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[期刊] 中国工业经济
[作者]
郑志国
20世纪90年代中期以来,中国企业利润侵蚀工资问题日益突出。这种侵蚀引起分配结构显著变化,收入与贡献逆向偏离。不同行业和企业利润对工资的侵蚀程度有差异,批发零售和餐饮住宿业的侵蚀程度最高,其次是工业和建筑业。有些企业在利润侵蚀普通劳动者工资的同时发生高层管理者薪金侵蚀利润的现象。利润侵蚀工资具有多方面的原因,短期内难以完全消除,但是采取有效对策来缩小侵蚀面和降低侵蚀程度是完全可能的。
关键词：
工资 利润 侵蚀 分配
[期刊] 财政研究
[作者]
汪洋 严军 马春光
在理论上界定了对外投资过程中价值侵蚀的概念,将其与中国企业对外直接投资过程中存在的问题结合起来,不仅创造性地解释了中国企业FDI过程中海外研发、子公司管理、东道国文化水平、企业自有特定资源和海外并购中存在的价值侵蚀问题,而且强调了中国企业国际化进程中价值创造的重要性,并对此提出若干建议。
关键词：
对外直接投资 价值侵蚀 国际化
[期刊] 经济研究
[作者]
刘志阔 陈钊 吴辉航 张瑶
中国正在深度参与并积极引导国际税收治理体系的重构,其重要前提是理解中国企业利润转移和税基侵蚀的基本现状。在此背景下,本文基于1998—2013年中国工业企业数据库和对外直接投资企业名录,利用双重差分方法研究了中国对外直接投资企业利润转移的基本特征和具体渠道。研究发现,相对于在非避税地进行直接投资的企业,在避税天堂进行直接投资的企业,其母公司利润总额显著降低12%—14%,这说明企业在利用避税天堂进行利润转移,从而造成了中国的税基侵蚀。在具体渠道方面,本文发现税基侵蚀在出口企业中更加明显,并且企业在对避税天堂投资后显著降低了相应的出口价格,但并未提高企业的财务费用和负债水平,这可能说明中国企业的利润转移主要是通过"转让定价"而非"资本弱化"的渠道进行。本文结论对中国如何在维护自身利益的同时参与国际税收治理体系的构建具有重要参考价值和现实意义。
[期刊] 管理世界
[作者]
杨瑞龙 周业安 张玉仁
国有企业双层分配合约下的效率工资假说及其检验———对“工资侵蚀利润”命题的质疑杨瑞龙周业安张玉仁国有企业改革首先是从调整国家与企业之间的分配关系入手的，这种放权让利式的改革一直引来褒贬不一的评价。但就提高国有企业的效率而言，批评意见明显占上风。当理论...
[期刊] 经济研究
[作者]
马捷 岳阳 段颀
本文考虑两个国家(或者地区)的政府为争取一家外国跨国企业直接投资(FDI)而进行的政策竞争。两国拥有不同的市场规模,跨国公司生产两种水平差别化产品。文章证明:均衡时跨国企业的FDI选择取决于市场规模效应(marketsize effect)、两种产品间的利润侵蚀效应(cannibalization effect)和两国FDI补贴政策的共同作用。在此基础上,本文进一步得到了政府间FDI竞争的福利含义。特别地,本文还证明了:两国福利可能因参与FDI竞争而获得帕累托严格改进,或者发生帕累托严格损失。
[期刊] 世界经济
[作者]
白思达
本文使用2000-2006年海关出口数据库、工业企业数据库及对外直接投资名录等数据分析了中国跨国公司税基侵蚀和利润转移问题。研究发现:样本期内中国跨国公司的避税程度比发达国家更严重;企业会利用国外关联公司和对外投资地区的税率降低两种机制进行避税;现行国家间税收协定签订时间越早越能有效约束企业避税行为。本文测算出2006年中国跨国公司出口环节侵蚀的企业所得税规模约为6.44亿元,并采用倾向得分匹配法进行了稳健性检验,进一步验证了该结论。本研究着力解决在跨国公司税基侵蚀这一议题中存在的研究深度和广度不足问题,为中国今后调整相关反避税政策提供政策建议。
[期刊] 财会通讯
[作者]
曹雨龙
税基侵蚀和利润转移方案推广实施后，国内诸多跨国制造企业积极利用方案开展转让定价风险管理，合理控制所属集团利用关联交易侵蚀自身利益的行为，但是也有企业开展的转让定价风险管理存在诸多不足，致使自身利益遭受较大损失，并严重侵害我国税基。基于此，文章以X有限公司为研究对象，全面识别与评估企业转让定价风险，明确企业风险管理中存在的不足，从而为跨国制造企业合理管控转让定价风险提供一定借鉴。
关键词：
转让定价 税基侵蚀 利润转移 跨国制造业
[期刊] 财会月刊
[作者]
李聪
数字经济在全球范围内的快速发展对传统税收制度构成巨大的冲击，形成了严峻的税基侵蚀与利润转移问题，致使国家税收流失，威胁国家税收主权。当前，该问题不仅导致国际税收规则和税收秩序面临巨大挑战，也让全球范围内税负和发展的不公平性越演越烈。为应对这些问题和挑战，需要国际组织和各国从顶层设计与制度建设出发，完善国际税收规则、转变征管理念、加强国际税收协调，以确保减少政府的税收收入流失，恢复市场公平竞争环境。
[期刊] 中国工业经济
[作者]
张杰 黄泰岩 芦哲
本文使用1998—2007年间中国微观制造业企业面板数据,实证研究中国制造业企业利润来源及差异的决定机制。结果发现,从内部因素来看,全要素生产率越高、广告投入强度越高、人力资本越高、市场势力越强、产业单位活动数越多及更加注重新产品开发的企业有着更高的企业利润;相反,企业规模越大、年龄越长、资本密集度越高及销售与管理费用越高的企业却有着更低的企业利润;从外部因素来看,位于产业集中度越高行业、能够获得政府财政补贴及人均工资高的企业有着更高的企业利润,相反,有出口行为及税率高的企业却有着更低利润。外商投资企业利润最高,港澳台企业其次,民营企业再其次,国有企业最低。进一步发现,在不同所有制类型企业中,...
[期刊] 改革
[作者]
刘研
中国企业海外上市问题研究①刘研一、海外上市公司概况。到１９９６年底，我国共有海外上市公司（不包括间接上市者）２５家，其中香港上市公司２３家，美国上市公司２家。这些企业中，有４家基础产业企业，占１６％，有４家大型石化、化工企业，占１６％，有３家电站设备...
[期刊] 税务研究
[作者]
万海芳 刘细发
税基侵蚀和利润转移(以下简称"BEPS")是当前最热门的国际税务议题之一,主要指跨国公司以降低集团整体税负为目的利用各国税制差异进行税务筹划,致使国家税收流失。威胁国家财政能力。目前,该议题已受到大部分税收主权国家的关注,且日益上升至政治层面,成为经济合作与发展组织(OECD)国家甚或20国集团(G20)的重要议题。本文从分析BEPS的严重性和危害性入手,介绍了跨国公司BEPS的主要手段并提出了相应的应对措施,以期为我国政府有效应对提供参考。
关键词：
税基侵蚀和利润转移 避税 反避税
[期刊] 中国工业经济
[作者]
张杰 黄泰岩
从中国企业来考察企业员工工资变化趋势和决定机制,是判断劳动报酬占GDP份额过低的成因且为之提供政策解决思路的微观基础。通过对中国工业企业的实证研究发现,企业利润率、企业税收负担、外部需求和企业是否获得贷款因素与企业人均工资收入呈现出显著的负向关系,这些结果似乎为"利润挤占工资"、"税收挤占工资"、"资本积累挤占工资",以及"利息挤占工资"假说,提供了来自企业层面的微观经验证据。我们还发现,企业规模与企业人均工资收入呈现显著负相关,这可能表明规模越大的企业在与员工工资谈判的博弈地位中处于强势地位;企业管理水平与企业人均工资收入呈现显著负相关,可能说明其工资支出是偏向于少数中高层管理人员而不是一般...
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
白思达
税基侵蚀和利润转移(BEPS)问题给财政和经济带来的负面影响,是G20\OECD BEPS项目自2013年启动以来一直关注的焦点。转让定价是跨国公司税基侵蚀和利润转移的核心方式,现有文献越来越重视转让定价的实证性研究。本文总结了BEPS行动以来国外对转让定价问题研究的新进展,并按研究对象分别归纳。本文进一步总结了转让定价涉及的数据问题,一方面从理论上分析理想数据的模式,另一方面梳理了现有国家的数据情况。同时基于中国转让定价特征,评述了我国现阶段可进行转让定价相关研究的数据情况,并强调现有数据的优势和不足。在此基础上,提出了未来中国转让定价数据的建构及政策建议。本研究为我国未来开展相关研究提供文献支撑和数据方面的政策建议。
关键词：
转让定价 商品贸易 无形资产 新发展
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
白思达
税基侵蚀和利润转移(BEPS)问题给财政和经济带来的负面影响,是G20\OECD BEPS项目自2013年启动以来一直关注的焦点。转让定价是跨国公司税基侵蚀和利润转移的核心方式,现有文献越来越重视转让定价的实证性研究。本文总结了BEPS行动以来国外对转让定价问题研究的新进展,并按研究对象分别归纳。本文进一步总结了转让定价涉及的数据问题,一方面从理论上分析理想数据的模式,另一方面梳理了现有国家的数据情况。同时基于中国转让定价特征,评述了我国现阶段可进行转让定价相关研究的数据情况,并强调现有数据的优势和不足。
关键词：
转让定价 商品贸易 无形资产 新发展
[期刊] 地理科学进展
[作者]
徐宪立 张科利 刘宪春
道路建设的加速会引发道路侵蚀的加剧,继而对生态环境产生很大的压力,为了减轻或控制道路侵蚀,必须了解道路侵蚀的特征,找出有效的防治措施。道路建设是对当地地形的改造,开挖以及填埋等扰动活动,会在原来地貌上形成不同的微地形,它们各有特点,形成不同的侵蚀特征。不同的道路部位侵蚀机理和侵蚀过程差别很大,现有研究对各个部位的侵蚀强度进行了比较,但结果并不一致。与其他用地相比,道路用地显著的改变了土壤的物理水文性质,加速了产流产沙过程。尤其对一个流域而言,道路的线性特征使其成为汇流引流的重要途径,直接影响着流域的行洪泄洪,而在这方面的研究较少。道路侵蚀预报仍然集中在经验统计模型的研究上,由于经验模型固有的弊端,不能明确反映侵蚀的机理,物理模型的研究更加迫切,尤其结合已有的农地侵蚀的过程模型更是加强的重点。道路侵蚀的防治措施主要包括工程措施,生物措施以及两者的组合,其水保效益都比较明显,但也往往受到当地自然环境和经济条件的限制。本文总结了国内外道路侵蚀研究成果,结合存在的问题指出了今后加强研究的重点,对理解道路侵蚀机理,开展道路侵蚀防治具有一定的指导意义。
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