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[期刊] 技术经济与管理研究
[作者]
张青政 杜学文
个人所得税收居民问题关系到国家的税收管辖权和税收利益。2014年经济合作与发展组织(OECD)发布了《AEOI标准》，由MCAA与CRS两部分构成，目的是高效地把辖区内非居民涉税金融账户信息自动交换给缔约国。中国在2018年已按CRS标准进行了自动交换。但各国对于个人所得税收居民的判定标准差异甚大，对缔约国的税收利益影响较大。文章采取比较研究方法，梳理了G20关于个人所得税收居民的判定标准，分析了中国以住所、长时间居住标准判定中国个人所得税收居民法律体系规定方面的不足，提出中国应当确立以国籍、永久居留权为基础的住所，有无居所的183天长时间居住标准判定个人所得税收居民的立法建议。
[期刊] 技术经济与管理研究
[作者]
张青政 杜学文
个人所得税收居民问题关系到国家的税收管辖权和税收利益。2014年经济合作与发展组织(OECD)发布了《AEOI标准》，由MCAA与CRS两部分构成，目的是高效地把辖区内非居民涉税金融账户信息自动交换给缔约国。中国在2018年已按CRS标准进行了自动交换。但各国对于个人所得税收居民的判定标准差异甚大，对缔约国的税收利益影响较大。文章采取比较研究方法，梳理了G20关于个人所得税收居民的判定标准，分析了中国以住所、长时间居住标准判定中国个人所得税收居民法律体系规定方面的不足，提出中国应当确立以国籍、永久居留权为基础的住所，有无居所的183天长时间居住标准判定个人所得税收居民的立法建议。
[期刊] 改革
[作者]
万莹
个人所得税收入调节作用的发挥取决于税制的累进程度和平均税率。从税收累进性和平均税率两方面对我国个人所得税的再分配效应进行解析,得到以下三点基本判断:第一,我国个人所得税的法定累进水平和实际累进水平均已达到发达国家水平;第二,我国个人所得税的平均税率大大低于世界平均水平;第三,我国个人所得税的再分配力度非常小,而平均税率过低是制约我国个人所得税收入调节功能发挥的最主要障碍。因此加强个人所得税收入调节功能的关键是在坚持综合课税改革方向的基础上,通过完善税收征管,不断拓宽个人所得税的课税面、提高其占个人收入的比重。
[期刊] 税务研究
[作者]
刘华 陈力朋 徐建斌
本文利用我国2003-2012年的省级面板数据,以个人所得税与消费税为例,实证分析了税收凸显性对居民消费行为的影响。研究发现,个人所得税作为直接税,由于税收凸显性较高,对居民的消费行为具有显著的负效应,具体而言,人均个人所得税税负每提高1元,将会导致人均消费支出平均减少约0.06%;而消费税作为间接税,由于税收凸显性较低,对居民的消费行为则没有显著的影响。本文的研究结论从税收凸显性的视角解释了税收对居民消费行为的影响,为政府在税制改革中通过利用税收凸显性来调节居民的消费行为提供了经验证据。
[期刊] 税务研究
[作者]
张京萍 刘晶晶 高冬梅
2019年1月1日起正式实施的新《个人所得税法》在税收管辖权的确定规则方面有较大改进,但在具体细节上还存在一些问题值得探讨,例如在居民个人身份的认定中住所标准不够细化、居住时间标准不够严谨、所得来源地认定标准不完善等。对此,本文从居民个人身份和所得来源地两方面提出进一步完善我国个人所得税税收管辖权确定规则的建议。
[期刊] 税务研究
[作者]
顾海兵
文章对我国个人所得税税源分布结构的必然性作了客观分析,对重点税源作了立体式全景透视,提出个人所得税征收需多管齐下,如增加纳税人的知情权、适当降低税率、改地税征收为国税征收等建议。
关键词：
个人所得税 征收重点 税源
[期刊] 税务研究
[作者]
刘华 王婷 伍岳
本文从目前我国分项课征个人所得税的征管模式出发，使用中国家庭收入调查（ＣＨＩＰ）２００７年的城镇住户调查微观数据考察了我国纳税人的收入来源对其税收遵从行为的影响。本文的研究结果显示：从居民收入来源的角度进行分析，居民收入中工资性收入、经营性收入及财产性收入的增加均会显著降低纳税人税收遵从水平，同时经营性收入对纳税人税收遵从行为的影响显著高于工资性收入和财产性收入。基于上述结论，笔者提出如下建议：建立以分类扣缴为基础的综合所得税制，加强对个人收入监控的法制建设，加大对纳税人经营性收入和财产性收入的征收与管理。
关键词：
个人所得税 税收遵从 收入水平 收入来源
[期刊] 改革与战略
[作者]
郑侠
税收具有筹集财政收入和调节经济、调节分配的职能。个人所得税既影响着一个国家的财政收入,又与国民生活质量息息相关,是各国政府十分重视的问题。由于我国在个人所得税领域的税前扣除项目采取的是完全不考虑纳税人的自然状况、家庭负担的扣除方式等,导致了对税收公平原则的违背,直接影响我国建设和谐社会的宏伟目标。对之,一些国家的做法值得我们借鉴。
关键词：
个人所得税 税前扣除 税收公平
[期刊] 财务与会计
[作者]
刘厚兵 朱岳空
一直以来,不少人反映个人所得税征管中有关年底双薪、董事费、个人转让离婚取得房屋及华侨身份界定等政策的执行口径不明确。为公平税负,加强征管,2009年8月31日,国家税务总局下发《关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》(国税发[2009]121号,以下简称国税发[2009]121号文),就上述个人所得税政策执行口径进行了明确。
[期刊] 税务研究
[作者]
崔军 张雅璇
加强对个人所得税分项收入的分析与研究,是强化个人所得税收入调节功能的重要考量,也是顺利推进个人所得税由分类计征方式向分类与综合相结合的计征方式改革的迫切需要。本文基于2000-2012年我国个人所得税工资性所得税收收入、经营性所得税收收入、财产性所得税收收入的基本数据和增长状况,分别测算、分析了这三大分项收入的占比结构、税收负担等关键维度的基本特征与变化趋势,对其影响因素进行了探讨。以此为基础,本文提出:在下一步我国个人所得税以分类计征方式向分类与综合相结合的计征方式转变的改革框架下,应将工资性所得税收收入与经营性所得税收收入所包含的现有税目纳入综合计税的范畴;对财产性所得税收收入所包含的税目...
[期刊] 武汉金融
[作者]
靳东升
我国现行的个人所得税是1980年全国人民代表大会制定和实施的《中华人民共和国个人所得税法》,1993年又进行了重新修改。经过十几年的经济发展,我国居民收入水平不断提高,个人所得税的收入也越来越多。1993年全国个人所得税额仅8.75亿元,2004年已超过1500亿元,成为税制体系中一个重要的税种。但是,随着社会经济形势的发展和变化,个人所得税也暴露出许多与现阶段发展不相适应的税收公平问题。本文提出了实现公平的个人所得税改革假想。
关键词：
个人所得税 税收公平 改革
[期刊] 价格理论与实践
[作者]
杨默如
本文首先阐释了美国税制中个人所得税"指数化"的起源与现状;其次,分类解析了美国个人所得税的税法要素随物价变动而"指数化"调整的具体规范,包括税基、税率、税额、优惠等方面;最后,对定期、定额、定率等的税收指数化调整程序与范围的经验与不足作出评价。
关键词：
美国所得税 物价指数化 税收指数化
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