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[期刊] 财政研究
[作者]
张阳 胡怡建
在经济生活中存在这样一种现象,即纳税义务人并不是税收承担者,纳税人可以通过种种方式来转移税收负担。所谓税收转嫁就是纳税人不实际负担政府课于他们的税收,而通过购入或卖出产品价格的变动,将全部或部分税收转移给他人承担的过程。税负归宿是税收转嫁过程的终点,是指税收负担者无法将其负担再转嫁到其他人身上,而最后由自己来负担的状况。税
[期刊] 经济经纬
[作者]
赵云辉 王鹏飞
笔者采用一般均衡模型(CGE),使用各行业最新数据,计算中国2011年各行业企业所得税负担率,并重新测定要素替代弹性、产品需求替代弹性等参数。研究结果表明,我国企业所得税并不完全由资本承担,资本只承担了税负77%左右,还有23%左右转嫁给劳动要素。鉴于中国资本税负容易转嫁给劳动要素税负的特征,本研究提出了相应的对策建议。
关键词：
企业所得税 税负归宿 一般均衡 两部门
[期刊] 数量经济技术经济研究
[作者]
张阳
本文运用一般均衡方法,分析中国企业所得税的税负归宿。文中将整个经济划分为企业所得税主要征收部门和非企业所得税主要征收部门,通过需求、供给、要素市场出清和投入产出相等四个方面,研究征收企业所得税对所有产品和要素在各个市场产生的连锁反应和影响,从而确定税负的分布。根据我国数据测定要素替代弹性、产品需求替代弹性等参数,代入模型进行模拟分析。研究结果表明,我国企业所得税并不完全由资本承担,资本只承担了税负83%左右,还有17%左右转嫁给劳动要素。由于要素的流动性,资本承担的83%税负部分不只是由企业所得税主要征收部门的资本承担的,而是由全社会资本共同承担的。
关键词：
税负归宿 企业所得税 一般均衡
[期刊] 数量经济技术经济研究
[作者]
宋春平
在哈伯格模型基础上,本文先引入"实际收入"因素,即征税导致总需求下降从而要素收入下降的效应;再结合两部门同时征收资本要素税时的情形,以求更准确地考察中国企业所得税总税负归宿。结果表明:边际上,我国资本要素至少承担了60.2%的现行企业所得税总负担;总体上,资本要素则至少承担了76.94%的现行企业所得税总负担。这说明资本要素在边际上的税负转嫁能力更强。技术进步很有可能会显著影响总税负归宿,消费者偏好的影响不显著。
关键词：
一般均衡 实际收入 总税负归宿
[期刊] 财经论丛
[作者]
田志伟
企业所得税对收入分配具有重要影响,本文将企业所得税税负归宿问题内生化来研究其对收入分配的影响,使用2010年的数据研究企业所得税的税负归宿发现,相对于国家实际征得的企业所得税,资本要素承担了超过100%的税收负担,而劳动要素在我国企业所得税的税负归宿中受益;在收入分配方面,企业所得税具有一定的累进性,能够减少城乡之间、城乡不同收入群体之间的收入分配差距。本文的研究表明,企业所得税对不同收入群体收入的影响大体呈倒U字型分布,因此,降低企业所得税虽然可能导致收入分配进一步恶化,但有利于提高最低收入阶层收入占国民总收入的比重;提高企业所得税虽然有利于调节收入分配,但应注意配合其他措施提高低收入者收入。
关键词：
企业所得税 税负归宿 收入分配 一般均衡
[期刊] 税务研究
[作者]
张阳
根据一般均衡原理,向企业部门资本征税会对经济中所有部门的产品和要素产生连锁反应和影响。本文运用可计算的一般均衡模型研究企业所得税税负的最终分布。模型综合考虑税收对各个市场的影响,并按中国实际情况确定了模型中的参数值。通过经验实证分析得出结论,我国企业所得税税收负担基本没有向劳动要素发生转嫁,而是由经济中所有资本共同承担。
关键词：
税收归宿 企业所得税 一般均衡
[期刊] 南方经济
[作者]
张阳
运用宏观经济学中考虑储蓄变化的经济增长模型,研究在生产要素供给发生变化的长期情况下,我国企业所得税税负的动态分布。储蓄行为在经济增长情况下影响资本所得税税负的长期分布,将储蓄倾向划分为资本收入的储蓄倾向和劳动收入的储蓄倾向,用可变储蓄率的经济增长模型代替以往资本供给固定的情况,通过资本的损失与国民收入总损失的比例来计算资本承担的税负。运用我国现实数据测定模型中的参数,通过模拟实证分析得出结论,长期来看,我国资本只承担了企业所得税税收负担的大约60%,而把另外40%左右转嫁给劳动要素承担。
关键词：
税负归宿 企业所得税 动态
[期刊] 经济经纬
[作者]
薛凤阁
经济改革推动着理论研究的创新和深入 ,随着现代税收理论研究重心从片面强调筹集财政收入功能方面转向税收与经济发展的关系 ,税收负担对社会经济生活和国民经济运行的影响力就充分显露出来了。税负转嫁问题是经济学中的一个最棘手的问题 ,但又是理论研究和政策制定中无法回避的问题。判断税负转嫁的标准只能是国家征税后纳税人提供的商品的价格是否变动及变动的幅度 ,而影响税负归宿的决定因素则是纳税人所提供的商品和劳务的价值实现程度。
关键词：
纳税人 税负转嫁 税负归宿
[期刊] 当代经济科学
[作者]
仇建鸣 胡湘桂
一、现有税负转嫁与归宿理论及其缺陷（一）税负转嫁与归宿理论中的基本概念和理论。（１）几个重要的基本概念。它们是纳税人、负税人、税负转嫁和税负归宿。纳税人（ＴａｘＰａｇｅｒ）是指税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。负税人（ＴａｘＢｅａｒｅｒ）是指...
[期刊] 税务与经济
[作者]
宋春平 刘可愉 李成
征收企业所得税使得两部门资本要素的边际生产率不同,扭曲了资本市场的资源配置,造成了经济体的实际收入损失(即超额负担)。该实际收入损失相应地降低了社会需求,社会需求又影响要素相对价格,最终影响企业所得税超额负担的归宿。研究表明,劳动要素承担了企业所得税所带来的大部分超额负担。
关键词：
一般均衡 实际收入损失 超额负担
[期刊] 经济学动态
[作者]
王德祥 戴在飞
本文通过构建一个劳资双方博弈模型,并运用我国上市公司2007—2013年的数据进行检验,分析了现阶段我国企业所得税税负的归宿情况、测算了归宿水平。研究发现,目前我国企业所得税税负在短期有65%由企业员工承担,在长期则约有50%由员工负担;不同行业的企业向员工转嫁税负的程度不同,其中,资本密集型行业的企业的转嫁程度比非资本密集型行业高。企业所得税税负向企业员工转嫁的主要原因在于企业内缺乏合理收入分配制度,企业经营者和资本所有者在利益博弈中处于强势地位。由此,现阶段我国的企业所得税不能视为是具有公平分配作用的直接税。从适应经济新常态、支持结构调整和企业转型发展、完善税制结构、缩小社会收入分配差距等...
关键词：
企业所得税 税收归宿 企业工资制度
[期刊] 现代经济探讨
[作者]
孙玉霞
对房产交易所得课税,存在税收法定归宿和经济归宿的不一致性,卖方在出售住房时会因征税而提高销售价格,将税收负担转嫁给买方。税负转嫁幅度主要取决于应税商品所在市场的供求弹性,税负倾向于落在弹性较小的一方。一线城市的二手房市场,市场供给有限而需求相对膨胀,住宅需求缺乏适当的替代品,加上未找到其他合理渠道的投机投资性需求,整个市场需求相对缺乏弹性,买方势必承担大部分或全部税负。而在房产保有环节征税,以税收资本化的后转形式压低房价,能够抑制房价过快上涨。为改变市场预期,抑制投机投资性需求,须尽快出台房产保有环节的房产税。房价调控须与保障性安居工程建设、土地出让政策调整和深化财税体制改革等举措组合出拳才有...
[期刊] 财经论丛
[作者]
张阳
本文运用可计算一般均衡模型,计算我国流转税税负在不同收入水平人群之间的归宿。模型中根据我国的二元经济结构,把城镇居民按收入水平分为7组、农村居民分为5组,运用一般均衡原理,分析流转税税收负担在各组居民之间的分布,再把每组居民承担的税负与可支配收入对比,计算我国流转税体系的具体累退程度。根据我国整个税收制度的设计特点,解释流转税体系累退性的原因,并为完善税制公平功能提出建议。
关键词：
流转税 税负归宿 一般均衡
[期刊] 经济学动态
[作者]
刘学良 段全伟
基于房地产四象限模型框架，本文分析了房产税对房地产市场均衡的影响以及税收转嫁和负担问题，探讨了房产税向房租转嫁的机制和影响因素。然后，使用中国城镇住户调查数据，本文测算了不考虑房产税转嫁以及考虑房产税转嫁下的房产税再分配效应。研究发现：在不考虑税负转嫁时，采取首套房免征、按人均面积免征等减免措施，可以使得房产税成为降低收入分配差距的累进税；在考虑税负转嫁时，房产税的再分配效果明显降低，收入更低的租户会因房租的上涨实际承担税负，从而抵消各种减免措施在收入调节方面的政策效果，最终房产税能起到的收入再分配效应是较为有限的。因此，应对房产税可能的收入再分配效应保持谨慎态度，本文基于此对我国房产税税制设计进行了进一步探讨。
[期刊] 财经研究
[作者]
于洪
在现代税制中,个人所得税的税负归宿问题是生产要素课税体系税负归宿研究中的重点。文章在调查问卷的基础上,通过Logit统计回归方法,从不同的社会学变量角度对我国劳动力供给弹性现状进行了实证分析,从而对个人所得税税负的总体以及社会学归宿状况加以阐述,以期为相应政策的制定提供重要参考。
关键词：
个人所得税 税负归宿 劳动力供给
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