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[期刊] 当代财经
[作者]
唐登山
由于中国跨省区的出口货物中所含增值税的"征税地"与"退税地"不一致,导致了"退税地"政府向"征税地"政府的转移支付,引发了地方保护主义等问题。问题的核心是确定中央和各省级政府应负担退税份额的方法不科学。通过借鉴地区间投入产出模型,构建了该问题的数学模型,提出了相应的算法。增值税出口退税分担机制的解决,将有助于缓解地方保护主义,发挥沿海和内陆各地区的比较优势,提升经济运行效率。
[期刊] 经济学(季刊)
[作者]
刘怡 耿纯 赵仲匡
本文通过2004年我国出口退税负担机制改革的自然实验,研究了中央和地方分权制度对出口的影响。通过将不受退税政策影响的加工贸易作为对照组与一般贸易出口进行比较,本文倍差法的实证结果表明,地方政府参与退税分担使全国一般贸易出口下降约391.36亿美元,占2004年全年出口的6.6%。而且这一效应只在高退税负担的省份显著;随着地方退税负担的增加,出口额将进一步下降。机制上,出口的降低近90%来源于外资存续企业产品出口规模的萎缩。
关键词：
出口退税 负担机制 产品出口
[期刊] 财会通讯
[作者]
袁葵芳
我国为了鼓励企业出口商品参与国际竞争,对出口商品给予"免抵退"的优惠政策,但是根据多年的税法执教经验,对实行免抵退的生产企业的增值税出口退税的计算公式的理解,一直是一个教学难。,自2000年起,有些专家开始关注这一问题,但到目前为止,对该问题的研究成果比较少,仍有进一步研究的必要。笔者根据经验对增值税出口免抵退计算的五步法述评解析。
[期刊] 财会月刊
[作者]
屈中标
一、国外料件加工复出口货物的税务筹划1.国外料件加工复出口业务的贸易方式。企业发生国外料件加工复出口业务,可采取以下三种贸易方式,出口退税分别按免、抵、退税办法和免税办法处理:一是自营进口。将国外料件正常报关进口,缴纳进口环节的增值税或消费税及关税,
[期刊] 财会月刊
[作者]
徐田强
我国增值税出口退税的"免抵退"和"免退"政策,使生产企业和外贸企业的增值税税负水平存在差异。本文比较分析了不同政策下两类企业的增值税税负差异,列出了相关计算过程,并以此为依据,对出口退税的纳税筹划思路进行了探讨。
关键词：
增值税 出口退税 税负 纳税筹划
[期刊] 税务研究
[作者]
石建华
中央与地方分担出口退税作为我国实施的出口退税政策调整措施之一,对减轻中央财政出口退税支付压力、调动地方参与出口退税管理的积极性以及完善出口退税政策将有积极作用,但同时可能会对地方财政负担及出口退税效率等带来一定的消极影响。如何判断和衡量分担出口退税所产生的效应,需要进一步深入、全面地对此进行分析,并在此基础上对中央与地方分担出口退税的政策措施进行调整和完善。
关键词：
出口退税 分担 影响
[期刊] 税务研究
[作者]
严才明
出口退税机制调整后,一些地方在收入分析中将退税率下调影响免抵税额作为增值税减收因素,本文研究表明,虽然静态条件下出口退税率的下调使生产企业自营出口可供调库的免抵税额减少,但整个应缴增值税没有变。然而,退税率较大幅度的下调客观上造成了多数出口商品没有按照理论上的增值税零税率出口,少数商品因征退税率差额过大,还出现了纯出口的生产企业负税出口,即倒缴税的情况,使同类出口商品在增值税一般纳税人和小规模纳税人之间,进口料件和采购国产原材料之间,以及在进料加工和来料加工之间产生新的税负不平,如果动态条件下退税率的下调引致纳税人改变出口贸易方式,对增值税收入就有减收影响。
关键词：
增值税 出口退税率 免抵退税
[期刊] 涉外税务
[作者]
王进猛
我国增值税制度存在税率档次过多且不够统一、未实行普遍征收、税收优惠政策破坏抵扣链条的完整性、以票管税以及存在大量的小规模纳税人等制度缺陷,使得出口退税出现少退、多退以及骗税的后果,长此以往,必将对出口退税以及增值税本身产生极大的危害。
关键词：
出口退税政策 增值税制度缺陷 以票管税
[期刊] 涉外税务
[作者]
杨震 刘丽敏
出口退税改革和拟议中的增值税转型都将对企业收益和地方财政产生巨大的影响,为此有必要建立适应相机抉择的财政政策变化要求而又相对稳定的出口退税率体系,同时发行具有财政偿还前提的专项国债以缓解增值税转型和出口退税改革对地方财政的“撞击”作用。
关键词：
出口退税 增值税转型 综合税率 地方财政
[期刊] 中国财政
[作者]
梁育从
对增值税留抵税额实行大规模退税是近年来政府工作的突出亮点，也是当前减税降费的重中之重。本文在梳理当前留抵退税分担机制的基础上，分析存在的突出问题，并对进一步优化政府间分担机制提出意见建议。
[期刊] 财务与会计
[作者]
申山宏 王文清 叶全华
本文从生产企业出口货物增值税免抵退税计算复杂性的考虑出发,提出建立免抵退税分析模型,并对模型的设计包括基础数据选定、模拟条件设置、模拟公式推导进行分析,进而结合模型指出生产企业免抵退税的本质,最后分全免抵税和全退税两种情况对模型的应用进行进一步分析。
关键词：
生产企业 增值税免抵退税 分析模型
[期刊] 国际税收
[作者]
王建平
一、引言改革开放40年来,我国对外贸易有了长足的发展,已形成较大的进出口规模。2013年至2017年,全国出口规模每年稳定在14万亿元(人民币,下同)左右,占国内生产总值的比重在20%左右。1出口退税也呈现较大的规模。2013年至2017年,全国每年办理出口退税额均在10 000亿元以上,为全国税务部门组织的税收收入的10%左右。2出口贸易是连接国内市场与国际
[期刊] 财会通讯(综合版)
[作者]
林禄生
近几年来,国家税务总局先后颁布了一系列与增值税出口"免抵退"相关的税务规章,这些规章对企业的财务管理和纳税申报提出了愈来愈高的要求。财务人员必须对这些规章进行梳理,并注意日常的学习积累。现将实行"免抵退"的企业在日常财务工作
[期刊] 税务研究
[作者]
林江 孙辉
本文在工业化和城市化"双进程"的视角下,初步探讨了增值税"扩围"改革与政府间财政关系的问题,分析了增值税"扩围"的理论与现实情况,并在回顾分析政府间财政关系后,实证模拟了"双进程"中增值税"扩围"对地方财力的影响程度,最后结合有关结论提出了政策建议。
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