并重组扩大了事务所的规模,提高了事务所的审计人员胜任能力和职业素质,审计质量不断提升,有利于会计师事务所整体市场竞争能力的提高。
[期刊] 会计研究
[作者]
李明辉 张娟 刘笑霞
会计师事务所合并究竟是会提高还是会降低审计收费,取决于合并后事务所声誉及市场势力提升所带来的审计溢价与规模效应所导致的审计成本降低两方面孰者相对占优。文章以我国2003—2009年间十起事务所合并案为对象,利用其上市公司客户在事务所合并前后各2年的面板数据,检验了事务所合并对审计定价的影响。结果发现,事务所合并后,其审计收费显著提高。对所有事务所客户审计费用的横向比较也印证了上述结论。研究还发现,事务所合并后第一年审计收费的提升较第二年更为明显;就稳定客户数据而言,本土事务所之间合并对审计定价的影响不如涉及"四大"的合并显著;此外,新设合并与吸收合并对审计定价的影响没有显著差异。
[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
熊娟 李明辉 杨鑫
基于我国2005～2009年发生的12起事务所合并案,考察了相关因素对上市公司在原主审事务所发生合并后是续聘合并后事务所还是变更到其他低质量事务所决策的影响。研究结果表明,经营业绩佳、公司治理好的公司更倾向于续聘合并后的事务所,而上期被出具非标审计意见的公司更倾向于变更事务所;与预期相反的是,具有融资动机的公司更倾向于变更事务所;无论是以非经常性损益还是以操控性应计度量潜在的盈余管理机会,其与公司选择续聘合并后事务所或变更其他事务所之间均无显著关系。
[期刊] 中国经济问题
[作者]
李明辉
近年来,我国会计师事务所出现了数次合并高潮。合并直接提高了相关会计师事务所的规模。根据现有理论,会计师事务所规模的扩大有助于提高审计质量。那么,在我国,合并是否会提高相关事务所的审计质量呢?本文以2005年德勤华永与北京天健及深圳天健信德合并案、2008年中瑞华恒信与岳华合并案为对象,检验事务所合并前后审计质量的变化,结果发现,就这两个合并案来说,事务所合并并不意味着审计质量的提高。对中瑞岳华合并案而言,在合并后,其审计质量甚至有所下降。此外,原先规模较小事务所审计质量能够得到更大提升的假说也未得到支持。
关键词：
会计师事务所 合并 审计质量
[期刊] 财会通讯
[作者]
祝嘉伟 汪开明
本文以中磊会计师事务所和鹏城会计师事务所参与的两起合并案为研究对象,分析了会计师事务所在遭受严厉行政处罚后参与合并对审计质量的影响。结果发现,不管从整体角度还是从参与合并双方各自的角度而言,审计质量都未得到提高。
关键词：
会计师事务所合并 审计质量 行政处罚
[期刊] 会计研究
[作者]
吴溪
会计师事务所如何通过合并实现良性的规模化发展,是近年来我国会计市场管理与实践的重要课题。2001年国内最大的本土事务所中天勤的关闭促使我们反思该宗知名的“强强联合”案例伴随的潜在问题。本文的证据显示:在合并形成中天勤以前,深圳中天的上市客户群风险比天勤客户群更高,质量控制状况(采用签字注册会计师的签字集中度衡量)比天勤更薄弱;在合并后,合并双方的质量控制指标差距进一步拉大,且未观察到合并双方作出适当的质量控制与整合。我们认为,中天勤合并双方的合并前风险不匹配与合并后整合缺陷,抵消了合并的预期积极作用,从内因的角度为中天勤合并后的迅速灭失现象提供了一种解释。
关键词：
会计师事务所合并 质量控制 签字集中度
[期刊] 财经问题研究
[作者]
刘丹
本文以2003—2009年的18起合并案为基础,利用数据包络法(DEA)估计审计生产效率,采用稳定客户平衡面板数据,纵向比较会计师事务所合并前后审计生产效率的变化,并进一步探讨会计师事务所合并方式对审计生产效率的不同影响。研究结果表明:会计师事务所合并后,审计生产效率提高,且相对于新设合并而言,吸收合并方式更有利于增进会计师事务所的审计生产效率。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
王琰
合并扩大了会计师事务所的规模,同时也对整个审计市场产生影响。从会计师事务所视角看,合并扩大了会计师事务所的绝对规模,但是从相关CPA人均额看,合并当年对事务所绩效的影响并不尽如人意。合并的规模经济效应受事务所整合能力的影响,在合并后一年才有所体现。未来事务所通过合并进行扩张时,需要谨慎选择合并对象,综合考察合并对象与本所的异同,在合并后要迅速建立有效的整合机制,充分发挥合并的规模效应,提升绩效。
关键词：
会计师事务所 合并 绩效
[期刊] 中南财经政法大学学报
[作者]
李凯
本文采用2007~2009年由中瑞岳华所等4家会计师事务所审计的上市公司作为样本,使用会计稳健性和异常性营运资本作为审计质量的替代变量,考察了中国注册会计师协会推出会计师事务所做大做强战略以来,会计师事务所合并前后审计质量的变化,以此检验合并后的会计师事务所是否真正做强。研究结论表明:与合并前相比,总体而言合并后会计师事务所的审计质量未得到提高;但是采取吸收合并方式合并的会计师事务所的审计质量得到了提高,采取新设合并方式合并的会计师事务所的审计质量没有显著变化。
[期刊] 财会通讯
[作者]
许馨元
本文选取2006-2010年的事务所合并案以及合并事务所全部A股客户公司为研究样本,研究事务所合并方式、组织形式对审计质量的影响。结果表明:事务所合并后审计质量提高;吸收合并的事务所审计质量高于新设合并的事务所;特殊普通合伙制将成为事务所"做大做强"的有效制度框架。
关键词：
事务所合并 审计质量 合并方式 组织形式
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