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[期刊] 审计研究
[作者]
宋夏云
从形式上看,国家审计独立性的衡量尺度包括权责地位、组织结构、经费预算和功能管理的独立性,其损害因素包括行政干预、审计资源的短缺、被审计单位的阻力、利益诱惑、社会关系的压力、自我复核和非审计服务等,其控制机制包括摆脱行政干预、禁止行为、法律监管、质量控制和道德教育等。中国国家审计独立性的系统性损害因素在于行政模式下的行政干预,其强化对策在于向立法模式的体制转变,但这种转变的最大阻力可能来自政府行政部门。
[期刊] 经济评论
[作者]
廖丽萍 张呈磊
本文使用2010-2016年中国家庭追踪调查数据（CFPS）研究了第一胎男孩和女孩早期健康的发展差异及其内在影响机制。研究结果显示，第一胎男孩的健康状况要显著好于第一胎女孩，表明家庭重男轻女观念确实损害了女孩的健康。机制分析结果表明：一方面，重男轻女观念直接减少了家庭对女孩的健康投入，降低了女孩的健康水平；另一方面，重男轻女观念使头胎生育女孩的家庭更可能继续生育，从而间接地减少家庭对女孩的健康投入。此外，本文通过对家庭性别偏好对子女健康状况的总效应进行分解，发现家庭规模的变化可解释近四分之一的总效应。在具有重男轻女传统的中国社会，引导家庭对女孩的关注和重视，鼓励家庭适当增加对女孩的投资，可改善女孩的健康状况，尤其可提升农村地区和年龄较小女孩的健康水平，有助于推进“健康中国”战略的实施。
关键词：
重男轻女 早期健康 性别差异 健康投入
[期刊] 北京工商大学学报(社会科学版)
[作者]
陈凌云 王子宸 陈汉文
2012年以来,高压反腐的常态化为研究国家审计独立性和国家审计质量的变化提供了政治背景与研究方向。基于2007—2016年的省级面板数据,理论分析并实证检验了2012年高压反腐政策的出台和反腐力度的变化对国家审计独立性及国家审计质量的影响。研究发现:反腐政策的出台以及反腐力度的加大,提升了国家审计的揭露功能和预防功能,但未能提升国家审计的纠正功能。中介效应检验表明,高压反腐通过提高国家审计独立性正向影响国家审计预防功能,国家审计独立性在作用于揭露功能时表现为负向的遮掩效应。因此,政府应继续提高国家审计独立性,重点关注"重查证、轻执行"的问题,提升国家审计的纠正功能,以全方位提高国家审计质量。
[期刊] 上海立信会计学院学报
[作者]
方军雄
独立审计是降低信息不对称程度和缓解委托代理成本的有效机制,其作用的发挥取决于审计质量,而职业声誉是市场衡量审计质量的便捷标准,注册会计师职业声誉的损害是否会削弱社会公众对审计质量的评价,进而影响市场对公司价值的判断?文章以2002年3月中国注册会计师协会发布的未通过年检的五家会计师事务所作为切入点,研究声誉受损对其主审上市公司累计异常回报率的影响,结果发现异常回报率显著为负,而且这种负面反应的程度与上市公司的委托代理成本相关,但与独立性不存在显著关系。
关键词：
审计质量 职业声誉 市场反应
[期刊] 会计之友
[作者]
尚婕
我国和泰国的国家审计组织同属行政型领导体系,但审计独立性导致审计效果存在差异。文章从中泰两国现有的国家审计制度出发,对影响审计独立性的6个主要因素进行分析。通过两国审计效果的比较,对我国审计制度的完善提出改进建议。
关键词：
国家审计 独立性 泰国
[期刊] 审计研究
[作者]
陈德球 叶陈刚 李楠
本文分别从控制权与现金流权分离度、家族董事席位超额控制和家族CEO等三个维度分解家族控制权配置模式,考察控制权配置对审计师需求和供给效应的影响。研究发现,在审计师的供给方面,超额审计费用随着代理冲突的提高而增强,与两权分离度、家族董事席位超额控制程正相关,与家族CEO负相关。在审计师的需求方面,"四大"审计师需求与两权分离度和家族CEO负相关,与家族董事席位超额控制程度正相关。研究结论表明,在不同的代理冲突下,审计师需求和供给效应的差异性特征反映了家族企业控制人在发送可承诺信号和攫取公司资源之间的利益权衡选择。
关键词：
控制权配置 代理冲突 审计供给 审计需求
[期刊] 审计研究
[作者]
曹玉俊
本文综述了独立性影响因素研究文献 ,提出了一个基于被审客户和投资公众双方压力平衡的评价独立性的理论框架 ,提出了影响我国审计独立性的 1 1个基本因素 ,以注册会计师 (CPA)和上市公司财务经理 (CFO)为调查对象 ,采用问卷调查方法对这些影响因素的影响程度作了调查统计 ,得到了一个影响程度的排序结果 ,并比较分析了CPA和CFO在独立性观念上的差异。研究发现 ,事务所挂靠体制确实是损害独立性的一个主要因素 ,所以 ,脱钩改制对提高独立性有重要作用。审计人选聘制度和直接审计收费制度并不是损害独立性的主要因素 ,所以 ,完善选聘制度和改革收费制度不应作为提高独立性的主要措施。降价收费和业内竞...
[期刊] 数量经济技术经济研究
[作者]
许庆高 辛金国 邢小玲
独立性对于注册会计师来说是最基本的要求,但是由于我国法制的不完善,会计市场的不健全,注册会计师的独立性受到严重损害。本文运用规范分析和实证研究相结合的方法对审计的独立性影响因素进行研究,寻找主要的影响因素和解决问题的对策。
关键词：
独立性 影响因素 实证研究
[期刊] 经济评论
[作者]
廖义刚 王艳艳
大股东控制、股权制衡以及大股东的政治联系对审计师行为均有显著影响。具体说来,对于存在持续经营问题的公司,第一大股东持股比例越高,公司越不可能被出具持续经营不确定性审计意见;而第二大股东相对第一大股东持股比例越高,公司越可能被出具持续经营不确定性审计意见,第二、三大股东持股比例之和相对第一大股东持股比例越高,公司也越可能被出具持续经营不确定性审计意见。同时,政府控制的上市公司被出具持续经营不确定性审计意见的概率显著高于非政府控制的公司,地方政府控制的公司被出具持续经营不确定性审计意见的概率显著高于中央政府控制的公司和非政府控制的公司。总的说来,独立审计作为公司治理中的保证机制,与大股东之间的制衡...
关键词：
大股东控制 政治联系 审计独立性
[期刊] 财会通讯(综合版)
[作者]
宋夏云
一、国家审计人员专业胜任能力评估方法20世纪60年代末期,美国、英国、加拿大、澳大利亚和新西兰等国家或地区便开始了对CEO、CFO、AICPA、ACCA和CGA等专
[期刊] 华东经济管理
[作者]
王洋洋 魏珊珊 闫焕民
文章立足我国审计市场环境与传统文化背景,采用我国上市公司数据,考察姓氏文化对审计行为及结果的影响。研究发现:上市公司CEO与审计师之间存在"同姓一家亲"现象,表现为CEO与签字审计师"同姓"时,更易损害审计独立性,经审计的上市公司财务报表更易发生重述。进一步地,当CEO与签字审计师由"不同姓"变为"同姓"时,财务重述概率增加;区分财务重述内容之后,CEO与签字审计师的"同姓"关系对核心指标财务重述的影响更强;由本地会计师事务所进行审计时,"同姓一家亲"现象更加明显;然而,会计师事务所的声誉与质控机制能够显著抑制"同姓一家亲"的负面效应。上述研究提供了姓氏文化影响审计行为及结果的经验证据,从而敦促投资者和监管部门关注"同姓"关系等非正式制度的经济效应。
关键词：
姓氏文化 CEO 签字审计师 财务重述
[期刊] 财经论丛
[作者]
金雯雯 郭永济 李伯钧 李鹏
基于77个国家和地区2000年至2010年间的面板数据,利用GMM方法研究汇率制度弹性变化对货币政策独立性的影响。结果显示,在控制了通货膨胀、经济增长、贸易开放度等因素后,汇率制度弹性与货币政策独立性之间显著正相关;资本管制导致这一关系在新兴和其他经济体中被弱化;金融发展水平的阶段性差异导致金融发展对发达经济体的货币政策独立性具有显著的增强效应,而对新兴与其他经济体的货币政策独立性具有显著的削弱效应;总体上,各国货币政策独立性在美联储升息期要高于美联储降息期。
关键词：
汇率制度弹性 货币政策独立性 金融自由化
[期刊] 财经论丛
[作者]
武恒光
本文基于中国不平衡的法律环境和始于2010年的大中型事务所组织形式转制提供的天然实验场所,运用2010至2012年期间发生的事务所转制案例数据,研究法律制度与审计师独立性之间的关系,发现事务所转制与出具非标准无保留意见的概率显著正相关,事务所转制引致的法律责任增加有助于促进审计师独立性的提升;在法律环境差的区域,事务所转制与非标准无保留意见出具概率不相关,在法律环境好的区域,事务所转制与非标准无保留意见出具概率显著正相关。说明法律环境影响审计师的行为,审计师法律责任的增加更加有助于审计师独立性的提高。
[期刊] 中国审计
[作者]
李联合
西方国家对审计独立性的重视 对审计充分独立性的要求和确立并非仅取决于审计机构自身,它必须具备一定外部条件:一方面是纳税人的普遍利益要求和通过独立的审计来维护自身利益的意识;另一方面是国家维护不同利益的广泛的制度基础。在西方国家,要求审计机关保持充分独立的外部要求一般比审计机关的自身要求强烈。这反映了审计的外部环境对审计监督的觉悟和认知程度。在审计的独立性方面最早受关注的领域不是政府审计而是民间审计。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
王洋洋 刘佳旋 张蕊
从高管团队内部治理角度出发，当非CEO高管相对于CEO具有较强的独立性时，可以对CEO的不当行为发挥“自下而上”的制约与平衡作用。基于会计信息外部监督者的视角，通过考察会计师事务所对客户非CEO高管独立性的反应，来揭示企业非CEO高管独立性的治理效应。研究发现：非CEO高管独立性越高，则会计师事务所的审计定价越低。机制检验表明，上述结果主要因企业财务报表错报风险和经营风险下降导致。此外，当非CEO高管约束能力更强时，非CEO高管独立性能够更加有效地发挥治理效应，进而降低事务所的审计定价；且这一关系在董事会监督效率较低、事务所类型为“非十大”的企业当中尤为明显。进一步研究表明，非CEO高管独立性提高了企业收到标准无保留意见的概率；而且即使审计定价降低，审计质量也并未下降。研究结论为明晰非CEO高管独立性的治理机制提供了重要依据，对于上市公司优化管理层结构以及事务所进行审计决策具有一定的借鉴意义。
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