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[期刊] 财务与会计
[作者]
文革 韦秀长 梁锡文
内部控制评审(以下简称"内控评审")是指对内部控制制度的健全性和执行有效性进行审查和评价,旨在发现和改进内部控制薄弱环节,促进公司强化管理,提高经营效益,实现健康可持续发展。萨班斯法案第404条款对此提出了严格而明确的要求,即公司管理层要对本公司内控制度的有效性作出自我评审,向资本市场签署内控有效性声明;而管理层对内部控制的评价,担任公司年报审计的会计公司
[期刊] 财务与会计
[作者]
梁锡文 韦秀长 文革
美国《萨班斯——奥克斯利法案》(SOX 法案)的404条款规定:在美上市企业必须保证公司管理层建立和维护内部控制系统及相应控制程序充分有效的责任体系,同时提供管理层最近财务年度对内部控制体系及控制程序有效性的证明及内控机制评价的报告。如此苛刻和严厉的404条款几乎成了所有在美上市公司的一个"坎",中国联通作为在美国、中国大陆和香港同时上市的公司也不例外。为此,自2005年年末开始,中国联通着手进行内控建设,财务报
[期刊] 财务与会计
[作者]
杨军 韦秀长
任何企业的内部控制活动都存在于一定的控制环境之中,控制环境的好坏将直接影响到企业内部控制的贯彻执行以及经营目标和整体战略目标的实现。1992年,美国COSO委员会在《内部控制——整体框架》中提出内部控制整体框架包括五大要素,即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。报告认为,控制环境塑造企业文化,影响企业员工的控制意识,提供纪律与架构,是所有其他内部控制组成要素的基础,并指出控制环境
[期刊] 财务与会计
[作者]
梁健 韦秀长
中国联通作为在上海、香港和美国上市的公司,2006年开始全面开展内控建设。为解决公司资本性支出管理基础薄弱、存在的风险点多、控制风险高的问题,中国联通不断制定和完菩相关的工程财务管理规范和规章制度,确保与工程建设有关的每个财务管理
[期刊] 财务与会计
[作者]
韦秀长 杨柳 金高波
在实践中,电信企业对融资租赁的应用主要是通过租赁公司筹措资金,开展项目融资租赁,租金的偿还是根据项目的收益或现金流的百分比提取,达到双方约定的租金总额或出租方的收益率为止。这样一来,出租人实际上承担了一定程度的项目风险,同时融资租赁的促销功能也加速了通信产品的流通。中国联通有限公司(以下简称"中国联通")通过
[期刊] 财政研究
[作者]
王小龙 杜强 衡卫峰 赖启忠 孙江霓
2017年9月,财政部监督检查局在美国举办了"内部控制培训班",就政府内部控制与风险防范等工作内容进行了学习考察。期间,美国行政管理和预算局、财政部、审计署、美国政府会计协会等部门或机构的官员及专家学者,分别就美国联邦政府内部控制制度及发展情况作了讲解和介绍。一、美国联邦政府内部控制制度的发展演变美国联邦政府内控制度经过近百年的发展,从初创到今天演化为联邦政府受托责任的重要内容,大致经
[期刊] 中国流通经济
[作者]
姚晓蓉
内部控制是一个过程,受企业董事会、管理当局和其他员工影响,旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及对现行法规的遵循,主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五个要素构成。中国联通围绕经营效果和效率、财务报告真实性、遵从法律法规三个目标,建立了一套渗透所有业务及场所的内部控制制度、管控机制以及控制责任体系,我国企业应结合自身实际,探索建立自己的内部控制制度体系。
[期刊] 财会通讯
[作者]
姚晓蓉 王志华
中国联通成立十多年,作为一个新兴的电信运营企业,其在成长过程中,借鉴老电信企业先进管理经验,同时不断创新优化,借助内部控制建设和ERP系统建设建立了比较完善的公司管理体系,形成了一系列合理规范并行之有效的规章制度和操作流程。但随着电信新产品新业务不断推出,市场竞争日益激烈,管理过程中的新问题也不断出现,需要对现有管理制度和流程进行进一步梳理。笔者认为中国联通的内部控制系统站在管理控制和作业控制
[期刊] 会计研究
[作者]
张继德 刘素含
战略投资者的选择对于国有企业进行混合所有制改革以改善公司治理、实现市场化机制和提升市场竞争力至关重要。中国联通于2017年8月21日到2018年2月11日陆续发布混合所有制改革方案,股权结构、董事会结构变化显著,自上而下取得了阶段性的成就。本文以中国联通混合所有制改革为例,详细介绍了其有关BATJ等战略投资者的引入方式、协同效果以及百度、阿里等民营企业的加入动机,并分析了超额委派董事下民企战略投资者对于中国联通董事会在日常经营决策中起到制衡作用,同时强调了引入民企战略投资者应保持国有资本的控制力。
[期刊] 财务与会计
[作者]
刘振华 孙辉东
本文简要回顾了中国联通的混改方案,从中国联通、民营资本以及混改后双方形成的利益共同体三个层面分析了中国联通的混改模式如何使两类性质不同的资本在国企混改中共同获益,最后从保障民营资本的决策权和监督权、降低行政干预、建立职业经理人制度等四个方面提出了中国联通混改需要注意的问题。
关键词：
混改 民营资本 双赢模式 出资人
[期刊] 财务与会计
[作者]
孙芳城 卢秋晶
作为市场化程度较高、竞争较为激烈的行业之一,零售企业的生存的发展,在很大程度上取决于其能否保持低成本的优势。沃尔玛正是通过对进货费用、管理费用和商品损耗等方面的有效控制保证了它的低成本竞争优势。一、沃尔玛的内部成本控制1、存货控制。与其他业态相比,大型超市获得盈利不是靠毛利高而是
[期刊] 财会通讯(学术版)
[作者]
罗喜英
本文将内部控制划分为不同历史阶段,即内部牵制阶段、内部控制制度阶段、内部控制结构阶段和内部控制整合框架阶段。从内部控制的历史出发进行分析,认为内部控制要得到有效地发挥作用,需要良好的内外部环境,如公司治理、外部监管,更重要的是要着重执行。
关键词：
内部控制 公司治理 执行
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
张影
为了防范企业经营者的违法行为和会计舞弊,从2002年起日本接受了美国的萨班斯法,并加强了对内部控制理论和实践的研究。2007年2月,日本金融厅企业会计审议会颁布了《日本内部控制评价与审计准则》。这一准则将企业内部控制制度的设置、有效运行以及审计法制化,并在上市公司施行。经过一年的实施,2009年6月日本政府金融厅公布了内部控制审计的结果,总结了相关的经验。中国建立内部控制制度可以借鉴日本内部控制准则。
[期刊] 上海立信会计学院学报
[作者]
张影
内部控制审计是2002年美国萨班斯法颁布后,陆续在世界各国实施的新审计内容。因实施的时间较短,内部控制审计仍存在很多尚待研究的问题。文章从介绍和分析日本内部控制评价与审计准则入手,总结日本实施内部控制审计的经验和出现的问题,以期为中国建立内部控制审计制度提供参考。
[期刊] 世界农业
[作者]
刘海洋 俞宇 孙凯
本文通过对ＣＯＳＯ内部控制框架在控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、监督活动等５大方面及其１７项细分准则进行分析，并对照中国农业科研单位的内部控制制度建设实践，对中国中央级农业科研院所内部控制制度进行简要评价。
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