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[期刊] 财经论丛
[作者]
何敏元 方红生
近年来，全球减税浪潮、新冠疫情冲击和复杂的国内外形势加剧了国际税收竞争，中国经济增速趋缓。除了继续深入推进减税降费工作，政府在“十四五”规划中指出要以财政政策为主要手段，提高逆周期调节能力。本文以最大税种增值税为研究对象，考察了企业增值税税负周期性是否体现了逆周期调节。本文使用中国工业企业数据库并处理了内生性问题，实证发现了中国企业增值税税负在经济繁荣期和经济衰退期呈现顺周期性，国有企业增值税税负在经济衰退期无周期性，而非国有企业增值税税负在经济衰退期呈现顺周期性。通过渠道检验，本文发现地方政府增长目标通过扩大生产性政府支出增强了非国有企业增值税税负在经济衰退期呈现的顺周期性。本文不仅为完善减税降费政策提供了重点方向，还为发挥财政政策逆周期调节提供了政策建议。
[期刊] 税务研究
[作者]
李旭红 杨武
增值税税负是影响企业经营活动的重要因素,而不同生命周期阶段的企业受影响的程度各异,故增值税税负对于不同生命周期阶段企业的影响也不同。本文通过倾向值得分匹配(PSM)方法研究增值税税负在企业生命周期各个阶段的差异,实证研究得出初创期企业的增值税税负显著高于非初创期企业的结论。同时,在应用PSM方法的基础上,通过双重差分方法研究发现增值税转型和营改增均未显著改变初创期企业的增值税税负显著高于非初创期企业的状况。因此,为改善初创期企业生存环境,促进企业良性发展,建议在未来的税制改革中考虑对初创期企业的增值税政策支持,以促进企业的健康成长。
关键词：
增值税 税负 生命周期
[期刊] 财政研究
[作者]
席鹏辉 林永沣 蒋震
基于全国税收调查数据和手工搜集的各地市各年《政府工作报告》，本文采用GDP预期目标与实际值的差距衡量经济波动情况，检验了经济波动对企业增值税实际税率的影响。结果表明企业增值税税率呈现顺周期变化，这是由于经济下行引起增值税进项税额的减少。进一步的研究表明，虽然经济下行导致税务稽查强度明显增强，但税收征管因素无法解释增值税顺周期现象，增值税进项税额的减少主要是由于企业减少固定资产投资规模和原材料库存。本文结论为企业税负周期性变化提供了一个新的解释视角，对于当前中国积极财政政策的加力提效具有重要启示。
关键词：
GDP预期目标 进项税额 顺周期
[期刊] 经济学(季刊)
[作者]
马双 吴夕 卢斌
借助2004年东北地区增值税转型政策,我们发现2004年受政策影响的企业相对于不受影响的企业应交增值税减少了15.0%。然而,增值税减少的情况并未持续到2005—2007年,减税在长期并未成为政府的负担。同时,增值税转型带来的减税使企业活力得到显著提升。根据企业人均产值、人均销售收入以及人均利润对税率的反应弹性,我们估算得到拉弗曲线中的最优税率应介于18.3%—23.0%。中国企业税负高于此水平,减税在长期不但不会增加政府负担,而且还能实现企业活力的提高。
关键词：
减税政策 公司表现 最优税率
[期刊] 财政研究
[作者]
杨震
一、增值税转型对企业生命周期影响的理论基础增值税转型作为纯粹税收制度因素对处于不同生命阶段企业的经济影响存在重大差异,增值税转型与企业生命周期的关系值得关注。研究税收制度改变与企业生命周期关系的目的在于揭示影响企业生命周期的税收制度因素的具体作用,进而作为通过税收制度优化改善企业生命周期的理论依据。
[期刊] 财务与会计
[作者]
盖地
增值税目前已经成为世界大多数国家的一个主要税种,也是当今世界货物劳务税中最具发展前景的税种。面对这样一个主要税种,财务会计远未像所得税会计那样给予应有的重视和关注,现行增值税会计囿于增值税价外计税的规定,其会计处理也表现为"价外循环",
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
王广政 马克和
为有效扼制增值税、消费税税收不断下滑的势头，各地税务部门正积极采取措施，加大对“两税”，尤其是增值税的征管力度。１９９８年深圳市国家税务局在一年一度的增值税一般纳税人资格年审工作中，就推出了用税负率来衡量一个企业是否正常纳税，是否具有一般纳税人资格的重要措施。作者针对这一措施进行了分析，并提出了自己的看法
关键词：
增值税,税负率
[期刊] 会计之友(上旬刊)
[作者]
王娟
2009年1月1日起已在全国范围内实施增值税转型改革。新实施的《中华人民共和国增值税暂行条例》实现了增值税由生产型向消费型的转变。文章通过比较增值税转型前后增值税、所得税等的变化,分析得出转型对企业税负的影响。在此基础上,进一步论述了转型对企业财务报告及财务指标的影响,最后指出转型下企业的应对措施。
[期刊] 经济研究
[作者]
储德银 李媛 张同斌
从产业互联视角分析增值税实际税负差异问题对于加快构建现代产业体系并推动形成新发展格局具有重要的现实意义。本文从产业互联视角解释制造业行业增值税实际税负的差异及成因，研究表明某一行业与其他行业的中间投入关联越紧密则其承担的增值税实际税负越低。生产网络特征对于制造业关联度与增值税实际税负的关系具有调节作用，对于处在生产网络中心的行业而言，稳定性强的后向关联减弱了行业关联度对其实际税负的影响效应，位于溢出板块的行业难以通过调整中间品关联度降低其税负。此外，关联度较高的制造业行业企业还可以通过实施避税行为、税负转嫁以及调整中间投入品种类等途径减轻其增值税实际税负。畅通制造业国内生产网络并优化制造业各子行业增值税税负承担机制，有助于推动我国制造业稳定增长并促进宏观经济健康发展。
[期刊] 税务研究
[作者]
李远慧 孟苗苗
以2013—2021年沪深A股制造业上市公司为样本的研究发现，增值税留抵退税政策有利于促进制造业企业数字化转型，且地方政府补助有助于提升该效应。具体而言：增值税留抵退税政策可以通过提高企业数字化转型投入和数字技术产出，增强企业数字技术自主创新能力，并在企业间产生数字知识溢出效应；增值税留抵退税政策对增值税留抵税额更多的制造业企业以及处于国家大数据综合试验区的制造业企业数字化转型的促进效果更明显。为进一步促进制造业企业数字化转型，建议如下：加快增值税立法，将增值税留抵退税政策落实为一项长期性制度安排；降低制造业企业留抵退税门槛；简化增值税留抵退税流程，进一步提高留抵退税效率；加大地方政府对制造业企业数字化转型的补助力度。
[期刊] 财贸经济
[作者]
咸春龙
增值税在现代经济理论指导下,对所有产品只依一个税率征收,纯粹是一种敛财手段,符合中性原则,适应了现代税制改革的中性趋势,从而使得市场经济条件下的资源配置不致于因赋税的存在而受到影响。所以自从法国1954首先开征增值税以来,几十年内它风行了世界几十个国家,成为这些国家流转税类的主体税种。由于它适应于分工越来越细的社会化大生产,能克服产品税重复征税的弊端,较好地贯彻效率、公平与中性的原则,因此,我国自70年代末也开始“引进”这一新的税种,对部分工业品试行征收,直到1994年最新一轮的税制改革,完全取代产品税,确立了其在流转税中的主体税种地位。但是,由于增值税改革牵涉面较广,涉及到全部产业、...
[期刊] 财务与会计
[作者]
卜华 王云
《关于简并增值税税率有关政策的通知》将农产品增值税税率从13%降至11%。税率的降低对部分农产品加工企业的税负和盈利能力都产生了重要影响。本文分析了一般农产品和核定扣除法农产品加工中的增值税税负变化和盈利能力变化。分析表明,税率降低后降低了农产品加工企业的增值税税负,提高了农产品加工企业的盈利能力,同时也降低了终极消费者的税负。
关键词：
简并增值税税率 农产品 税负 盈利能力
[期刊] 税务研究
[作者]
李嘉明 董来公
增值税转型政策将给企业带来一系列重大影响,尤其是对资本和技术密集型的第二产业企业影响最为突出。但是,不同发育类型的企业在不同的生命周期阶段所受的影响是不同的。本文以资本和技术密集型的企业为研究对象,结合企业生命周期理论,探讨了增值税转型对企业的影响,并给出了企业的应对措施。
关键词：
增值税转型 企业生命周期 影响 应对措施
[期刊] 税务研究
[作者]
王冬生
增值税的税负问题王冬生税制改革后，增值税的税负问题成了一个多方关注、反映强烈的热点问题，对这一问题的认识直接影响有关政策的走向。本文试图对增值税的税负问题谈谈个人的看法，请大家指正。一、增值税税负的转嫁增值税的税负到底是由谁负担的？有人认为，增值税是...
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