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[期刊] 会计之友
[作者]
张金昌 齐雯 齐霁
中国企业税负水平是否偏高?不同的人使用不同的指标从不同角度进行评价并得出了不同的结论,而用宏观税负指标评价认为偏高或偏低的政府官员和学者均有。对税负水平高低的判断涉及国家税收政策的调整,应当寻求科学的结论。马克思社会再生产理论认为企业向国家纳的税不应当超过企业创造的剩余价值。按照这个理论,企业税负水平高低的评价应当使用企业向国家的纳税总额与企业实现利润之比指标。从这个指标来看,中国企业的税负水平偏高,且税收结构不太合理,应当大幅度减税,同时要赋予地方政府税收优惠政策的调整和决定权,使中国企业在国际竞争中处于平等竞争地位。
[期刊] 会计之友
[作者]
张金昌 齐雯 齐霁
中国企业税负水平是否偏高?不同的人使用不同的指标从不同角度进行评价并得出了不同的结论,而用宏观税负指标评价认为偏高或偏低的政府官员和学者均有。对税负水平高低的判断涉及国家税收政策的调整,应当寻求科学的结论。马克思社会再生产理论认为企业向国家纳的税不应当超过企业创造的剩余价值。按照这个理论,企业税负水平高低的评价应当使用企业向国家的纳税总额与企业实现利润之比指标。从这个指标来看,中国企业的税负水平偏高,且税收结构不太合理,应当大幅度减税,同时要赋予地方政府税收优惠政策的调整和决定权,使中国企业在国际竞争中处
[期刊] 南方经济
[作者]
张阳
运用宏观经济学中考虑储蓄变化的经济增长模型,研究在生产要素供给发生变化的长期情况下,我国企业所得税税负的动态分布。储蓄行为在经济增长情况下影响资本所得税税负的长期分布,将储蓄倾向划分为资本收入的储蓄倾向和劳动收入的储蓄倾向,用可变储蓄率的经济增长模型代替以往资本供给固定的情况,通过资本的损失与国民收入总损失的比例来计算资本承担的税负。运用我国现实数据测定模型中的参数,通过模拟实证分析得出结论,长期来看,我国资本只承担了企业所得税税收负担的大约60%,而把另外40%左右转嫁给劳动要素承担。
关键词：
税负归宿 企业所得税 动态
[期刊] 南方经济
[作者]
李炜光 臧建文
作者梳理了企业税负衡量标准的相关文献,运用微观经济学中的"死角损失"原理,观测中国近年来的广义宏观税费负担,发现其依然处于偏高的水平上。尤其对于贡献绝大部分税费的企业来说,整体税负过重的倾向并无根本改观,其中非公经济的税负更是连年超过国有企业。在对企业税负的衡量中,作者采用了世界银行的总税率指标进行国际比较,同时在对企业实际税费负担的计算中以上市及非上市公司为代表,测算了企业销售利润率与税利率之间的变动关系,进而阐述中国税制所存在的问题,据此提出针对性较强的政策建议。
关键词：
死角损失 宏观税负 企业整体税负 总税率
[期刊] 南方经济
[作者]
李炜光 臧建文
作者梳理了企业税负衡量标准的相关文献,运用微观经济学中的"死角损失"原理,观测中国近年来的广义宏观税费负担,发现其依然处于偏高的水平上。尤其对于贡献绝大部分税费的企业来说,整体税负过重的倾向并无根本改观,其中非公经济的税负更是连年超过国有企业。在对企业税负的衡量中,作者采用了世界银行的总税率指标进行国际比较,同时在对企业实际税费负担的计算中以上市及非上市公司为代表,测算了企业销售利润率与税利率之间的变动关系,进而阐述中国税制所存在的问题,据此提出针对性较强的政策建议。
关键词：
死角损失 宏观税负 企业整体税负 总税率
[期刊] 价格理论与实践
[作者]
吴珊 李青
本文通过国际比较,考察我国企业的宏观税负水平,为供给侧结构性改革背景下降低实体经济企业成本的减税政策提供研究参考。首先,本文将企业税费负担分为小、中、大三个口径,分别计算了中国与IMF成员国(地区)的企业税费负担情况。通过对比发现,在仅包括企业所得税、货物与劳务税等税收的小口径企业税负方面,中国与其他国家(地区)的税负水平大致相当;而包括了涉企收费、政府性基金以及社会保险费之后的大口径下,中国的企业税费负担远远高于其他国家(地区)。因此,本文的主要结论是:在降低实体企业成本以创造有效供给时,减税政策的着力点在涉企收费和政府性基金两方面,并揭示了该政策主要对地方政府造成财政压力,因此需通过配套改革弱化地方财政收支压力。
[期刊] 价格理论与实践
[作者]
吴珊 李青
本文通过国际比较,考察我国企业的宏观税负水平,为供给侧结构性改革背景下降低实体经济企业成本的减税政策提供研究参考。首先,本文将企业税费负担分为小、中、大三个口径,分别计算了中国与IMF成员国(地区)的企业税费负担情况。通过对比发现,在仅包括企业所得税、货物与劳务税等税收的小口径企业税负方面,中国与其他国家(地区)的税负水平大致相当;而包括了涉企收费、政府性基金以及社会保险费之后的大口径下,中国的企业税费负担远远高于其他国家(地区)。因此,本文的主要结论是:在降低实体企业成本以创造有效供给时,减税政策的着力
[期刊] 中国人力资源开发
[作者]
7月下旬,财政部经济建设司发布的一份报告显示,当前我国企业税费负担较重,综合考虑税收、政府性基金、各项收费和社保金等项目后的税负达40%左右,超过OECD(经济合作与发展组织)国家的平均水平。财税专家李文海表示,对于企业来说,最大的一笔负担来自社保成本,劳动密集型企业对员工的社保支出是企业不小的负
[期刊] 会计之友
[作者]
张金昌 杨国丽
福布斯税负痛苦指数公布之后,我国企业和居民税负水平是高还是低,已经成为理论界、政府官员讨论的焦点。文章选取法、中、日、英、美五国的相关数据,对各个国家的税负水平做了比较,并从国家、企业和个人三个层次对五个国家税负水平做了比较。结果表明我国企业和个人的税负水平确实偏高,应该实施以减税为导向的税制改革,并提出了具体的建议。
关键词：
税负计算 税负水平 税制改革
[期刊] 中国经济问题
[作者]
李丽丽 綦建红
为考察国内高税负是否是推动中国企业OFDI的重要动因,本文通过匹配《中国工业企业数据库》和《境外投资企业(机构)名录》,首次采用微观企业层面数据,检验企业实际承担税负对其OFDI概率和次数的影响。结果表明:(1)实际税负过高不仅提高了中国企业进行OFDI的概率,而且持续保持高位的税负也会导致企业向外投资的次数不断增加;(2)母国高税负对企业向低税负国家(地区)OFDI的概率和次数具有显著推动作用;(3)实际税负对国有企业OFDI影响不显著,但是对私营企业资本外流的促进作用和三资企业被"挤出"的作用十分突出。
[期刊] 中国经济问题
[作者]
李丽丽 綦建红
为考察国内高税负是否是推动中国企业OFDI的重要动因,本文通过匹配《中国工业企业数据库》和《境外投资企业(机构)名录》,首次采用微观企业层面数据,检验企业实际承担税负对其OFDI概率和次数的影响。结果表明:(1)实际税负过高不仅提高了中国企业进行OFDI的概率,而且持续保持高位的税负也会导致企业向外投资的次数不断增加;(2)母国高税负对企业向低税负国家(地区)OFDI的概率和次数具有显著推动作用;(3)实际税负对国有企业OFDI影响不显著,但是对私营企业资本外流的促进作用和三资企业被"挤出"的作用十分突出
[期刊] 地方财政研究
[作者]
钱金保 常汝用
本文首先结合世界银行算法和中国大陆税收体系特征,提出一个合适的企业微观税负计算方法;然后利用2010年-2016年某省7个非农行业数千家重点税源企业的税务数据与财务数据,计算企业微观税负。结果发现:2016年企业平均税负为36.76%,其经济含义是企业创造的100元税前利润中税费合计占了36.76元,企业所得占63.24元;纵向来看,2016年企业负担高于之前年份,没有出现预期的下降;各行业税负参差不齐,金融、房地产等第三产业税负较低,工业、建筑等第二产业税负较高,尤其是工业企业税负,不仅高于国内其他行业
关键词：
企业税负 死亡税率 税费 商业利润
[期刊] 财政研究
[作者]
张阳 胡怡建
在经济生活中存在这样一种现象,即纳税义务人并不是税收承担者,纳税人可以通过种种方式来转移税收负担。所谓税收转嫁就是纳税人不实际负担政府课于他们的税收,而通过购入或卖出产品价格的变动,将全部或部分税收转移给他人承担的过程。税负归宿是税收转嫁过程的终点,是指税收负担者无法将其负担再转嫁到其他人身上,而最后由自己来负担的状况。税
[期刊] 数量经济技术经济研究
[作者]
张阳
本文运用一般均衡方法,分析中国企业所得税的税负归宿。文中将整个经济划分为企业所得税主要征收部门和非企业所得税主要征收部门,通过需求、供给、要素市场出清和投入产出相等四个方面,研究征收企业所得税对所有产品和要素在各个市场产生的连锁反应和影响,从而确定税负的分布。根据我国数据测定要素替代弹性、产品需求替代弹性等参数,代入模型进行模拟分析。研究结果表明,我国企业所得税并不完全由资本承担,资本只承担了税负83%左右,还有17%左右转嫁给劳动要素。由于要素的流动性,资本承担的83%税负部分不只是由企业所得税主要征收部门的资本承担的,而是由全社会资本共同承担的。
关键词：
税负归宿 企业所得税 一般均衡
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