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[期刊] 地方财政研究
[作者]
李建军 屈丁林
消费税征收环节后移和收入归属改革是研究者和决策者共同关注的前沿问题。从理论和国际实践来看,消费税可以在生产、批发和零售环节征收,生产和批发环节消费税宜划归中央政府,零售环节消费税可划归地方政府。消费税零售环节征收并归于地方政府可以更好增强消费税凸显性、发挥引导消费和组织收入作用、促进地方政府负责性及改善地方治理、助力健全地方税体系和现代财政制度。对我国消费税零售环节征收的数量测算发现,零售环节征收后,消费税在省际间分布变得比较均衡,零售环节消费税具有作为地方税的现实可行性。在改革中,应坚持中央立法、保持全国税制相对统一,以维护全国统一市场,按消费品分步骤、积极稳妥推进,并适当扩大消费税征收范围且零售环节征收。我国零售环节消费税宜作为省级政府专享税,并能够担当省级政府的主体税种;跨地网络购物零售环节消费税的征收与分配带来的更多是便利,消费税零售环节征收在征管上不是问题。
关键词：
消费税 征收环节 税收划分 地方税
[期刊] 经济研究参考
[作者]
王新民 陈湘阗 许文 何健 黄璟莉
一、我国消费税的改革方向及其对地方财政的可能影响(一)我国消费税的改革方向。我国消费税的改革包括两个层面:消费税的制度改革和消费税的收入划分改革。这两个层面的改革既可能相互独立,也可能同时实施。1.消费税制度层面的改革。党的十八届三中全会《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》对国内的消费税,提出了"调整消费税征收范围、环节、税率,把高耗能、高污染产品及部分高档消费品纳入征收范
[期刊] 国际税收
[作者]
国家税务总局税收科学研究所课题组 靳东升 龚辉文 李平
"营改增"的全面推广,倒逼我国地方税体系建设加速,消费税改革成为集中的目标。本文研究比较了经济合作与发展组织、欧盟主要成员国和部分发展中国家消费税的征收环节与收入归属问题,指出我国消费税仍应以生产环节征收为主;以消费税弥补地方财政因"营改增",而产生的收入缺口不可行,解决地方财力问题仍需主要通过主体税种的分享方式来解决,但消费税易于源泉控管的部分应税项目可以改在零售环节征收并归入地方税收入。
[期刊] 税务研究
[作者]
周波 王健
我国2019年以来提出的调整消费税征收环节和消费税收入下划地方政府的改革,是以政府间财政收入划分为切入点理顺政府间财政关系的重要措施。落实中央的政策措施,应重点解决四个方面的问题:一是消费税征收环节后移后的征管问题;二是消费税征收环节后移后的税率设计问题;三是消费税征收环节后移后的计税方式、税收体现方式;四是消费税收入增量归地方政府改革后,地方消费税收入的基数确定问题。
关键词：
消费税 征收环节 征管 税率 收入归属
[期刊] 税务研究
[作者]
赵海益
消费税征收环节改革承担着为地方带来税收收入、促进地方消费增长、调节消费的职能，已然成为消费税改革的重要内容。小汽车消费税征收由生产环节后移至零售环节，可以优化不同地区的小汽车消费税收入，提高消费税的消费调节职能，避免小汽车消费税税基被侵蚀。此外，对超豪华小汽车在零售环节加征消费税已经为小汽车消费税征收环节全面后移至零售环节积累了重要经验。因此，小汽车消费税征收环节后移至零售环节的条件已经基本具备，可以推进改革。
关键词：
小汽车 消费税 征收环节 税制改革
[期刊] 税务研究
[作者]
李成 林颖
以拓展地方收入来源和引导地方改善消费环境为目的、以部分消费税品目征收环节后移为突破口的新一轮消费税改革,将成为近期财税领域的重要改革事项。本文分析发现:小汽车消费税征收后移至零售环节,符合征管可控原则;小汽车消费税征收环节后移并下划地方,有助于提高税收显著性进而促进消费者理性消费,有助于拓展地方收入来源、缓解地方财政运行困难,同时也有助于引导地方改善消费环境。为了实现预期效果,本文建议在坚持全国统一的小汽车消费税税率前提下,适度降低小排量乘用车税率;采取价税分列标示方式以凸显消费税的显著性;根据各省在全国应税小汽车零售额增幅中的占比确定下划收入的分配,拓展地方收入来源。
关键词：
小汽车 消费税 征收环节 地方税
[期刊] 税务研究
[作者]
张晓颖 汤子杰 陈海宇
消费税征收环节后移并稳步下划地方是“十四五”时期税制改革的内容之一。兼顾税收征管可控和消费税的调节职能，成品油和小汽车是目前比较适宜征收环节后移并下划地方的消费税品目。本文认为，既保证中央和地方财力基本稳定又有利于缓解地方财政运行困难的消费税征收环节后移并稳步下划地方的改革方案，应以改革年前3年各地消费地原则下消费税收入的年度平均数为上解基数，增量部分归属地方。测算结果表明，消费税改革可确保中央财力基本稳定，同时激发地方活力，促进地方财政稳中有进，且长期效果更优。
[期刊] 北京工商大学学报(社会科学版)
[作者]
李飞 王高
在主张“用零售类型”取“代零售业态”概念的前提下,结合国际上通用的零售业分类方法和中国零售业发展的实际情况,讨论了我国零售类型划分的大中小三类标准,并探索性地提出了主要零售类型的定义,以及《零售业态分类》国家标准的完善建议。
关键词：
零售类型 业态 国家标准
[期刊] 税务与经济
[作者]
李嘉明 宋京
配合国家对房地产市场的一系列调控政策,应通过对高档住宅征收消费税,缓解社会成员之间的分配不均,保护我国稀缺的土地资源,调整住房供给结构,引导合理的住房消费意识,平抑当前上涨过快的房价,降低房屋空置率。目前,应明确征收高档住宅消费税的理论依据、征收方式及税款的使用等具体思路。
关键词：
高档住宅 消费税 征税范围
[期刊] 财会月刊
[作者]
陈如心
消费税是化妆品行业缴纳的主要税种之一,通过纳税筹划减轻税收负担、争取税后利润最大化有助于增加企业营运资金、实现资本扩张。本文主要从化妆品行业的销售环节,即日常销售和出口两个方面具体分析了如何进行合理的纳税筹划,以减少消费税支出。
[期刊] 经济地理
[作者]
陆佩 章锦河 王昶 赵琳
特色小镇作为产业的新型空间组织形式,可有效推动新型城镇化、助力乡村振兴,促进生产、生活、生态"三生融合"。文章以住建部官方公布的全国403个特色小镇为研究对象,基于根植性理论,运用GIS技术与方法,提出了特色小镇的分类方案,并探究不同类型特色小镇的产业差异及其空间分布特征。研究结果:①基于自然资源根植性和社会资本根植性两个视角,结合国民经济分类,将全国特色小镇分为四个主类、8个亚类和15个基本类型。②不同类型特色小镇的数量分布、地区分布均呈阶梯化特征,其分布密度与各地区已有的产业基础关联密切,根植性特征明显。③特色小镇分布整体呈凝聚型,且集聚趋势明显;在各省域内分布相对均衡,中部地区相较西部和东部而言,集聚程度最高;当前在空间上形成了长三角高密度聚集区和京津地区、珠三角次密度聚集区。④特色小镇的"特色"多样化需挖掘,第四产业孕育兴起,小镇类型可完善,布局合理性与空间结构仍需优化。
[期刊] 税务研究
[作者]
蒋励佳 祝玉坤 雷智洋
近年来，随着我国经济社会的不断发展，居民消费水平和消费结构已经发生巨大变化。消费的多元化催生了日新月异的高端消费市场，为推动经济增长注入了重要动力。但是，我国现行消费税对高档消费的征收存在税目覆盖面有限、税率设置不够合理等问题，使得消费税难以有效发挥其调节收入分配等职能和作用。因此，应针对高档消费的特点，进一步完善对高档商品的消费税税目设置，增加对高档服务的消费税税目，设置多档税率，以适应经济社会的发展与居民消费结构的变化，强化消费税的调节职能和作用。
关键词：
消费税 高档消费 税制优化
[期刊] 税务研究
[作者]
林颖 欧阳升
"营改增"后地方主体税种补位应依托于基于地方消费水平课征的货物与劳务税,零售消费税应是近期我国地方主体税种建设的基本方向。本文从理论依据、实践可行等视角进行了论证。最后,从课税范围、税率、纳税环节等方面提出了零售消费税的制度构想。
[期刊] 首都经济贸易大学学报
[作者]
张英佳 张峰 李雪铭
本文在综合现有单一指标划分方法的基础上,提出综合考虑净贸易额率和总贸易额率的复合型指标法及其修正方法,并运用以上多种划分方法实证研究中国贸易外部区域类型的多种划分方案。结果表明:复合指标法综合考虑了净贸易率和总贸易率,可以同时测度出贸易的流动方向性和活跃度,能清晰分辨出平衡活跃区这种特殊类型。修正型复合指标法,能有效消除发达国家GDP较大使贸易活跃度被低估,发展中国家GDP较小导致贸易活跃度被高估的偏差,结果更能体现中国外贸市场空间分布实际特点。中国对外贸易空间格局受区位、比较成本优势和对外贸易政策等条件影响。
关键词：
中国对外贸易 外部区域结构 复合指标法
[期刊] 商业时代
[作者]
林力
学术界对零售业态的界定,一类是从零售企业经营形态上的差别入手研究零售业态,另一类从导致零售企业经营形态产生差别的原因入手进行研究。前者直观,易理解,对统计分类的帮助更明显。后者则更能够从本质上理解零售业态差异的原因,也更能够通过零售业态的变化反应社会经济和文化的变化,更深刻地揭示零售业态变化的规律。从零售企业为实现其战略目标所采用的经营要素组合,零售企业组织零售业的策略,以及利用信息方式的差异区分,而不是单纯地从零售店经营要素组合的角度加以划分零售业态,才能对零售市场进行更为详细的描述与分析。
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零售 业态 演化 划分依据
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