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[期刊] 财会通讯
[作者]
许馨元
本文选取2006-2010年的事务所合并案以及合并事务所全部A股客户公司为研究样本,研究事务所合并方式、组织形式对审计质量的影响。结果表明:事务所合并后审计质量提高;吸收合并的事务所审计质量高于新设合并的事务所;特殊普通合伙制将成为事务所"做大做强"的有效制度框架。
关键词：
事务所合并 审计质量 合并方式 组织形式
[期刊] 会计之友
[作者]
赵晗 刘效钢
自2010年以来,各大会计师事务所相继转制成为特殊普通合伙制。合伙制事务所在约束审计师行为和控制审计风险等方面具有的特殊优势将会对其运营效率和审计质量产生较大影响。基于此,文章以沪深A股主板上市公司2009—2013年的经验数据为样本,分别从样本整体(2009—2013年)、事务所转制过程(2010—2013年)以及整体市场转制前后(2009年与2013年)三个角度考察了合伙制对运营效率和审计质量的影响。研究发现:特殊普通合伙制不仅提高了事务所的运营效率和审计质量,同时也有利于事务所规模、专业性、品牌声誉和独立性发挥对运营效率和审计质量的积极作用。
关键词：
合伙制组织形式 运营效率 审计质量
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
孙方社
审计质量是审计行业赖以生存的基石，是会计师事务所不懈追求的目标。会计师事务所转变为特殊普通合伙，不仅可以打破会计师事务所总分所之间目标不一致的现状，而且可以极大地明确执业合伙人的法律责任，增强执业合伙人的法律风险意识，这在一定程度上都将对注册会计师行业的审计质量造成影响。因此，本文选取不同组织形式的事务所及其负责审计的客户为研究样本，分析不同上市公司的审计质量情况，研究我国会计师事务所转变为特殊普通合伙对注册会计师审计质量带来的影响。并通过实证分析验证提出的假设，为我国会计师事务所转变为特殊普通合伙提供经验支持。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
逯颖
从会计师事务所组织形式的演变、各国的选择、法律风险等方面的研究可以看出会计师事务所组织形式与审计质量之间存在着密切关系。合伙会计师事务所更有提供高质量审计服务的动机。为提高审计质量,应优化会计师事务所的运行机制:其组织形式应采用由政府引导的诱致性变迁模式;建立健全民事赔偿机制;建立健全个人财产登记制度和共有财产分割制度;建立有效的职业责任保险体系。
[期刊] 审计研究
[作者]
原红旗 李海建
本文研究了会计师事务所的组织形式和规模与审计意见之间的关系。研究发现 ,目前影响我国上市公司审计报告意见的主要是公司本身的财务特征 ,会计师事务所的组织形式和规模没有对审计意见产生明显影响。各类型事务所在选择客户时 ,对上市公司并没有差异化的评价和选择 ,被审计的上市公司不存在明显的差异的财务特性。
关键词：
会计师事务所 组织形式 规模 审计质量
[期刊] 中南财经政法大学学报
[作者]
李凯
本文采用2007~2009年由中瑞岳华所等4家会计师事务所审计的上市公司作为样本,使用会计稳健性和异常性营运资本作为审计质量的替代变量,考察了中国注册会计师协会推出会计师事务所做大做强战略以来,会计师事务所合并前后审计质量的变化,以此检验合并后的会计师事务所是否真正做强。研究结论表明:与合并前相比,总体而言合并后会计师事务所的审计质量未得到提高;但是采取吸收合并方式合并的会计师事务所的审计质量得到了提高,采取新设合并方式合并的会计师事务所的审计质量没有显著变化。
[期刊] 会计之友
[作者]
刘彬 韩传模
随着企业经营规模的不断扩大,财经领域里的会计舞弊问题时有发生。其中一个较为重要的原因就是独立审计质量偏低,现有机制未能有效地揭露和制止会计舞弊问题的产生。本研究基于中国证监会、上海证券交易所、深圳证券交易所、财政部2005—2009年的处罚公告对会计舞弊公司独立审计质量进行了描述性统计分析。在此基础上,建立起被审计单位与不同组织形式的事务所之间的博弈模型。研究发现,会计师事务所组织形式与审计质量之间存在着密切关系。特殊普通合伙制事务所更有提供高质量审计服务的动机,有助于提高审计质量。
[期刊] 江西财经大学学报
[作者]
周中胜
会计师事务所的组织形式作为事务所内部治理的重要组成部分,对于事务所的生存和发展壮大具有重要影响。以国内四家具有H股审计资格并率先完成改制的会计师事务所为样本,实证考察了会计师事务所转制对审计收费的影响。研究发现,会计师事务所转制后,审计收费显著提高。进一步的研究发现,在大客户审计市场上,事务所转制对审计收费的影响并不显著,但在小客户市场上,会计师事务所转制后,审计收费有了显著的提高。研究结果表明,会计师事务所的转制有助于规范独立审计市场的审计收费,减少恶性的价格竞争,对于促进会计师事务所的做大做强和注册会计师行业的持续健康发展具有积极意义。
关键词：
会计师事务所 组织形式 审计收费
[期刊] 中国内部审计
[作者]
胡志容
会计师事务所的内部治理是以组织形式为基础和前提的,事务所转制为特殊普通合伙制后,其法律责任也随之变为无限责任。因此,在事务所不同的组织形式下,审计师的法律责任也明显不同,并与投资者利益的保护息息相关,本文利用事务所转制来检验其审计保险价值。
关键词：
会计师事务所 不同组织形式 审计保险价值
[期刊] 财会通讯
[作者]
胡志容
一、引言事务所组织形式是事务所内部治理的基础和前提,具有重要意义。因此,在事务所不同的组织形式下,审计师也会因形式不同而承担不同的法律责任。《财会[2010]12号文件》规定,大中型会计师事务所最好选择特殊合伙制、普通合伙制和有限合伙制,这三类合伙制吸取了有限责任制以及合伙制的优势,从法律角度而言,承担了无限责任,扩大了审计师的法律责任。在我国,审计师具有降低投
[期刊] 会计研究
[作者]
刘启亮 郭俊秀 汤雨颜
本文从签字审计师个体层面研究了会计事务所组织形式对审计质量的影响。与有限责任制相比,特殊普通合伙制将审计法律责任与风险落实到了签字审计师个人,增加了审计师的违规成本,因此审计师可能会变得更加独立和谨慎。研究表明,同一签字审计师同年在特殊普通合伙制身份下比在有限责任制身份下更容易出具非标审计意见,其审计公司的盈余管理水平更低,审计质量更高。同时,我们还发现,事务所从有限责任制转变为特殊普通合伙制以后,相同签字审计师转制后出具非标审计意见的可能性更高,而且被审计公司的盈余管理水平更低,审计质量也明显提高。这些结果为我们判断2010年以来我国推动事务所转制为特殊普通合伙制的政策提供了直接的经验证据,...
[期刊] 财经问题研究
[作者]
杨雪 张俊民
笔者利用我国２００７—２０１２年Ａ股上市公司为样本，从审计需求保险理论和信号理论角度，研究了我国会计师事务所产权组织形式对审计定价的影响及其路径。研究发现：合伙制会计师事务所能够收取比较高的审计费用；进一步地，采用中介效应分析方法发现，会计师事务所产权组织形式是通过审计师声誉而作用于审计定价的，且主要是通过对审计师声誉的约束机制来影响审计定价，审计师声誉的中介效应显著。
[期刊] 财经理论与实践
[作者]
肖志超 张俊民
事务所向特殊普通合伙制的转变，为研究审计师法律责任的增强对媒体治理作用的影响提供了现实样本。以公司层面的负面报道和审计收费数据进行研究发现，转制后，负面报道与审计费用和正向异常收费显著正相关，但在转制前均不显著；考虑事务所规模的差异后，发现对大型事务所，转制提高了负面报道与正向异常收费的相关性，但对小型事务所，审计收费和异常收费与负面报道的相关性在转制前后没有显著变化，表明审计师法律责任的强化是媒体发挥治理作用的重要路径。
关键词：
媒体治理 审计费用 事务所组织形式
[期刊] 管理评论
[作者]
王晓 高洁 陆强
2010年我国《关于推动大中型会计师事务所采用特殊普通合伙组织形式的暂行规定》出台之后,很多会计师事务所由有限责任制变更为特殊普通合伙制,事务所组织形式的不同及变更是否会对审计风险与审计费用造成影响,无论对于学术界还是实务界都是一个重要的研究课题。在控制了会计师事务所特征及被审计单位的公司特征,并对选择性偏差进行了修正之后,本文发现,相对于有限责任制,合伙制的会计师事务所承担了较高的审计风险,收取了较高的审计费用。与此同时,通过分析2010年《规定》出台前后事务所组织形式的变更发现,在事务所由有限责任制变更为特殊普通合伙制之后,审计收费有所提高。进一步的研究发现,对于处于财务困境的上市公司,合...
[期刊] 财会月刊
[作者]
唐建新 刘璋格 尤东梅
文章以2008~2011年间发生的18起本土会计师事务所合并案例为研究样本,以非标准审计意见和财务重述作为审计质量的替代指标,从审计质量角度考察事务所合并的经济后果,并进一步研究了事务所合并方式对审计质量的具体影响。研究发现:事务所合并后其审计质量整体上没有显著变化,但进一步从事务所合并方式来看,由于吸收合并方式实现了更好的资源整合,合并后审计质量显著提升,而在新设合并下审计质量无显著变化。
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